IL BILANCIO DI ESERCIZIO COME MODELLO CONTABILE

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1 IL BILANCIO DI ESERCIZIO COME MODELLO CONTABILE E la rappresentazione semplificata dei risultati economici, patrimoniali e finanziari della complessa attività delle Imprese e dei Gruppi aziendali PROFILI DI MISURAZIONE DEL REDDITO D IMPRESA R T = C F C I QUANTITÀ ECONOMICA Condizioni Stabilità valore moneta Assenza di operazioni dirette sul capitale Ricerca dei fattori determinanti Gestione Caratteristica Gestione Accessoria Gestione Finanziaria Gestione Fiscale Flusso di costi e ricavi R T = ΣR V ΣC S

2 RELAZIONE TRA REDDITO E CAPITALE APPROCCIO NOMINALISTICO dell integrità del capitale APPROCCIO del MANTENIMENTO DEL VALORE del capitale proprio APPROCCIO del MANTENIMENTO DELLA SOSTANZA PATRIMONIALE APPROCCIO del MANTENIMENTO FISICO del capitale di impresa APPROCCIO FINANZIARIO del valore del capitale di impresa

3 MISURAZIONE DELLE GRANDEZZE DI CAPITALE (C) E REDDITO (R) 1 a Ipotesi: Acquisto di fattori produttivi e vendita di prodotti regolati con soli mezzi monetari C t 0 = M 0 C t 1 = I 1 + M 1 C R s v u e Ct 2 = I 2 + M 2 Ct 3 = Riassumendo : C Relazione biunivoca tra: COSTI e USCITE RICAVI e ENTRATE t 3 M 3 C t 0 = R = R v C s

4 2 a Ipotesi: Ipotesi 1 con utilizzo dei crediti e debiti di funzionamento t 1 C = I 1 + M 1 C R s v D Cr b u e Ct 2 = I + M 2 2 Cr e D u b Non esiste relazione biunivoca tra: COSTI e USCITE RICAVI e ENTRATE

5 3 a Ipotesi: Ipotesi 2 con estensione della funzione finanziaria ai crediti e debiti di finanziamento t 1 C = I 1 + M 1 e * u D b Cr * u e t 2 C = I 2 + M 2 u e = e u = Cd R d interessi passivi interessi attivi

6 REDDITO TOTALE E REDDITO DI ESERCIZIO REDDITO TOTALE ESERCIZIO convenzionale suddivisione della vita aziendale in periodi tipici o amministrativi processi in corso di svolgimento nelle epoche t 1 - t 2 t k - t k+1... Rilevanza della nozione di Competenza Economica Reddito di Esercizio (RE) R E = R V - C S E fondamentale distinguere Competenza economica Esercizio di riferimento * * * REDDITO CONTABILE ECONOMICO

7 DINAMICA ECONOMICA C t 0 = capitale iniziale Σ C s = flusso costi Σ R v = flusso ricavi C t n = capitale finale DINAMICA FINANZIARIA Entrate Uscite Ricavi di vendita Costi di acquisto Riscossione crediti Estinzione debiti di funzionamento di funzionamento di finanziamento di finanziamento Accensione debiti di finanziamento Concessione crediti di finanziamento SITUAZIONE PATRIMONIALE Attività Forme di impiego Disponibilità liquide Passività e mezzi propri Fonti di finanziamento Debiti di funzionamento Fattori in attesa di di finanziamento realizzo Altre passività Mezzi propri

8 SCHEMA DI ANALISI DELLA GESTIONE AZIENDALE Aree Profili gestione CARATTERISTICA O TIPICA ACCESSORIA O COLLATERALE FINANZIARIA FISCALE ECONOMICO FINANZIARIO PATRIMONIALE EQUILIBRIO ECONOMICO Riflessi su Capitale e Reddito EQUILIBRIO FINANZIARIO Riflessi su Fabbisogno e Copertura finanziaria EQUILIBRIO PATRIMONIALE Relazioni tra Attività Passività e Patrimonio netto Acquisti Produzione Vendite Investimenti Realizzi Rendimenti Acquisizioni Remunerazioni Rimborsi Prelievo imposte Contributi

9 SISTEMI CONTABILI DI RIFERIMENTIO.. Sistema Nazionale [Sistema A] Ct k+1 - Ct k = R E = R V - C S Competenza economica Esercizio tk - tk+1 con alcune eccezioni previste da norme di legge Sistema Internazionale IAS/IFRS [Sistema B] Alcune variazioni patrimoniali confluiscono direttamente tra le riserve di Patrimonio Netto (Pn) senza transitare in Conto Economico Ct k+1 - Ct k R n P n Comprehensive Income Sicché Ctk - tk+1 può non coincidere con Rn Ct k+1 - Ct k = R n ± P n = ( R V - C S ) ± P n

10 METODOLOGIA CONTABILE UTILIZZATA Metodo della scrittura doppia [double entry] PRINCIPI FONDAMENTALI 1. Dualità degli aspetti oggetto di osservazione e di rilevazione contabile 2. Duplicità della serie di conti attinenti a ciascuno degli aspetti osservati 3. Funzionamento antitetico dei conti delle due serie COROLLARI NECESSARI

11 COROLLARI Identità della sommatoria dei valori di ordine Dare e di ordine Avere Σ Dare - Σ Avere = 0 Identità della sommatoria dei Saldi Dare e dei Saldi Avere Σ Dare - Σ Avere = 0 Dato un insieme di n Conti che formano l intero sistema contabile, la Σ saldi di K Conti (K < n) è uguale alla Σ saldi degli n - K Conti Σ saldi K conti Σ (n-k) conti = 0 La confluenza di tutti i saldi in un unico Conto di sintesi rende nullo il saldo dello stesso Σ saldi K conti + Σ (n-k) conti = 0