MP INFISSI S.r.l. C.DA COLLEPIANO - Z.I. - 82030 TORRECUSO (BN) Tel. +39 0824.874636 r.a - Fax +39 0824.874866 www.mpinfissi.it - info@mpinfissi.it Partita I.V.A. n. 00782000624 OPERAZIONE 55% MP INFISSI GUIDA PRATICA ALLE AGEVOLAZIONI PER FINESTRE COMPRENSIVE DI INFISSI Finanziaria 2008 D.M. del 07/04/2008 (Norme di attuazione) A cura della Direzione Ricerca & Sviluppo MP Infissi Aggiornamento a maggio 2008 CHI PUÒ BENEFICIARE DELL AGEVOLAZIONE Praticamente, tutti possono beneficiare dell'agevolazione: le persone fisiche; gli enti; i soggetti di cui all articolo 5 del Testo unico delle imposte sui redditi, non titolari di reddito di impresa; i soggetti titolari di reddito d impresa. I soggetti ammissibili a detrazione sono quelli che sostengono le spese per l'esecuzione degli interventi. A questi possono aggiungersi i familiari conviventi (il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado). CONDIZIONI BASE Gli interventi devono essere eseguiti su edifici esistenti, su parti di edifici esistenti o su unità immobiliari esistenti di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, posseduti o detenuti (anche in leasing), già dotati di un impianto di riscaldamento. Un edificio si considera esistente se risulta accatastato o se almeno è stata presentata domanda di accatastamento e se viene pagata l'ici. Un impianto di riscaldamento, per essere considerato tale, deve rispondere alla definizione di cui al punto 14 dell'allegato A al D.Lgs. 192/05: "Impianto termico è un impianto tecnologico destinato alla climatizzazione estiva ed invernale degli ambienti con o senza produzione di acqua calda per usi igienici e sanitari o alla sola produzione centralizzata di acqua calda per gli stessi usi, comprendente eventuali sistemi di produzione, distribuzione e utilizzazione del calore nonché gli organi di regolazione e di controllo; sono compresi negli impianti termici gli impianti individuali di riscaldamento, mentre non sono considerati impianti termici apparecchi quali: stufe, caminetti, apparecchi per il riscaldamento localizzato ad energia radiante, scaldacqua unifamiliari; tali apparecchi, se fissi, sono tuttavia assimilati agli impianti termici quando la somma delle potenze nominali del focolare degli apparecchi al servizio della singola unità immobiliare è maggiore o uguale a 15 kw." TEMPI DELL INVESTIMENTO Spese sostenute entro il 31 dicembre 2010, ossia nel 2008, 2009 e 2010 La normativa 2008 impone che entro 90 giorni dal termine dei lavori occorre inviare solo una copia della scheda informativa che è stata modificata rispetto al 2007 ed ha preso il nome di allegato F. MISURA DELL AGEVOLAZIONE Una detrazione dall'imposta lorda per una quota pari al 55 per cento degli importi rimasti a carico del contribuente, fino a un valore massimo della detrazione di 60.000 euro. ESEMPIO Spesa complessiva (infissi, posa in opera e tecnico): Euro 10.000,00 Detrazione dall'imposta lorda: Euro 5.500,00 RIPARTO DELL AGEVOLAZIONE In quote annuali di pari importo non inferiori a tre e non superiori a dieci, a scelta irrevocabile del contribuente, operata all'atto della prima detrazione.
