DI BILANCIO. Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management. TESTO (Caso 9 CCN) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO

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Giuliana Bertolini
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1 Università ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management TESTO (Caso 9 CCN) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO Dipartimento di Economia e Management Università degli Studi di Ferrara 1

2 Predisposizione del Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN Il candidato, sulla base dei seguenti prospetti contabili, provveda: 1. alla redazione del Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN dell esercizio N+1, tramite il metodo indiretto; 2. alla predisposizione del Rendiconto Finanziario della variazioni di CCN dell esercizio N+1, tramite il metodo diretto; 3. all individuazione delle cause delle variazioni di CCN dell esercizio N+1. STATI PATRIMONIALI COMPARATI ANNO N E ANNO N+1 ATTIVITA PASSIVITA N N+1 N N+1 Impianti Capitale sociale Macchinari Riserva legale Automezzi Prestito obbligazionario Marchi Mutui passivi Brevetti Fondo TFR Partecipazioni strategiche Debiti verso fornitori Immobili civili Risconti passivi Crediti verso clienti Magazzino materie Magazzino prodotti Banca c/c passivo Risconti attivi Ratei attivi Banca c/c attivo Utile TOTALI TOTALI

3 CONTO ECONOMICO ANNO N+1 Vendite nette Ricavi accessori Incremento magazzino prodotti 500 Lavori in economia su impianti 300 TOT. RICAVI OPERATIVI Decremento magazzino materie Costi per acquisto materie Costi per servizi Costi per personale Ammortamento impianti Ammortamento macchinari Ammortamento automezzi Ammortamento marchi Ammortamento brevetti Accantonamento al fondo TFR TOT. COSTI OPERATIVI Reddito operativo Proventi da immobili civili 250 Oneri finanziari Plusvalenza da alienazione macchinari 50 Minusvalenza da alienazione immobili civili -100 Reddito Lordo Imposte sul reddito Reddito Netto 750 Dalla lettura della nota integrativa si desumono, tra le altre, le informazioni seguenti: 1. L azienda ha posto in essere un aumento di capitale gratuito, con l utilizzo della riserva legale, pari ad Nel corso dell esercizio sono stati accesi nuovi mutui passivi per L utile è stato accantonato a riserva legale per un importo pari ad 100. La parte restante è stata distribuita ai soci sotto forma di dividendo. 4. Durante l anno l azienda ha acceso nuovi prestiti obbligazionari per 900, dopo aver effettuato rimborsi per

4 Università ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management SOLUZIONE (Caso 9 CCN) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO Dipartimento di Economia e Management Università degli Studi di Ferrara 4

5 VARIAZIONE CCN tra anno N e anno N+1 ANNO N ANNO N+1 Crediti verso clienti Magazzino materie Magazzino prodotti Risconti attivi Ratei attivi Banca c/c attivo Totale Attività Correnti (AC) ANNO N ANNO N+1 Debiti verso fornitori Risconti passivi Banca c/c passivo Totale Passività Correnti (Pb) TOTALE CCN

6 FOGLIO DI LAVORO (rendiconto CCN) Voci di bilancio Valori di bilancio Variazioni Globali VNF Riporto Var Comp. VF Inizio Es Fine es Dare Avere Dare Avere Dare Avere Dare Avere CCN AF Impianti (c) 300 (a) 800 Macchinari (c) 50 (b) 50 Automezzi (c) 300 Marchi (c) 100 Brevetti (c) Partecipazioni strategiche Immobili civili (e) MP Capitale sociale (1) Riserva legale (3) 300 (1) Pml Prestito obbligazionario (4) 600 (4) Mutui passivi (2) 500 (2) Fondo TFR (d) 100 Utile d'esercizio N (3) 550 Utile d'esercizio N Ricavi monetari Vendite nette Ricavi accessori Incremento mag. prodotti Proventi da immobili civili Ricavi NON monetari Lavori in economia su imp (a) Plus. alienazione macchinari (b) Costi monetari Decremento magazzino mat Costi per acquisto materie Costi per servizi Costi per personale Oneri finanziari Imposte sul reddito Costi NON monetari Ammortamento impianti (c) Ammortamento macchinari (c) Ammortamento automezzi (c) Ammotamento marchi (c) Ammortamento brevetti (c) Accantonamento al fondo TFR (d) Minus. da alienazione imm. civ (e) Totali

7 Punto 1: Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN (Metodo indiretto) FONTI Fonti da Gestione reddituale: Utile d'esercizio 750 Costi NON monetari Ammortamento impianti 500 Ammortamento macchinari 300 Ammortamento automezzi 200 Ammotamento marchi 150 Amm. to costi di pubblicità cap. 100 Accantonamento al fondo TFR 400 Minus. da alienazione imm. civ Totale Costi NON monetari Lavori in economia su imp. 300 Plus. alienazione macchinari 50 - Totale Ricavi NON monetari 350 Totale fonti da Gestione reddituale Fonti da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Vendita macchinari 50 Passività consolidate Prestito obbligaz. (accensioni) 900 Mutui (accensioni) 500 Totale fonti da Gestione patrimoniale Totale fonti IMPIEGHI Impieghi da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Acquisto impianti 800 Acquisto automezzi 300 Acquisto marchi 100 Acquisto partecip. strat. 200 Mezzi Propri Distribuzione utile 550 Passività consolidate Prestito obbligaz. (rimborsi) 600 Mutui (rimborsi) 900 Utilizzo fondo TFR 100 Totale impieghi da Gestione patrimoniale Aumento CCN 50 Totale impieghi

8 Punto 2: Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN (Metodo diretto) Fonti da Gestione reddituale: Ricavi monetari Vendite nette Ricavi accessori Incremento mag. Prodotti 500 Proventi da immobili civili Totale ricavi monetari Costi monetari Decremento magazzino mat Costi per acquisto materie Costi per servizi Costi per personale Oneri finanziari Imposte sul reddito Totale costi monetari Totale fonti da Gestione reddituale Fonti da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Vendita macchinari 50 Passività consolidate Prestito obbligaz. (accensioni) 900 Mutui (accensioni) 500 Totale fonti da Gestione patrimoniale Totale fonti IMPIEGHI Impieghi da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Acquisto impianti 800 Acquisto automezzi 300 Acquisto marchi 100 Acquisto partecip. strat. 200 Mezzi Propri Distribuzione utile 550 Passività consolidate Prestito obbligaz. (rimborsi) 600 Mutui (rimborsi) 900 Utilizzo fondo TFR 100 Totale impieghi da Gestione patrimoniale Aumento CCN 50 Totale impieghi

9 Punto 3: Analisi delle cause delle variazioni di CCN ANALISI CCN Attività Correnti (AC) Crediti verso clienti 500 Magazzino materie Magazzino prodotti 500 Risconti attivi Ratei attivi 200 Banca c/c attivo Totale Attività Correnti (AC) Passività Correnti o a Breve (Pb) Debiti verso fornitori 700 Risconti passivi 50 Banca c/c passivo Totale Passività Correnti (Pb) Aumento del CCN: 50 9

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