COMUNE DI SASSARI Provincia di Sassari PARERE DELL'ORGANO DI REVISIONE ALLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE PER L'ESERCIZIO 2012 E DI BILANCIO PLURIENNALE PER IL TRIENNIO 2012/2014 Il Collegio dei Revisori Dott. Giuseppina Sanna Dott. Luigi Murenu Dott. Alessandro Sassu
Sommario Verifiche preliminari... Andamento della gestione degli esercizi precedenti... Dati di bilancio... Equilibri finanziari... Analisi dell indebitamento... Patto di stabilità... Tempestività e tracciabilità nei pagamenti... Analisi delle principali poste delle entrate correnti... Analisi delle principali poste delle spese correnti... Analisi delle principali poste delle entrate in conto capitale... Analisi delle principali poste delle spese in conto capitale... Organismi partecipati ed esternalizzazione dei servizi... Relazione previsionale e programmatica... Bilancio pluriennale... Verifica dei parametri di deficitarietà... Considerazioni finali... Conclusioni... 2
VERIFICHE PRELIMINARI L'Organo di revisione economico-finanziaria del Comune di Sassari, composto dalla dott.ssa Giuseppina Sanna dal dott. Luigi Murenu e dal dott. Alessandro Sassu, ricevuto con apposita comunicazione formale, in data 22.03.2012: lo Schema di bilancio di previsione per l'esercizio 2012; lo Schema di bilancio pluriennale per il triennio 2012/2014; la Relazione previsionale e programmatica predisposta dalla Giunta comunale; nonché i seguenti altri allegati obbligatori: il Rendiconto di gestione deliberato relativo all'esercizio finanziario 2010; le risultanze dei Rendiconti o dei Conti consolidati relativi all'esercizio 2010 delle Unioni di Comuni, delle aziende speciali, dei consorzi, delle istituzioni, delle società di capitali costituite per l'esercizio di servizi pubblici, cui il Comune partecipa; lo Schema di deliberazione sulla quantità e qualità delle aree e fabbricati da destinare a residenza e ad attività produttive e terziarie che potranno essere cedute in proprietà e in diritto di superficie e di determinazione del relativo prezzo di cessione; il Programma triennale e l'elenco annuale dei lavori pubblici di cui all'art. 14 della Legge 11 febbraio 1994, n. 109 e successive modificazioni, redatto tenendo conto delle modificazioni apportate dall'art. 7 della Legge 1 agosto 2002, n. 166,recante "Disposizioni in materia di infrastrutture e trasporti"; il Programma triennale e del fabbisogno di personale (art. 91 del Dlgs. n. 267/00, art. 35, comma 4, del Dlgs. n. 165/01 e art. 19, comma 8, della Legge n. 448/01); 3
lo Schema di deliberazione per la determinazione, per l'esercizio 2012, di variazione delle tariffe, delle aliquote d'imposta e delle eventuali maggiori detrazioni, delle variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali; la Tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale prevista dalle disposizioni vigenti in materia; il Prospetto contenente le previsioni di competenza degli aggregati rilevanti ai fini del Patto di stabilità interno (art. 1, comma 107, della Legge 220/10); acquisiti inoltre la Dichiarazione del Responsabile del Servizio Finanziario attestante la veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa; il Prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio, come individuate dal comma 557 dell art. 1 della Legge n. 296/06; il Programma delle collaborazioni autonome (art. 46, comma 2, Legge n. 133/08); l elenco delle entrate e delle spese aventi carattere di eccezionalità; il "Piano delle alienazioni e delle valorizzazioni" (art. 58, Legge n. 133/08); l elenco delle entrate e delle spese aventi carattere di eccezionalità; gli atti di programmazione per l alienazione di aree e fabbricati; gli atti di programmazione per il contenimento delle spese di funzionamento (art. 2, comma 594, della "Finanziaria ); il Prospetto della verifica della riduzione dei costi degli apparati amministrativi (art. 6, Dl. n. 78/10); visti le disposizioni di legge in materia di finanza locale; 4