ESEMPIO Spesa complessiva (infissi, posa in opera e tecnico): Euro 10.000,00 Detrazione dall'imposta lorda: Euro 5.500,00 3 anni 4 anni 5 anni 6 anni 7 anni 8 anni 9 anni 10 anni 1.833 1.375 1.100 916 785 687 611 550 La scelta dipende dall imposta lorda: più basso è il reddito maggiore deve essere il numero di anni. IVA AGEVOLATA E possibile applicare l'aliquota IVA agevolata al 10% per i servizi ricevuti, quali la posa in opera e la manodopera necessaria. Nella voce della posa in opera vanno inclusi anche i materiali e i servizi utilizzati per la stessa (quali ad esempio schiume poliuretaniche, collanti, viti, il noleggio delle piattaforme e scale aeree.. etc..). Fino al raggiungimento dell importo della posa in opera si può beneficiare dell aliquota IVA al 10% anche per l acquisto dei beni significativi (quindi le finestre). Al fine di chiarire le modalità di calcolo valgano i seguenti esempi: IPOTESI A Il valore del bene significativo (finestre) è maggiore del valore della posa in opera quindi: L importo della posa in opera è sempre assoggettata all aliquota ridotta del 10%, mentre per i beni significativi (finestre) è applicabile l IVA al 10% SOLO per la quota pari al valore della posa in opera e la restante parte è assoggettata ad IVA normale al 20%. Esempio pratico: a. costo complessivo fornitura e posa in opera di finestre, al netto Iva: 10.000,00 euro; b. valore dei beni significativi (finestre): 8.000,00 euro. c. valore posa in opera : 2.000,00 euro In fattura il calcolo sarà il seguente: Costo di posa in opera ad IVA agevolata 10% euro 2.000,00 Costo dei beni significativi (finestre) ad IVA agevolata 10% euro 2.000,00 Costo dei beni significativi (finestre) ad IVA normale 20% euro 6.000,00 IVA al 10% su imponibile di 4.000,00 = 400,00 IVA al 20% su imponibile di 6.000,00 = 1.200,00 Totale imponibile 10.000,00 Totale IVA. 1.600,00 Il totale della FATTURA quindi sarà. 11.600,00 IPOTESI B Il valore del bene significativo (finestre) è inferiore al valore della posa in opera, quindi: In questa ipotesi l IVA agevolata del 10% può essere applicata a tutta la fornitura e posa in opera. Esempio pratico: a. costo complessivo fornitura e posa in opera di finestre, al netto Iva: 10.000,00 euro; b. valore dei beni significativi (finestre): 4.000,00 euro. c. valore posa in opera : 6.000,00 euro In fattura il calcolo sarà il seguente: Costo di posa in opera ad IVA agevolata 10% euro 6.000,00 Costo dei beni significativi (finestre) ad IVA agevolata 10% euro 4.000,00 IVA al 10% su imponibile di 6.000,00 = 600,00 IVA al 10% su imponibile di 4.000,00 = 400,00 Totale imponibile 10.000,00 Totale IVA 1.000,00 Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 2 di 8
Il totale della FATTURA quindi sarà. 11.000,00 N.B. E importante che nella fattura sia specificato l importo relativo alla posa in opera, l importo dei beni assoggettati ad aliquota IVA agevolata al 10% e l eventuale importo dei beni assoggettati ad aliquota IVA normale al 20%. CUMULABILITÀ Per espressa menzione normativa, l'agevolazione è compatibile solo con ulteriori incentivi disposti dalle Regioni, Province e Comuni. Con la Risoluzione n. 152 del 5 luglio 2007, l'agenzia delle Entrate ha chiarito che, in presenza di lavori di manutenzione o ristrutturazione per i quali sia stata già chiesta l'agevolazione del 36%, è possibile utilizzare quella più favorevole del 55% solo per la parte riguardante gli infissi, con l'avvertenza di eseguire il bonifico specificando che trattasi di "riqualificazione energetica" e seguendo le norme specifiche previste per tali interventi. ADEMPIMENTI PER ACCEDERE AI BENEFICI IL CLIENTE DEVE: 1. Chiedere al Comune di residenza se, per la sostituzione di infissi esterni e serramenti o persiane con serrande, con modifica di materiale o tipologia di infisso, è necessaria: a) la sola comunicazione della data di inizio lavori (chiedere modello al Comune); b) la D.I.A. (chiedere modello al Comune). 2. Inviare al Comune la comunicazione o la D.I.A.; 3. Inviare all'amministratore del Condomìnio copia della documentazione inviata al Comune; 4. Se i lavori rientrano nella prevista casistica (vedere allegato 1), comunicare all'asl, con raccomandata A.R., la data di inizio lavori e le generalità di chi eseguirà i lavori. La Ditta, in ogni caso, deve essere in possesso del DURC (vedere allegato 2) e rilasciare una dichiarazione (vedere allegato 3); 5. Far asseverare da un tecnico abilitato la trasmittanza dei vecchi infissi e il rispetto dei requisiti della trasmittanza termica per i nuovo infissi, fissati nell'allegato B del Decreto 11 marzo 2008 (vedere allegato 4). In alternativa, la Ditta produttrice delle finestre può rilasciare una certificazione con le stesse specifiche relative alla trasmittanza degli infissi vecchi e nuovi: la nuova trasmittanza deve essere dichiarata tramite le certificazioni dei singoli componenti ossia profilati e vetri rilasciate nel rispetto della normativa europea. 