ACE per Unico 2016 (esercizio 2015) Società di Capitali

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2 Foglio di Calcolo ACE per Unico 2016 (esercizio 2015) Società di Capitali Cesare Tomassetti Dottore Commercialista e Revisore Legale In Civitanova Marche Pubblichiamo un utilità per il calcolo della deduzione ACE (Aiuto alla Crescita Economica) per i soggetti IRES aggiornata con le novità introdotte dal D.L. 24/6/2014 n. 91 (possibilità di convertire le eccedenze ACE in credito d imposta IRAP). Il file viene fornito nelle versioni per Excel (.xlsm), Excel (.xls) ed Open Office (.ods). Ogni file contiene anche un foglio compilato con dati di esempio. Caratteristiche del software - Gestione esercizi infrannuali - Compilazione guidata attraverso note dettagliate e riferimenti al Decreto attuativo del 14 marzo 2012 ed alla Relazione illustrativa al decreto. Le note vengono visualizzate per ciascun dato da inserire al passaggio del mouse. - Calcolo automatico degli incrementi rilevanti per l esercizio 2015 in rapporto ai giorni - Visualizzazione e compilazione automatica del rigo RS 113 di Unico 2016 Società di Capitali e raccordo con il rigo RN6 - Calcolo automatico delle eccedenze potenzialmente convertibili in credito d imposta IRAP e possibilità di scelta degli importi da convertire - Compilazione automatica dei righi IS85 ed IR22 del modello IRAP di 10

3 - Nessun limite al numero di PC sui quali può essere installato il software - Nessun limite al numero di istanze ed al numero di stampe effettuabili - Nessun limite temporale all utilizzo del file - Possibilità di visualizzazione delle formule di calcolo sbloccando il file (senza password). Prima di iniziare (leggere attentamente) 1. Assicurarsi di disporre del file compatibile con il proprio software (il file con estensione xlsm può essere aperto con Excel 2007 o versioni successive. Per le versioni Excel 97 e 2003 utilizzare il file con estensione xls. Il file con estensione ods può essere aperto con il pacchetto OpenOffice 4.0.1). 2. Effettuare una copia del file originale da conservare. Soprattutto per gli utenti esperti che desiderassero sbloccare i fogli (senza password) ed accedere alle formule, è consigliabile avere a disposizione un file senza modifiche per il ripristino di tutte le funzioni. 3. Creare una copia del file excel per ciascuna azienda, collocandolo all interno di cartelle intestate ai singoli clienti/aziende per cui si intende effettuare il calcolo. 4. Prestare attenzione a tutte le indicazioni fornite all interno dei fogli di lavoro, ivi comprese quelle visualizzate al passaggio del mouse sulle singole celle individuate dal triangolo rosso in alto a destra 5. I singoli fogli di lavoro sono protetti per evitare la cancellazione accidentale delle formule. È tuttavia possibile sbloccare i fogli dal menu Revisione Rimuovi protezione foglio senza inserire alcuna password. 6. Nelle versioni Excel possono essere selezionate le sole celle di input. Tutte le altre celle contengono formule e sono calcolate in automatico. 3 di 10

4 Nota dell autore - disclaimer Il foglio di calcolo è stato predisposto utilizzando tutte le informazioni di carattere tecnico e fiscale a mia disposizione al momento della elaborazione ed è stato testato nelle sue funzionalità su numerosi casi aziendali aventi caratteristiche differenti. L utilizzo del software non sostituisce tuttavia le conoscenze dell utilizzatore sull argomento, ma supporta i colleghi Commercialisti ed i Responsabili Amministrativi nella raccolta e nella elaborazione dei dati utili alla redazione delle istanze di rimborso e consente, sulla base delle verifiche effettuate, una apprezzabile riduzione dei tempi di elaborazione dei dati. Tutti i risultati prodotti dal foglio di calcolo devono essere opportunamente valutati dall utilizzatore, escludendosi ogni responsabilità dell autore su eventuali errori di qualsiasi natura. All apertura del file viene visualizzato l avviso di protezione macro. Le Macro vanno attivate nel modo seguente: Attivare il contenuto Macro La compilazione del file viene guidata passo-passo dalle note inserite nei singoli campi di input. 4 di 10