il Principio contabile n. 1,concernente la "Programmazione e previsione nel sistema di bilancio", approvato il 12 marzo 2008 dall Osservatorio per la finanza e la contabilità degli Enti Locali, istituito presso il Ministero dell Interno, ai sensi di quanto disposto dall art. 154 del Tuel; lo Statuto ed il Regolamento di contabilità dell'ente; dato atto che tutti i documenti contabili in precedenza richiamati sono stati predisposti e redatti sulla base del sistema di codifica, descrizione e classificazione dei bilanci degli Enti Locali di cui al Decreto emanato in data 24 giugno 2002 dal Ragioniere generale dello Stato, di concerto con il Capo Dipartimento per gli Affari interni e territoriale del Ministero dell'interno (pubblicato sulla G.U. n. 164 del 15 luglio 2002); che sui titoli di entrata e di spesa dei documenti di bilancio sono stati riportati i codici gestionali di cui al Decreto Mef 18 febbraio 2005 (pubblicato nel supplemento ordinario alla G.U. n. 57 del 10 marzo 2005) di introduzione del Siope ("Sistema informativo delle operazioni degli Enti pubblici", di cui all art. 28, della Legge n. 289/02, "Finanziaria ), come sostituito dal Decreto Mef 14 novembre 2006, n. 135553 attesta che i dati più significativi dello Schema di bilancio di previsione per l'esercizio 2012 sono quelli evidenziati nelle seguenti Sezioni. Oltre ai dati del Bilancio di Previsione 2012, nelle pagine che seguono vengono evidenziati anche dati e tabelle contenenti informazioni di annualità precedenti, utili ad una migliore valutazione della situazione complessiva dell Ente. 5
ANDAMENTO DELLA GESTIONE NEGLI ESERCIZI PRECEDENTI La gestione di competenza degli esercizi precedenti presenta i seguenti risultati di gestione: Risultato 2008 Risultato 2009 Risultato 2010 1.840.129,00 581.910,07 11.121.900,84 Il risultato di amministrazione degli esercizi precedenti è il seguente: Risultato 2008 Risultato 2009 Risultato 2010 Risultato di amministrazione 6.508.542,00 5.594.113,88 8.534.226,55 di cui: Vincolato 771.706,00 732.924,84 927.566,79 Per investimenti 1.034.285,00 157.688,38 482.250,89 Per fondo ammortamento Non vincolato 4.702.551,00 4.703.500,66 7.124.418,87 La situazione di cassa dell Ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati: Disponibilità Anticipazioni Anno 2008 23.100.012,00 0,00 Anno 2009 20.333.049,15 0,00 Anno 2010 14.778.740,31 0,00 6
DATI DI BILANCIO PARTE CORRENTE Rendiconto 2009 Entrata Rendiconto 2010 Prev. Assestata 2011 Previsione 2012 ENTRATE TRIBUTARIE Imposta municipale propria 1 18.602.352,18 19.273.212,42 16.170.000,00 22.458.000,00 Imposta com. sulla pubblicità 967.015,72 1.045.574,36 1.380.854,92 1.380.000,00 Addizionale Irpef 4.175.880,76 5.110.207,03 4.756.247,14 10.991.619,01 Altre imposte 115.030,69 1.278,47 4.000,00 4.000,00 Tarsu 781.431,33 145.213,77 58.980,96 58.980,96 Tosap 1.144.618,65 1.192.050,61 1.300.000,00 1.300.000,00 Altre tasse 11.810,55 0,00 0,00 0,00 Diritti su pubbliche affissioni 85.100,45 0,00 0,00 0,00 Altre entrate tributarie proprie 0,00 0,00 1.000,00 0,00 Addizionale consumo energia 2.490.216,73 2.535.070,32 2.392.000,00 2.392.000,00 elettrica Tariffa igiene ambientale(tia) 0,00 18.589.210,79 23.509.227,56 23.383.056,10 Tasse per l ammissione ai concorsi 0,00 673,51 1.000,00 1.000,00 Diritti per il servizio delle pubbliche 0,00 54.000,00 84.000,00 84.000,00 affissioni Totale Titolo I 28.373.457,06 47.946.491,28 49.657.310,58 62.052.656,07 TRASFERIMENTI Trasferimenti dallo Stato 32.422.928,86 40.360.497,54 32.541.676,13 20.252.299,86 Trasferimenti da Ue 