CL Produzioni Animali

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1 CL Produzioni Animali Anno Accademico il Budget

2 1. Introduzione 2. definizione 3. funzioni 4. composizione 5. Il budget degli investimenti 6. Il budget finanziario 7. Il budget dell esercizio 8. Il budget generale 9. La redazione del B. - tipi di budget 10.La redazione del B. - strumento di coordinazione 11.La redazione del B. - economico - analitico 12.La redazione del B. - finanziario investimenti 13.Il B. economico ed il B. patrimoniale 14.Budgetary control 15.Controllo strategico 2

3 IL BUDGET - introduzione - La programmazione: - indica gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che si dovranno conseguire in un arco temporale breve (anno) - e li traduce in programmi operativi dettagliati (BUDGET) Budget è un programma operativo di breve periodo 3

4 IL BUDGET - introduzione - E lo strumento della programmazione aziendale: articolato per centri di responsabilità evidenzia: gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio (anche frazioni) le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti 4

5 IL BUDGET (definizione) E lo strumento della programmazione aziendale, articolato per centri di responsabilità, che evidenzia gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio, nonché le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti 5

6 IL BUDGET - funzioni - traduce in termini quantitativi i programmi di gestione coordina le diverse funzioni aziendali permette di considerare in anticipo problemi e difficoltà e di prendere le opportune decisioni consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilità consuntiva 6

7 IL BUDGET - composzione - Budget economico, analitico: prevede periodicamente (mensilmente o trimestralmente), i costi e i ricavi di competenza predeterminando il risultato economico Costituisce la sintesi dei budget settoriali: - Vendite - scorte - produzione - acquisti - personale - Costi gen. prod., vendita, amm.ne 7

8 IL BUDGET degli investimenti e finanziario Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine: - investimenti - dismissioni - ampliamenti Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi di cassa derivanti da: - regolamento operazioni gestione - accensione o estinzione di prestiti - aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento 8

9 IL BUDGET dell esercizio - fonte dati / informazioni - presenta la previsione della situazione patrimoniale ed economica dell esercizio (periodo) considerato Attinge i dati dagli altri budget Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dell esercizio (periodo) precedente 9

10 IL BUDGET dell esercizio - il budget generale - Budget degli investimenti Budget finanziario Budget economico analitico Budget dell esercizio situazione patrimoniale situazione economia 10

11 La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET)! Budget scorrevole! Zero-base-budget! budget flessibili

12 La redazione del BUDGET (strumento di coordinazione) Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra: Ènon viene portato a conoscenza dell assemblea dei soci È non è vincolante e può essere modificato quando necessario

13 IL BUDGET dell esercizio - la costruzione - Principali fasi per la costruzione del budget 1. Stima delle vendite 2. Stima dei ricavi 3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari) 4 - Definizione di un programma generale di produzione 5 - Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti 6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti) 13

14 IL BUDGET dell esercizio - la costruzione - 1. Stima delle vendite di competenza della direzione commerciale e marketing Il marketing è quella funzione aziendale che: - studia il mercato a cui rivolgersi - identifica le preferenze dei consumatori - crea la domanda - colloca i prodotti presso i clienti (in collaborazione con la rete commerciale) Il marketing è quindi un particolare orientamento strategico di gestione incentrato sul mercato ed inteso a trovare il migliore equilibrio tra le potenzialità di offerta aziendale e le esigenze della domanda 14

15 IL BUDGET dell esercizio - la costruzione Stima dei ricavi La stima delle vendite viene espressa in valore in sede di contabilità 3 - Stima dei fabbisogni di materiali (di ore di mano d'opera e di macchinari) si ricava da archivi dati dei precedenti esercizi: - standard di tempo per ore/uomo e ore/macchina - standard dei consumi di materiali e servizi 4 - Definizione di un programma generale di produzione prende in considerazione elementi di carattere temporale: - arrivo dei materiali - date disponibilità attrezzature - calendario di produzione - programma di consegna dei prodotti finiti 15

16 IL BUDGET dell esercizio - la costruzione Definizione di sottoprogrammi di produzione dei vari reparti definizione dei sotto-programmi di produzione e stima dei dati per calcolo dei costi indiretti 6 - Stima dei costi totali (diretti e indiretti) stima fatta sempre dalla contabilità industriale, valorizzando opportunamente - tramite i prezzi - il programma generale di produzione 16

17 IL BUDGET dell esercizio - la redazione - Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra: non viene portato a conoscenza dell assemblea dei soci non è vincolante e può essere modificato quando necessario 17

18 IL BUDGET - la redazione (b. economico analitico) - Può essere redatto solo dopo la predisposizione dei Budget settoriali: - vendite - produzione - acquisti - personale - costi generali Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD 18

19 La redazione del BUDGET (finanziario investimenti) Budget degli Investimenti fissi: formula previsioni sull incidenza delle immobilizzazioni sull esercizio da programmare Budget finanziario: - Budget fonti- impieghi - Budget di tesoreria 19

20 IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dell esercizio si ottiene per consolidamento dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili. Il budget patrimoniale corrisponde alla S. Patrimoniale prevista per la fine dell esercizio. rispecchia la struttura degli impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale iniziale. 20

21 BUDGETARY CONTROL (1) Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di qualità e prezzo). Vantaggi del Budgetary control: - Responsabilizza e fa collaborare il personale - Studio accurato del mercato - uso razionale delle risorse - denuncia inefficienze e inadeguatezze - individua le cause degli scostamenti 21

22 Controllo strategico Il controllo strategico è basato su indicatori di tipo qualitativo (qualità, grado di soddisfazione clienti.) che misurano l efficacia di medio/ lungo periodo. 22

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