SOMMARIO. Capitolo I LA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE: ASPETTI GENERALI

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2 SOMMARIO Capitolo I LA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE: ASPETTI GENERALI 1.1 Premessa La residenza delle persone fisiche Nozione e funzione della residenza nella fiscalità degli Stati La disciplina nell ordinamento tributario italiano: cenni storici La previsione dell art. 2, comma 2, TUIR Il requisito della iscrizione all anagrafe della popolazione residente La nozione di residenza Il criterio del domicilio L aspetto temporale La presunzione legale contemplata dall art. 2, comma 2- bis, TUIR Il rischio penale: cenni e rinvio Il domicilio fiscale di cittadini emigrati in Stati o territori a fiscalità privilegiata La disciplina convenzionale internazionale e le criticità connesse alla dual residence: cenni e rinvio Considerazioni conclusive Abstract Riferimenti Capitolo II LA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE NELL ORDINAMENTO TRIBUTARIO ITALIANO 2.1 Premessa I presupposti per l individuazione della residenza fiscale: cenni su prassi e giurisprudenza Il ruolo dei Comuni nell attività di accertamento della residenza fiscale: D.L. 25 giugno 2008, n. 112, convertito dalla Legge 6 agosto 2008, n Il centro degli interessi vitali quale presupposto per l attribuzione della residenza fiscale Considerazioni conclusive Abstract Riferimenti Appendice Commento a recenti, significative pronunce giurisprudenziali in tema di residenza delle persone fisiche Wolters Kluwer Italia XIII

3 2.8.2 Focus su recenti pronunce giurisprudenziali in tema di residenza delle persone fisiche International Focus Capitolo III LA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE: PROFILI INTERNAZIONALI E COMUNITARI 3.1 Premessa La residenza delle persone fisiche nelle convenzioni contro le doppie imposizioni: generalità La dual residence delle persone fisiche e le tie-breaker rules La residenza delle persone fisiche secondo la legislazione italiana: cenni e rinvio La residenza delle persone fisiche nel diritto comunitario Abstract Riferimenti Appendice I Appendice II Capitolo IV LA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE E IL TRATTAMENTO DELLE PENSIONI NELLA CONVENZIONE CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI ITALIA-SAN MARINO: FOCUS 4.1 Premessa La residenza nelle convenzioni contro le doppie imposizioni Definizione di residenza nella Convenzione Italia-San Marino Premessa Definizione La residenza delle persone fisiche nella Convenzione Italia-San Marino Generalità Il centro degli interessi vitali Focus La disciplina tributaria sammarinese interna sulla residenza delle persone fisiche Il trattamento delle pensioni nella Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-San Marino: focus L art. 18, par. 3, della Convenzione Italia San Marino: la nozione di legislazione di sicurezza sociale Le pensioni corrisposte nell ambito della legislazione sammarinese di sicurezza sociale Abstract Riferimenti XIV Wolters Kluwer Italia

4 Capitolo V IL TRASFERIMENTO DELLA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE 5.1 Premessa Il trasferimento della residenza delle persone fisiche Profili evasivi ed elusivi del trasferimento della residenza Norme di contrasto al trasferimento surrettizio della residenza all estero L onere probatorio Profili procedimentali Regime di tassazione e criteri di imputazione temporale dei redditi diversi di natura finanziaria Determinazione dell imponibile Concetto di plusvalenza realizzata e determinazione del momento impositivo Applicazione dell imposta ai soggetti non residenti Regime impositivo dei redditi derivanti da attività artistica o sportiva Natura del rapporto lavorativo: cenni Modalità di tassazione dei redditi da attività sportive e di intrattenimento Unità di sfruttamento economico dell immagine dell artista o sportivo Disciplina convenzionale Abstract Riferimenti Capitolo VI LA RESIDENZA FISCALE DEI LAVORATORI 6.1 Premessa La residenza fiscale dei lavoratori La disciplina della residenza fiscale prevista dal TUIR: cenni e rinvio La disciplina convenzionale della residenza fiscale delle persone fisiche: cenni e rinvio Il centro degli interessi vitali: cenni e rinvio Trasferta, distacco e trasferimento del lavoratore: implicazioni in tema di residenza fiscale Implicazioni ai fini IRPeF e IReS L imposizione dei redditi dei lavoratori L imposizione di stipendi e salari L imposizione delle pensioni Il regime fiscale dei lavoratori transfrontalieri La tassazione degli artisti e degli sportivi: cenni e rinvio Wolters Kluwer Italia XV

5 6.7 Abstract Riferimenti Capitolo VII ESAME DI CASI CONCRETI NELLE VERIFICHE 7.1 Premessa Casi pratici Caso pratico n Caso pratico n Abstract Capitolo VIII PROFILI PENAL-TRIBUTARI DELLA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE 8.1 Premessa Definizione della fattispecie Effetti fiscali della riqualificazione della residenza in Italia La configurabilità dell elemento soggettivo richiesto ai fini della perfezione della fattispecie delittuosa Abstract Riferimenti XVI Wolters Kluwer Italia

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