5 esempio 1 note compilazione esempio 2 note compilazione 5 di 10

6 esempio 3 note compilazione 6 di 10

7 Struttura del Foglio di Calcolo Il prospetto per la determinazione dell'importo ammesso in deduzione dal reddito complessivo netto (ACE -Aiuto alla Crescita Economica) deve essere compilato dopo aver determinato il risultato dell'esercizio (utile o perdita di bilancio - voce E23 del conto economico) al netto di IRAP ed IRES. Per quanto concerne quest'ultima imposta, il calcolo si intende effettuato senza considerare l'effetto della deduzione ACE. CLICK PER INIZIARE Periodo d'imposta gg/mm/aaaa Inizio esercizio 01/01/2015 Fine esercizio 31/12/2015 Durata dell'esercizio in giorni 365 Rendimento nozionale del capitale 4,50% Aliquota IRES di cui all'art. 77 del TUIR 27,50% Patrimonio netto al escluso il risultato di esercizio di cui, eventuale ammontare della riserva per acquisto azioni proprie Utile (o perdita con segno negativo) dell'esercizio 2015, al netto di IRAP ed IRES (quest'ultima determinata senza tenere conto dell'ace) Patrimonio netto rilevante ai fini del calcolo dell'incremento ACE Unico Variazioni dell'esercizio 2011 (rilevanza non rapportata ai giorni) Utile 2010 (in caso di perdita lasciare il campo vuoto) - di cui quota destinata a dividendo - di cui quota relativa ad utili da valutazione cambi (art bis c.c.) - di cui quota relativa ad utili da valutazione partecipazioni con equity method (art c.c.) - di cui quota destinata a riserva acquisto azioni proprie (art ter u.c.) - di cui quota destinata ad altre riserve indisponibili (non distribuibili e non utilizzabili ad aumento del capitale sociale) Utile 2010 a riserva (diverse da quelle indisponibili) o a copertura perdite Incrementi di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2011 Conferimenti e versamenti in denaro effettuati nel 2011 Passaggio di riserve da indisponibili (non rilevanti ACE) a disponibili effettuate nel 2011 Riduzioni di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2011 Distribuzioni di riserve e rimborsi di capitale effettuati nel 2011 Passaggi di riserve da disponibili (rilevanti ACE) a indisponibili effettuate nel di 10

