Aree Target. Evasione Fiscale. Frode. Piergiorgio Valente. Pianificazione Fiscale Aggressiva
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- Lazzaro Fabiani
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1 ESAME DELLA DOCUMENTAZIONE DEL TRANSFER PRICING: Analisi funzionale: come predisporla Analisi di comparabilità: come realizzarla Benchmarking analysis: quali i contenuti essenziali Contrattualistica: come procedere Verifiche fiscali in corso: come comportarsi Criticità e rischi: come rilevarli Frode Aree Target Evasione Pianificazione Aggressiva Piergiorgio Valente
2 Generalità 51 delle 100 maggiori realtà economiche nel mondo sono società per azioni, le prime 500 multinazionali costituiscono approssimativamente il 70 per cento del commercio a livello globale (fonte: WTO). Oltre il 60 percento del commercio internazionale è svolto nell ambito di imprese multinazionali. Dal punto di vista finanziario, il transfer pricing è probabilmente il tema in materia fiscale di maggior rilievo a livello mondiale (fonti: ONU e OCSE). Il transfer pricing non è una scienza esatta (OCSE, Transfer Pricing Guidelines, par. 1.12). Il principio di gestione prudente ( prudent business management principle ) disciplina il processo di valutazione dell adeguatezza dei prezzi di trasferimento applicati e la quantità di documentazione necessaria per supportarli). Il transfer pricing è la politica dei prezzi di trasferimento (dei transfer prices), riguarda la fatturazione di beni e servizi tra consociate nell ambito dei gruppi di imprese (fisiologia); riguarda la sovrafatturazione/sottofatturazione di beni e servizi tra consociate nell ambito dei gruppi di imprese (patologia). Principi generali del reddito d impresa e disciplina OCSE.
3 Megatrends Aree Target Lotta ai paradisi fiscali e alla pianificazione fiscale aggressiva Frode Evasione Pianificazione Aggressiva La pianificazione fiscale aggressiva include il ricorso ad operazioni o strutture artificiali e lo sfruttamento delle disarmonie esistenti tra i sistemi tributari con l'effetto di minare le norme fiscali degli Stati membri ed esacerbare la perdita di entrate fiscali. L OCSE ha identificato tre caratteristiche tipiche dei paradisi fiscali mancanza di uno scambio di informazioni effettivo mancanza di trasparenza nessun requisito di esercitare attività sostanziali Progresso fino ad ora Adozione di norme più severe riguardanti lo scambio di informazioni su richiesta e la trasparenza Attività in corso per eliminare molte delle caratteristiche dannose dei paradisi fiscali: Rilancio del Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Purposes dell OCSE Promozione del concetto di fair tax competition tra paesi terzi (OCSE/UE)
4 OECD Reports and BEPS - Key Principles Disposizioni riguardanti attività cross-border Domestic Law Double Treaties Other International Law Instruments (EU Regulations; EU Directives, etc.) OECD Report - Addressing Risks involving Bank Losses September 2010 Tackling Aggressive Planning through Improved Transparency and Disclosure February 2011 Principi Chiave in ambito base erosion and profit shifting (BEPS): Corporate Loss Utilization through Aggressive Planning Hybrid Mismatch Arrangements: Policy and Compliance Issues Jurisdiction to Transfer Pricing Leverage Anti- Avoidance September 2012 March 2012 Overlaps Interazione tra sistemi fiscali Gaps Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Aggressive Planning based on After- Hedging Double ation Double Non-ation February 2013 March 2013
5 Governance Transfer Pricing Risk in the Boardroom Management Transfer Pricing Governance Organizzazioni Sovranazionali Risk Positioning Realignment Strategico Strutturale Strategico Strutturale Analisi Polifunzionale CEO/CFO Analisi Plurisoggettiva Manager Analisi Policontesturale Business Driven Market Driven Analysis Manager Driven Analysis Aggressive Planning
6 Guidelines OCSE Chi Dove Cosa Se Codice Di Condotta UE Cosa Come Perchè Provvedimento / Circ. 58/E, Quando TAX TAX PLANNING TRANSFER PRICING TAX PLANNING TRANSFER PRICING DOCUMENTATION RISK ASSESSMENT RISCONTRO DI CONFORMITÀ MASTER FILE DOCUMENTAZIONE NAZIONALE ANALISI FUNZIONALE ANALISI di COMPARABILITÀ STUDIO DEL METODO BENCHMARKING
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