La lente sul fisco L Aggiornamento Professionale on-line Guida Operativa Comunicazione delle operazioni IVA di importo non inferiore a 3.000,00 euro A cura della Redazione La Lente sul Fisco Coordinamento scientifico Sandro Cerato e Antonella Gemelli
Indice Premessa Finalità della norma Soggetti obbligati alla comunicazione Soggetti passivi Amministrazioni pubbliche Contribuenti minimi Scheda riepilogativa Operazioni straordinarie o altre trasformazioni sostanziali soggettive Oggetto della comunicazione Distinta comunicazione delle operazioni Operazioni da comunicare Fatture emesse da contribuenti minimi Limiti di 3.000 e di 3.600 euro Per le operazioni con obbligo di emissione della fattura Ipotesi particolari Fatturazione differita Fattura cointestata Fattura riportante uno sconto condizionato Fattura riepilogativa Aumento dell aliquota Iva ordinaria al 21% Operazioni senza obbligo di emissione della fattura Fattura emessa in luogo dello scontrino o della ricevuta fiscale Fatture con Iva non esposta Disciplina transitoria Casi particolari Contratti conclusi verbalmente Contratti da cui derivano corrispettivi periodici Esempi Acconto e saldo versati in anni diversi Contratti tra loro collegati Nozione di collegamento tra più contratti Rapporto consorzio imprese consorziate Acconto Schema di sintesi: contratti collegati e contratti periodici Casistiche Esclusioni dalla base imponibile Operazioni senza corrispettivo Cessioni gratuite oggetto di autofatturazione pag.4 pag.5 pag.6 pag.9
Operazioni escluse dalla comunicazione Operazioni correlate alle importazioni e alle esportazioni Operazioni imponibili con Iva non esposta e regimi monofase Schede di sintesi Operazioni oggetto di comunicazione Operazioni escluse dalla comunicazione Altre operazioni escluse dalla comunicazione Dati da indicare nella comunicazione Note di variazione Effetti delle note di variazione sull obbligo di comunicazione Note di variazione emesse dopo il termine di presentazione della comunicazione Note di variazione emesse nell anno successivo ma prima del termine di presentazione della comunicazione Note di variazione di fatture non trasmesse Specifiche tecniche Invio dei dati pag.35 Termini di invio della comunicazione pag.37 Periodo transitorio Schede di sintesi: termini di invio dei dati Comunicazione sostitutiva pag.42 Ravvedimento operoso pag.42 Sanzioni Definizione agevolata Modalità di trasmissione della comunicazione Trasmissione telematica diretta Prova dell avvenuta trasmissione Motivi di scarto del file Trasmissione telematica mediante intermediari abilitati Spesometro e leasing/locazioni e/o noleggi Normative di riferimento Prassi ministeriale Chiarimenti dell Agenzia delle Entrate: documento dell 11.10.2011 Contratti collegati Collegamenti nel rapporto Consorzio/consorziati Contratti da cui derivano corrispettivi periodici Contribuenti minimi Corrispettivi SNAI Corrispettivi delle distinte riepilogative ASL Data dell operazione Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti Fatture > Cessioni documentate con fattura differita
Fatture > Cessioni gratuite oggetto di autofattura Fatture co intestate Fatture con sconto Fatture > Determinazione della soglia in caso di operazioni rese soggette al reverse charge Fatture > esempio di compensazione nell anno Fatture riepilogative Indicazione dei codici fiscali dei privati Monitoraggio delle operazioni poste in essere con privati con decorrenza 1 luglio 2011 Note di variazione Note di variazione di fatture non trasmesse Operazioni realizzate con spedizioni internazionali delle merci Passaggi interni di beni tra attività separate Ricevute fiscali Riferimento al pagamento rateale Software compilazione Tracciato record record di dettaglio Normativa e prassi di riferimento Provvedimento dell Agenzia delle Entrate 22.12.2010 Provvedimento dell Agenzia delle Entrate 14.04.2011 Provvedimento dell Agenzia delle Entrate 21.06.2011 Provvedimento dell Agenzia delle Entrate 16.09.2011 Circolare dell Agenzia delle Entrate n.24 del 30.05.2011 Circolare dell Agenzia delle Entrate n.28 del 21.06.2011 pag.59
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