8 Variazioni dell'esercizio 2012 (rilevanza non rapportata ai giorni) Utile 2011 (in caso di perdita lasciare il campo vuoto) - di cui quota destinata a dividendo - di cui quota relativa ad utili da valutazione cambi (art bis c.c.) - di cui quota relativa ad utili da valutazione partecipazioni con equity method (art c.c.) - di cui quota destinata a riserva acquisto azioni proprie (art ter u.c.) - di cui quota destinata ad altre riserve indisponibili (non distribuibili e non utilizzabili ad aumento del capitale sociale) Utile 2011 a riserva (diverse da quelle indisponibili) o a copertura perdite Incrementi di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2012 Conferimenti e versamenti in denaro effettuati nel 2012 Passaggio di riserve da indisponibili (non rilevanti ACE) a disponibili effettuate nel 2012 Riduzioni di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2012 Distribuzioni di riserve e rimborsi di capitale effettuati nel 2012 Passaggi di riserve da disponibili (rilevanti ACE) a indisponibili effettuate nel Variazioni dell'esercizio 2013 (rilevanza non rapportata ai giorni) Utile 2012 (in caso di perdita lasciare il campo vuoto) - di cui quota destinata a dividendo - di cui quota relativa ad utili da valutazione cambi (art bis c.c.) - di cui quota relativa ad utili da valutazione partecipazioni con equity method (art c.c.) - di cui quota destinata a riserva acquisto azioni proprie (art ter u.c.) - di cui quota destinata ad altre riserve indisponibili (non distribuibili e non utilizzabili ad aumento del capitale sociale) Utile 2012 a riserva (diverse da quelle indisponibili) o a copertura perdite Incrementi di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2013 Conferimenti e versamenti in denaro effettuati nel 2013 Passaggio di riserve da indisponibili (non rilevanti ACE) a disponibili effettuate nel 2013 Riduzioni di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2013 Distribuzioni di riserve e rimborsi di capitale effettuati nel 2013 Passaggi di riserve da disponibili (rilevanti ACE) a indisponibili effettuate nel Variazioni dell'esercizio 2014 (rilevanza non rapportata ai giorni) Utile 2013 (in caso di perdita lasciare il campo vuoto) - di cui quota destinata a dividendo - di cui quota relativa ad utili da valutazione cambi (art bis c.c.) - di cui quota relativa ad utili da valutazione partecipazioni con equity method (art c.c.) - di cui quota destinata a riserva acquisto azioni proprie (art ter u.c.) - di cui quota destinata ad altre riserve indisponibili (non distribuibili e non utilizzabili ad aumento del capitale sociale) Utile 2013 a riserva (diverse da quelle indisponibili) o a copertura perdite Incrementi di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2014 Conferimenti e versamenti in denaro effettuati nel 2014 Passaggio di riserve da indisponibili (non rilevanti ACE) a disponibili effettuate nel 2014 Riduzioni di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2014 Distribuzioni di riserve e rimborsi di capitale effettuati nel 2014 Passaggi di riserve da disponibili (rilevanti ACE) a indisponibili effettuate nel 2014 Variazioni dell'esercizio 2015 (conferimenti e versamenti vengono rapportati ai giorni) Utile 2014 (in caso di perdita lasciare il campo vuoto) - di cui quota destinata a dividendo - di cui quota relativa ad utili da valutazione cambi (art bis c.c.) - di cui quota relativa ad utili da valutazione partecipazioni con equity method (art c.c.) - di cui quota destinata a riserva acquisto azioni proprie (art ter u.c.) - di cui quota destinata ad altre riserve indisponibili (non distribuibili e non utilizzabili ad aumento del capitale sociale) Utile 2014 a riserva (diverse da quelle indisponibili) o a copertura perdite (l'importo non viene rapportato ai giorni) Incrementi di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2015 (importi da rapportare ai giorni) Importo dei singoli conferimenti e versamenti in denaro effettuati durante l'anno 2015, delle rinunce incondizionate alla restituzione di finanziamenti, delle conversioni di prestiti obbligazionari, etc. (inserire i valori nelle celle a destra) Date di effettivo versamento / formalizzazione rinuncia a crediti / data di effetto conversione prestito in azioni, etc. (inserire le date nelle celle a destra) Numero di giorni rilevanti Totale conferimenti e versamenti rilevanti Passaggio di riserve da indisponibili (non rilevanti ACE) a disponibili effettuate nel 2015 Riduzioni di capitale e riserve rilevanti ai fini ACE effettuati nel 2015 Distribuzioni di riserve e rimborsi di capitale effettuati nel 2015 Passaggi di riserve da disponibili (rilevanti ACE) a indisponibili effettuate nel TOTALE /05/ /06/ /10/ Riduzioni cumulate dal 2011 al disposizioni antielusive La relazione al DM 14/3/2012 precisa che con riguardo alle disposizioni finalizzate a evitare la moltiplicazione del beneficio, il contribuente può richiederne la disapplicazione mediante istanza presentata ai sensi del comma 8 dell'art. 37-bis del D.P.R. n. 600/1973, laddove ritenga che non si verifichi alcuna "proliferazione" del beneficio. Conferimenti in denaro a favore di società residenti controllate o sottoposte a comune controllo (effettuati negli esercizi successivi a quello in corso al 31/12/2010) Corrispettivi per l'acquisito di partecipazioni in società già controllate o controllate dal gruppo (effettuati negli esercizi successivi a quello in corso al 31/12/2010) Acquisti di aziende/rami aziendali effettuati da altre società del gruppo (negli esercizi successivi a quello in corso al 31/12/2010) Conferimenti in denaro provenienti da soggetti esteri controllati da residenti ricevuti negli esercizi successivi a quello in corso al 31/12/2010 Conferimenti in denaro provenienti da soggetti residenti in Paesi diversi da quelli collaborativi (ricevuti negli esercizi successivi a quello in corso al 31/12/2010) Incremento di crediti di finanziamento a società residenti controllate, controllanti e sottoposte a comune controllo (rispetto all'esercizio chiuso al 31/12/2010) TOTALE RIDUZIONI elenco Paesi Collaborativi 8 di 10