29.354,11 1.368.240,66 25.000,00 25.000,00 Trasferimenti dalla Regione 45.745.254,96 42.242.556,81 47.105.131,35 45.871.774,92 Altri trasferimenti 5.132.494,83 4.627.977,94 4.449.906,15 4.344.213,82 Totale Titolo II 83.330.032,76 88.599.272,95 84.121.713,63 70.493.288,60 ENTRATE EXTRATRIBUTARIE Diritti di segreteria 216.757,91 82.889,89 85.200,00 87.000,00 Diritti e proventi dai servizi 0,00 88.298,91 75.000,00 90.000,00 demografici Proventi contravvenzionali 2.063.308,65 2.491.453,75 2.352.000,00 2.532.000,00 Entrate da servizi scolastici 893.296,68 857.272,20 850.000,00 1.120.000,00 Entrate da servizio idrico 5.024,44 2.851,10 0,00 0,00 Entrate da smaltimento rifiuti 18.015.502,99 641.238,75 645.000,00 718.300,00 Entrate da servizi infanzia 0,00 0,00 0,00 0,00 Entrate da servizi sociali 1.402.414,54 1.519.966,24 1.852.400,00 2.001.400,00 Entrate da servizi cimiteriali 0,00 0,00 0,00 0,00 Entrate da sviluppo economico 44.387,28 38.612,34 38.000,00 58.000,00 Altri proventi da serv. pubblici 731.202,63 1.069.393,91 734.689,20 666.000,00 Proventi da beni dell'ente 5.244.761,52 4.262.616,25 3.561.800,00 3.601.450,00 Proventi sfrutt. marchi Ente 0,00 0,00 0,00 0,00 Interessi attivi 546.001,10 191.454,20 231.800,00 231.800,00 Utili da aziende e società 0,00 0,00 0,00 281.603,83 Altri proventi 4.399.378,22 3.778.001,82 1.892.963,33 1.407.046,94 Totale Titolo III 33.562.035,96 15.024.049,36 12.318.852,53 12.794.600,77 Totale entrate correnti 145.265.525,78 151.569.813,59 146.097.876,74 145.340.545,44 1 I valori di confronto in relazione agli anni precedenti fanno riferimento ai valori relativi all Ici. 7
Spesa Voci Rendiconto 2009 Rendiconto 2010 Prev. Assestata 2011 Previsione 2012 SPESE CORRENTI Personale 28.612.480,00 28.949.821,63 28.834.143,67 29.110.504,07 Acquisto beni di consumo 4.608.719,00 4.458.850,36 4.752.255,33 4.185.520,60 Prestazioni di servizi 67.866.827,00 65.332.754,36 74.477.397,07 75.388.945,27 Utilizzo di beni di terzi 2.790.748,00 3.456.527,66 3.293.765,43 3.098.015,98 Trasferimenti 17.716.681,00 18.209.844,34 16.823.487,13 17.091.264,98 Interessi passivi 1.827.373,00 1.809.723,51 1.722.057,12 1.518.719,46 Imposte e tasse 4.696.271,00 2.758.460,91 2.628.761,01 2.365.390,63 Oneri straordinari 3.808.048,00 3.623.370,88 2.165.278,48 1.020.171,09 Ammortamenti d'esercizio 0,00 0,00 0,00 0,00 Fondo svalutazione crediti 0,00 0,00 300.000,00 500.000,00 Fondo di riserva 0,00 0,00 679,47 400.000,00 Totale Titolo I 131.927.147,00 128.599.353,65 134.997.824,71 134.678.532,08 SPESE PER RIMBORSO PRESTITI Rimborso capitale mutui 1.666.797,18 2.756.700,88 3.956.835,06 1.460.999,30 Rimborso capitale BOC 1.275.001,56 1.322.454,08 1.372.016,04 1.423.414,44 Rimborso anticip.ne di 0,00 0,00 5.000.000,00 5.000.000,00 cassa Altri rimborsi prestiti 0,00 0,00 0,00 0,00 Totale Titolo III 2.941.798,74 4.079.154,96 10.328.851,10 7.884.413,74 Totale spese correnti 134.868.945,74 132.678.508,61 145.326.675,81 142.562.945,82 8
Voci PARTE IN CONTO CAPITALE Rendiconto 2009 Entrata Rendiconto 2010 Prev. Assestata 2011 Previsione 2012 ENTRATE DERIVANTI DA ALIENAZIONI E DA TRASFERIMENTI DI CAPITALE Alienazione di beni patrimoniali 191.576,12 317.052,82 9.779.625,24 7.947.337,88 Trasferimenti dallo Stato 18.174,08 18.174,08 3.833.694,08 2.374.174,08 Trasferimenti da Ue 0,00 0,00 0,00 0,00 Trasferimenti dalla Regione 7.600.494,52 3.117.991,05 169.869.052,26 33.102.878,00 Trasferimenti da altri enti pubblici 0,00 0,00 542.980,87 0,00 Trasferimenti da altri soggetti 2.636.447,05 1.982.056,85 3.070.665,90 3.458.532,63 Riscossione di crediti 0,00 0,00 0,00 50.000,00 Totale Titolo IV 10.446.691,77 5.435.274,80 187.096.018,35 46.932.922,59 ENTRATE DERIVANTI DA ACCENSIONI DI PRESTITI Anticipazione di cassa 0,00 0,00 5.000.000,00 