6. Le fatture o ricevute fiscali, devono essere emesse con data successiva all'inizio dei lavori e devono essere pagate tramite bonifico bancario (vedere allegato 5), con l'indicazione del codice fiscale o partita IVA sia del richiedente sia di chi rilascia il documento fiscale; per i titolari di reddito d'impresa tale obbligo non sussiste; nelle fatture deve essere indicato l importo della manodopera. 7. Nel caso in cui nel Comune di residenza non sia necessaria la D.I.A., bisogna farsi rilasciare dalla Ditta installatrice una dichiarazione che attesti la posa a regola d'arte degli elementi. 8. Trasmettere all Enea esclusivamente per via telematica ed entro 90 giorni dalla fine dei lavori (data della comunicazione di fine lavori redatta dal Tecnico che ha presentato la D.I.A., ovvero dalla data dell'attestato della Ditta installatrice), l'allegato F di cui al decreto 7 aprile 2008 (vedere allegato 6); non è più necessario l'attestato di qualificazione (o certificazione) energetica per l'installazione di finestre comprensive di infissi e di pannelli solari termici. 9. Conservare: a) tutte le fatture o ricevute fiscali; b) la copia dei bonifici bancari (non vale per i titolari di reddito d'impresa); c) l'asseverazione dell'intervento; d) la scheda informativa (Allegato F); e) la ricevuta informatica dell'invio all'enea. Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 3 di 8
Allegato 1 COMUNICAZIONE ASL Tale comunicazione, prevista in funzione dell'osservanza delle norme in materia di tutela della salute e della sicurezza sul luogo di lavoro e nei cantieri (decreti legislativi 19 settembre 1994, n. 626 e 14 agosto 1996, n. 494, e successive modificazioni), è necessaria, ai sensi dell'articolo sopra menzionato, solo nei seguenti casi: Cantieri la cui entità presunta è pari o superiore a 200 uomini-giorno; Cantieri i cui lavori comportano i seguenti rischi: Lavori che espongono i lavoratori a rischi di seppellimento o di sprofondamento a profondità superiore a m 1,5 o di caduta dall'alto da altezza superiore a m 2, se particolarmente aggravati dalla natura dell'attività o dei procedimenti attuati oppure dalle condizioni ambientali del posto di lavoro o dell'opera; Lavori che espongono i lavoratori a sostanze chimiche o biologiche che presentano rischi particolari per la sicurezza e la salute dei lavoratori oppure comportano un'esigenza legale di sorveglianza sanitaria; Lavori con radiazioni ionizzanti che esigono la designazione di zone controllate o sorvegliate, quali definite dalla vigente normativa in materia di protezione dei lavoratori dalle radiazioni ionizzanti; Lavori in prossimità di linee elettriche aeree a conduttori nudi in tensione; Lavori che espongono ad un rischio di annegamento; Lavori in pozzi, sterri sotterranei e gallerie; Lavori subacquei con respiratori; Lavori in cassoni ad aria compressa; Lavori comportanti l'impiego di esplosivi; Lavori di montaggio o smontaggio di elementi prefabbricati pesanti. Nella notifica preliminare, devono essere indicati i seguenti dati: Data della comunicazione; Indirizzo del cantiere; Committente - nome e indirizzo; Natura dell'opera; Responsabile dei lavori - nome e indirizzo; Coordinatore per quanto riguarda la sicurezza e la salute durante la progettazione dell'opera (nome indirizzo); Data presunta d'inizio dei lavori in cantiere; Durata presunta dei lavori in cantiere. Allegato 2 Il Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC) è il certificato che, sulla base di un'unica richiesta, attesta contestualmente la regolarità di un'impresa per quanto concerne gli adempimenti INPS, INAIL e Cassa Edile verificati sulla base della rispettiva normativa di riferimento. Per maggiori dettagli, consultare il sito: http://www.sportellounicoprevidenziale.it/faq/info.jsp Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 4 di 8