9 Eccedenza ACE esercizio precedente e dati per Trasparenza fiscale Eventuale eccedenza pregressa (importo del rendimento nozionale del precedente periodo d imposta indicato nei righi RS113 col.15 di Unico RV69 col. 9 di UNICO SC 2016) Eventuale incremento ACE per società quotate di cui all'art. 19, comma 1, lettera a), del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91 Eventuale rendimento nozionale attribuito da soggetti partecipati in regime di trasparenza fiscale (art. 5 e/o 115 del TURI) o del Trust trasparente o misto di cui il dichiarante risulta beneficiario per la parte eccedente il reddito complessivo netto dichiarato dal soggetto trasparente Codice Fiscale del soggetto partecipato (artt. 5 e/o 115 del TUIR) o del Trust trasparente o misto di cui al rigo precedente Eventuale eccedenza non attribuibile (solo per soggetti trasparenti art. 115 e 116 TUIR e soggetti che partecipano ad un consolidato fiscale) Dati per la compilazione del quadro RN (solo per soggetti residenti) RN6 col. 1 - Eventuale reddito minimo di cui al rigo RN6 col. 1 Reddito come risultante al rigo RN6 col. 2 RN6 col. 5 - Eventuale importo del reddito agevolato per investimenti in Start-up innovative di cui al rigo RS164 e RS Scelta per l'utilizzo dell'eventuale eccedenza del rendimento nozionale come credito IRAP (art. 19, comma 1, lettera b, decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91) Eventuale eccedenza che è possibile trasformare in credito IRAP Quota dell'importo di cui al rigo precedente che si intende effettivamente utilizzare come credito IRAP Importo del credito d imposta evidenziato nella colonna 5 del rigo IS85 del modello IRAP di 10

10 Output dati nel formato Unico 2016 IRAP 2016 RS Incrementi del capitale proprio 2 Decrementi del capitale proprio 3 Incremento società quotate 4 Riduzioni 5 Differenza Patrimonio netto 7 Minor importo col.5/col.6 8 Rendimento Codice Fiscale 10 Rendimento attribuito Eccedenza pregressa 12 Eccedenza non attribuibile 13 Rendimenti totali 14 Eccedenza in credito IRAP 15 Eccedenza riportabile Reddito minimo 2 Reddito 3 Perdite non compensate in RH 4 Liberalità 5 Start-up RN6 6 ACE Reddito complessivo Credito d'imposta 9 Oneri deducibili _Reddito imponibile - IS 85 - Credito da eccedenza ACE 1 Credito ACE 4 periodo prec. 2 Credito ACE 3 periodo prec. 3 Credito ACE 2 periodo prec. 4 Credito ACE eserc. prec Credito ACE dell'esercizio IR 22 - Credito d'imposta 1 Credito ACE di 10