5.000.000,00 Finanziamenti a breve termine 0,00 0,00 0,00 0,00 Assunzione di mutui e prestiti 3.639.884,00 1.515.000,00 300.000,00 0,00 Emissione di Boc 0,00 0,00 0,00 0,00 Totale Titolo V 3.639.884,00 1.515.000,00 5.300.000,00 5.000.000,00 Totale entrate in conto capitale 14.086.575,77 6.950.274,80 192.396.018,35 51.932.922,59 Voci Rendiconto 2009 Spesa Rendiconto 2010 Prev. Assestata 2011 Previsione 2012 SPESE IN CONTO CAPITALE Acquisizione di beni immobili 19.632.896,68 12.293.353,46 180.658.581,32 53.869.122,21 Espropri e servitù onerose 2.000.000,00 0,00 0,00 0,00 Acquisti di beni 0,00 0,00 0,00 0,00 per realizzazioni in economia Utilizzo di beni di terzi 0,00 0,00 0,00 0,00 per realizzazioni in economia Acquisto di mobili, macchine e 1.802.461,17 1.284.482,88 713.078,88 328.900,00 attrezzature Incarichi professionali esterni 465.888,27 1.141.751,60 555.027,53 462.500,00 Trasferimenti di capitale 0,00 0,00 15.000.000,00 0,00 Partecipazioni azionarie 0,00 0,00 0,00 0,00 Conferimenti di capitale 0,00 0,00 0,00 0,00 Concessione di crediti e 0,00 0,00 0,00 50.000,00 anticipazioni Totale Titolo II 23.901.246,12 14.719.587,94 196.926.687,73 54.710.522,21 9
Verifica del pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi c/terzi del Bilancio di previsione (art. 162, comma 5, e art. 168, comma 2, del Tuel) Entrate Spese voce euro % voce euro % Titolo I: Entrate 62.052.656,07 28,53 Titolo I: Spese 134.678.532,08 61,93 tributarie correnti Titolo II: Entrate 70.493.288,60 32,42 da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri Enti Pubblici Titolo III: Entrate 12.794.600,77 5,88 extratributarie Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferi-menti di capitale e da riscossione di crediti 46.932.922,59 21,58 Titolo II: Spese in conto capitale 54.710.522,21 25,16 Titolo V: Entrate derivanti da accensione di prestiti Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi Totale Avanzo di amministrazione 2011 presunto Totale complessivo delle entrate 5.000.000,00 2,30 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti 20.196.000,00 9,29 Titolo IV: Spese per servizi per conto terzi 217.469.468,03 100,00 Totale - Disavanzo di amministrazione 2011 presunto 217.469.468,03 100,00 Totale complessivo delle spese 7.884.413,74 3,62 20.196.000,00 9,29 217.469.468,03 100,00 0,00-217.469.468,03 100,00 Dal precedente quadro riassuntivo delle previsioni di competenza, risulta quindi: che il totale delle entrate eguaglia il totale delle spese e quindi il bilancio è complessivamente in pareggio finanziario; che il totale del Titolo VI delle entrate eguaglia il Titolo IV della spesa e quindi si ha equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi. 10
Verifica dell'equilibrio finanziario della parte corrente del Bilancio di previsione (art. 162, comma 6, del Tuel) Descrizione Prev. Assestato 2011 Preventivo 2012 Entrate: Titolo I 49.657.310,58 62.052.656,07 Entrate: Titolo II 84.121.713,63 70.493.288,60 Entrate: Titolo III 12.318.852,53 12.794.600,77 TOTALE (Entrate Titoli I, II, III) (A) 146.097.876,74 145.340.545,44 Spese: Titolo I (escluso interessi passivi) (B) 133.275.767,59 133.159.812,62 DIFFERENZA (C=A-B) 12.822.109,15 12.180.732,82 Interessi passivi (D) 1.722.057,12 1.518.719,46 DIFFERENZA (E=D-C) 11.100.052,03 10.662.013,36 MARGINE DI CONTRIBUZIONE Rimborso prestiti (parte del TIT. III (F) 5.328.851,10 2.884.413,74 SALDO SITUAZIONE CORRENTE (E-F) 5.771.200,93 7.777.599,62 Copertura o utilizzo saldo 1) utilizzo saldo per finanziamento spesa in conto capitale 7.777.599,62 Dal precedente prospetto risulta quindi: che le entrate correnti finanziano interamente le spese correnti di gestione; che le entrate correnti finanziano la spesa per interessi passivi conseguenti ad investimenti effettuati negli anni precedenti; che le entrate correnti finanziano la spesa per il rimborso di quote capitale di mutui ed altri prestiti obbligazionari; che la differenza positiva finale di 7.777.599,62 risultante dal predetto prospetto è stata destinata al finanziamento di spese d'investimento. 11
