DI BILANCIO. Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management. TESTO (Caso 8 CCN) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO

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Alessandra Cavalli
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1 Università ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management TESTO (Caso 8 CCN) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO Dipartimento di Economia e Management Università degli Studi di Ferrara 1

2 Predisposizione del Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN Il candidato, sulla base dei seguenti prospetti contabili, provveda: 1. alla redazione del Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN dell esercizio N+1, tramite il metodo indiretto; 2. alla predisposizione del Rendiconto Finanziario della variazioni di CCN dell esercizio N+1, tramite il metodo diretto; 3. all individuazione delle cause delle variazioni di CCN dell esercizio N+1. STATI PATRIMONIALI COMPARATI ANNO N E ANNO N+1 ATTIVITA PASSIVITA N N+1 N N+1 Fabbricati Capitale sociale Macchinari Riserva legale Immobili civili Mutui passivi Brevetti Costi di ricerca e sviluppo capitalizzati Disaggio di emissione Partecipazioni strategiche Crediti verso clienti Cambiali attive a breve termine Magazzino materie Magazzino prodotti Prestito obbligazionario Fondo TFR Fondo garanzia prodotti (m/l termine) Debiti verso fornitori Debiti diversi a breve Banca c/c passivo Risconti attivi Banca c/c attivo Utile TOTALI TOTALI

3 CONTO ECONOMICO ANNO N+1 Vendite nette Vendita scarti di lavorazione 600 Incremento magazzino materie 100 TOT. RICAVI OPERATIVI Decremento magazzino prodotti Costi per acquisto materie Costi per servizi vari Costi per personale Ammortamento fabbricati Ammortamento macchinari Ammortamento brevetti Ammortamento costi R&S Accantonamento al fondo TFR Accantonamento al fondo garanzia prodotti TOT. COSTI OPERATIVI Reddito operativo 350 Proventi da immobili civili 20 Oneri finanziari - 80 Minusvalenza da alienazione immobili civili - 50 Reddito Lordo 240 Imposte sul reddito - 90 Reddito Netto 150 Dalla lettura della nota integrativa si desumono, tra le altre, le informazioni seguenti: 1. Nel corso dell esercizio sono stati accesi nuovi mutui passivi per I rimborsi di mutui passivi sono stati pari ad L azienda ha posto in essere un aumento di capitale pari ad 600, dei quali 200 in contanti ed 400 tramite l apporto di un brevetto. 3. Nel corso dell anno N+1 è stato emesso un nuovo prestito obbligazionario, valore nominale Si noti che l emissione è avvenuta sotto la pari, con un disaggio di emissione pari ad L utile è stato accantonato a riserva legale per un importo pari ad 150. La parte restante è stata distribuita ai soci sotto forma di dividendo. 3

4 Università ANALISI ECONOMICO-FINANZIARIA DI BILANCIO Laurea Magistrale in Economia, Mercati e Management SOLUZIONE (Caso 8 CCN) Prof. Enrico DEIDDA GAGLIARDO Dipartimento di Economia e Management Università degli Studi di Ferrara 4

5 VARIAZIONE CCN tra anno N e anno N+1 ANNO N ANNO N+1 Crediti verso clienti Cambiali attive a breve termine Magazzino materie Magazzino prodotti Risconti attivi Banca c/c attivo Totale Attività Correnti (AC) ANNO N ANNO N+1 Debiti verso fornitori Debiti diversi a breve Banca c/c passivo Totale Passività Correnti (Pb) TOTALE CCN

6 FOGLIO DI LAVORO (rendiconto CCN) Voci di bilancio Valori di bilancio Variazioni Globali VNF Riporto Var Comp. VF Inizio Es Fine es Dare Avere Dare Avere Dare Avere Dare Avere CCN AF Fabbricati (a) 500 Macchinari (a) Immobili civili (c) 350 Brevetti (a) 400 (2) 200 Costi di R&S capitalizzati (a) Disaggio di emissione (4) Partecipazioni strategiche MP Capitale sociale (2) 200 Riserva legale (3) Pml Mutui passivi (1) (1) Prestito obbligazionario (4) 900 Fondo TFR (b) Fondo garanzia prodotti (m/l) (b) 50 Utile d'esercizio N (3) 550 Utile d'esercizio N Ricavi monetari Vendite nette Vendita scarti lavorazione Incremento mag. materie Proventi da immobili civili Ricavi NON monetari - Costi monetari Decremento magazzino prod Costi per acquisto materie Costi per servizi Costi per personale Oneri finanziari Imposte sul reddito Costi NON monetari Ammortamento fabbricati (a) Ammortamento macchinari (a) Ammortamento brevetti (a) Ammortamento costi R&S (a) Accantonamento al fondo TFR (b) Acc. al fondo garanzia prodotti (b) Minus. da alienazione imm. civ (c) Totali

7 Punto 1: Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN (Metodo indiretto) FONTI Fonti da Gestione reddituale: Utile d'esercizio 150 Costi NON monetari Ammortamento fabbricati 300 Ammortamento macchinari 200 Ammortamento brevetti 100 Ammortamento costi R&S 150 Acc. al fondo TFR 200 Acc. al fondo garanzia prod. 150 Minus. da alienazione imm. civ Totale Costi NON monetari Ricavi NON monetari Totale Ricavi NON monetari - Totale fonti da Gestione reddituale Fonti da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Vendita imm civili 350 Vendita partecipazioni strateg. 100 Mezzi Propri Aumento capitale sociale 200 Passività consolidate Mutui (accensioni) Emissione PO 900 Totale fonti da Gestione patrimoniale Totale fonti IMPIEGHI Impieghi da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Acquisto fabbricati 500 Acquisto brevetti 200 Mezzi Propri Distribuzione utile 550 Passività consolidate Mutui (rimborsi) Utilizzo f.do garanzia prod. 50 Totale impieghi da Gestione patrimoniale Aumento CCN: Totale impieghi

8 Punto 2: Rendiconto Finanziario delle variazioni di CCN (Metodo diretto) FONTI Fonti da Gestione reddituale: Ricavi monetari Vendite nette Vendita scarti lavorazione 600 Incremento mag. materie 100 Proventi da immobili civili 20 + Totale ricavi monetari Costi monetari Decremento magazzino prod Costi per acquisto materie Costi per servizi Costi per personale Oneri finanziari - 80 Imposte sul reddito Totale costi monetari Totale fonti da Gestione reddituale Fonti da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Vendita imm civili 350 Vendita partecipazioni strateg. 100 Mezzi Propri Aumento capitale sociale 200 Passività consolidate Mutui (accensioni) Emissione PO 900 Totale fonti da Gestione patrimoniale Totale fonti IMPIEGHI Impieghi da Gestione patrimoniale: Attivo fisso Acquisto fabbricati 500 Acquisto brevetti 200 Mezzi Propri Distribuzione utile 550 Passività consolidate Mutui (rimborsi) Utilizzo f.do garanzia prod. 50 Totale impieghi da Gestione patrimoniale Aumento CCN: Totale impieghi

9 Punto 3: Analisi delle cause delle variazioni di CCN ANALISI CCN Attività Correnti (AC) Crediti verso clienti 400 Cambiali attive a breve - 50 Magazzino materie 100 Magazzino prodotti Risconti attivi - Banca c/c attivo Totale Attività Correnti (AC) 250 Passività Correnti o a Breve (Pb) Debiti verso fornitori Debiti diversi a breve Banca c/c passivo Totale Passività Correnti (Pb) Aumento del CCN:

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