LA SICUREZZA Fac simile di dichiarazione dell impresa (in carta semplice intestata per ognuna delle imprese esecutrici delle opere e, se dovuto, da inviare allegata alla comunicazione alla Asl) Oggetto: Dichiarazione dell impresa esecutrice delle opere ai sensi della Circolare del ministero delle Finanze e dei Lavori pubblici 24 febbraio 1998, n. 57/E Allegato 3 Il sottoscritto, nato a il / /, codice fiscale Titolare/Legale rappresentante dell impresa con sede in Via/Piazza - n C.A.P. Telefono Dichiara sotto la propria responsabilità di adempiere a tutti gli obblighi imposti dalla normativa vigente in materia di sicurezza e salute dei lavoratori nell esecuzione dei lavori sull unità immobiliare sita in Via/Piazza Dichiara inoltre di adempiere agli obblighi contributivi nei confronti dei propri dipendenti utilizzati nell esecuzione dei lavori. Ai sensi del Decreto Legislativo 30 giugno 2003, n. 196 il sottoscritto dichiara di essere informato sul fatto che i dati personali contenuti nella presente saranno utilizzati solo ai fini indicati nell articolo 1 della legge 27 dicembre 1997, n. 449 e nelle disposizioni di attuazione e di poter conoscere, aggiornare, cancellare i propri dati o opporsi al loro utilizzo in violazione di legge. Data Firma Devono essere rispettati i requisiti di trasmittanza termica U, espressa in W/m2K, dell'allegato B al Decreto del Ministero dello Sviluppo economico dell'11 marzo 2008. Valori limite di trasmittanza termica Allegato 4 Zona climatica A B C D E F fino al 31 dicembre 2009 4,6 3,0 2,6 2,4 2,2 2,0 dal 1 gennaio 2010 3,9 2,6 2,1 2,0 1,6 1,4 Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 5 di 8
Allegato 5 Spett. (inserire la denominazione della Banca e l'indirizzo) Oggetto: Riqualificazione energetica - Bonifico bancario per intervento ai sensi dell'art. 1, comma 345, della legge 296/2006 e successive integrazioni e modificazioni. Il sottoscritto Residente in ( ) CAP ( ) Via/Piazza n. Codice fiscale: Prega codesta Banca, con addebito sul proprio conto n. di voler bonificare, con valuta / / La somma di Euro (euro ) In favore di: Denominazione impresa (o tecnico) Sede impresa (o tecnico) ( ) CAP ( ) Partita IVA Nel seguente conto corrente: (inserire il nome della Banca, indicando l'agenzia/filiale e l'indirizzo) CIN _ ABI CAB C/C Causale: pagamento fattura n. xxx/2008 relativa a lavori di riqualificazione energetica Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 6 di 8
Allegato 6 ALLEGATO F Scheda informativa per interventi di cui all articolo 1, comma 345, limitatamente agli interventi di sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari e 346 della Legge 27 dicembre 2006, n. 296 1. Dati identificativi del soggetto che ha sostenuto le spese : - Se persona fisica indicare : codice fiscale, cognome, nome, comune e data di nascita, sesso; - Titolo a cui sono stati fatti i lavori: possessore, detentore, contitolare; - Se persona giuridica indicare: denominazione, partita IVA, sede sociale - Se gli interventi riguardano parti comuni condominiali indicare il codice fiscale del condominio 2. Dati identificativi della struttura oggetto dell intervento: - Indicare l ubicazione (denominazione Comune, sigla provincia, via con numero civico, interno, CAP; oppure i dati catastali: cod. comune catasto, foglio, mappale, subalterno) - Anno di costruzione - Destinazione d'uso - Tipologia edilizia - Superficie utile 3. Dati identificativi dell'impianto termico: - tipo di generatore di calore per il riscaldamento degli ambienti: a) Caldaia ad acqua calda standard b) Caldaia ad acqua calda a bassa temperatura c) Caldaia a gas a condensazione d) Caldaia a gasolio a condensazione e) Pompa di calore f) Generatore aria calda g) Scambiatore per teleriscaldamento h) Altro - combustibile utilizzato: gas metano gasolio GPL teleriscaldamento olio combustibile energia elettrica biomassa altro 4. Identificazione della tipologia di intervento eseguito: Comma 345 Infissi Tipologia di telaio esistente prima dell intervento: legno PVC metallo, taglio termico metallo, no taglio termico misto con tipo di vetro: singolo doppio triplo a bassa emissione Superficie complessiva vetro e telaio oggetto dell intervento:, m2 Tipologia di telaio dopo l intervento: legno PVC metallo, taglio termico metallo, no taglio termico misto con vetro di tipologia: doppio triplo basso emissivo Trasmittanza del nuovo infisso:, W/m2 K 5. Costo dell intervento di qualificazione energetica (Euro): (importo totale delle fatture emesse dalla Ditta fornitrice) 6. Importo utilizzato per il calcolo della detrazione (Euro): (inserire anche le eventuali spese per il Tecnico) Data e firma del richiedente Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 7 di 8
Esempio di Allegato F online Operazione 55% MP Infissi agg. a maggio 2008 Pagina 8 di 8