Entrate e spese correnti aventi carattere non ripetitivo Di seguito sono evidenziate entrate o spese che hanno carattere di eccezionalità e carattere non ripetitivo che possono influenzare i risultati dell esercizio 2012: Entrate Tipologia Contributo sanatoria abusi edilizi e sanzioni Importo previsto 127.000,00 Tipologia Ripiano disavanzi aziende riferite ad anni pregressi Oneri straordinari della gestione corrente Sentenze esecutive ed atti equiparati Spese Importo previsto 300.000 Recupero evasione tributaria 2.200.000,00 1.020.171,09 Canoni concessori pluriennali 254.000 Totale 2.327.000,00 Totale 1.574.171,09 In relazione alle predette poste straordinarie non ricorrenti è utile tenere conto che l eccedenza di entrate eccezionali sulle spese eccezionali trova ampia giustificazione nella quota di risorse di parte corrente destinata a finanziare spese di investimento (euro 7.777.599,62; vedi apposita tabella supra e infra). 12
Verifica dell'equilibrio finanziario della parte in conto capitale del Bilancio di previsione 2012 (art. 162, comma 6, del Tuel) Descrizione Prev. Assestato 2011 Preventivo 2012 Entrate: Titolo IV 187.096.018,35 46.932.922,59 Entrate: Titolo V (categ. 2, 3 e 4) 300.000,00 0,00 Totale (Titoli IV e V) (A) 187.396.018,35 46.932.922,59 Spese: Titolo II (B) 196.926.687,73 54.710.522,21 SALDO SITUAZIONE C/CAPITALE (A-B) -9.530.669,38-7.777.599,62 Copertura o utilizzo saldo 1)avanzo di parte corrente 7.777.599,62 Dal precedente prospetto risulta quindi che la differenza negativa finale di 7.777.599,62 (disavanzo della parte in conto capitale del bilancio) è stata finanziata con entrate correnti di pari importo. Relativamente ai prospetti della entrata e spesa in conto capitale si rileva che gli interventi inclusi nell'elenco annuale e nel Programma triennale dei lavori pubblici di cui all'art. 14 della Legge n. 109/94, sono stati riportati nella parte in conto capitale del bilancio di previsione annuale e pluriennale. 13
ANALISI DELL INDEBITAMENTO Il Collegio attesta: che l'accertamento dei limiti della capacità di indebitamento previsti dall'art. 204, comma 1, del Dlgs. n. 267/2000, dà le seguenti risultanze: Entrate correnti (Titolo I, II e III) del Rendiconto 2010 152.894.744,36 Interessi passivi su mutui precedentemente contratti e su garanzie prestate ai sensi dell'art. 207 del Dlgs. n. 267/00, al netto dei contributi statali e regionali in conto interessi 593.071,22 Interessi passivi su prestiti obbligazionari emessi in precedenza 925.648,24 Interessi passivi sui mutui e sui prestiti obbligazionari che si prevede di attivare nell'esercizio 2012 Totale complessivo interessi passivi 1.518.719,46 Incidenza percentuale del totale complessivo degli interessi passivi sul totale delle entrate correnti accertate nell'esercizio 2010 0,99% 14
che l Ente, pertanto, non supera il limite di indebitamento di cui al comma 1 dell art. 204 del Dlgs. n. 267/2000, così come modificato dall'art. 1, comma 698, della Legge 27 dicembre 2006, n. 296; che le percentuali d incidenza degli interessi passivi al 31 dicembre per ciascuno degli anni 2010-2011 sulle entrate correnti risultanti dai rendiconti 2008-2009, nonché le proiezioni per il successivo triennio 2012-2014, risultano essere le seguenti: 2010 2011 2012 2013 2014 1,25% 1,14% 0,99% 0,96% 0,92% che l indebitamento dell Ente subisce la seguente evoluzione: Entrate derivanti da accensioni di prestiti (Tit. V, ctg. 2-4) Anno 2010 Assestato 2012 2013 2014 2011 Residuo debito 47.628.859,28 45.064.613,32 40.035.815,96 37.151.402,22 35.156.246,61 Nuovi prestiti 1.515.000,00 300.000,00 0,00 1.000.000,00 787.000,00 Prestiti rimborsati 3.337.641,17 2.913.928,80 2.884.413,74 2.995.155,61 3.157.684,74 Estinzioni 741.604,79 2.414.868,56 0,00 0,00 0,00 anticipate Altre variazioni +/- (specificare) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Altre variazioni 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 +/- (specificare) Altre variazioni 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Totale fine anno 45.064.613,32 40.035.815,96 37.151.402,22 35.156.246,61 32.785.561,87 - che è prevista la riduzione dell indebitamento dell Ente; che gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registrano la seguente evoluzione: Anno 2010 2011 2012 2013 2014 Oneri finanziari 1.809.723,51 1.722.057,12 1.518.719,46 1.402.190,01 1.346.885,22 Quota capitale 4.079.245,96 5.328.797,36 2.884.413,74 2.995.155,61 3.157.684,74 Totale fine anno 5.888.969,47 7.050.854,48 4.403.133,20 4.397.345,62 4.504.569,96 15
Verifica del rispetto del vincolo previsto in materia di indebitamento dall'art. 119, ultimo comma, della Costituzione Il Collegio ha accertato che nel bilancio 2012 non vi sono somme iscritte al Titolo V dell entrata, Categorie 3 e 4, per accensione di mutui, aperture di credito, cartolarizzazioni, cessioni di crediti e prestiti obbligazionari. PATTO DI STABILITA VINCOLI PER L'ESERCIZIO 2012 L'Organo di revisione sottolinea che la Legge di stabilità 2012 (art. 31, Legge 12 novembre 2011, n. 183), contiene la disciplina del Patto di stabilità interno per gli Enti Locali per gli anni 2012 e successivi, riproducendo in parte gli analoghi contenuti dell art.1 della "Legge di stabilità" per il 2011 (art. 1, commi 87 e seguenti, della Legge n. 220/11). Le norme recate dall art. 31 confermano una disciplina del Patto di stabilità per gli Enti Locali finalizzata all obiettivo del miglioramento del saldo finanziario, inteso quale differenza tra entrate finali e spese finali (comprese dunque le spese in conto capitale). Anche per il 2012 viene confermata la ratio del Patto di stabilità tendente al miglioramento del saldo finanziario netto tra entrate finali e spese finali, calcolato in termini di competenza mista. In conseguenza di ciò: ricorda che, ai fini della tutela dell unità economica della Repubblica, i Comuni con popolazione superiore a 5.000 abitanti concorrono alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica per il triennio 2012; 16
fa presente che gli Enti soggetti al Patto di stabilità devono conseguire un saldo finanziario di competenza mista, pari alla spesa corrente media degli anni 2006-2007-2008, desunta dai certificati al Conto consuntivo, moltiplicata per le percentuali previste per l anno 2012, del 15,6% per i Comuni, ed, inoltre, diminuito di un importo pari alla riduzione dei trasferimenti erariali di cui all art. 14, comma 2, del Dl. 78/10; rammenta che la competenza mista è costituita dalla somma algebrica degli importi risultanti dalla differenza tra accertamenti e impegni, per la parte corrente, e dalla differenza tra incassi e pagamenti per la parte in conto capitale, al netto delle entrate derivanti dalla riscossione di crediti e delle spese derivanti dalla concessione di crediti. Il Collegio evidenzia altresì che gli adempimenti di competenza dell Organo di revisione concernenti la verifica del rispetto degli obiettivi del Patto di stabilità, riguardano, innanzitutto, il momento di approvazione del bilancio di previsione, in base al quale le previsioni di entrata e di uscita della competenza, insieme alle previsioni dei flussi di cassa di entrata e di spesa in conto capitale, al netto delle riscossioni e delle concessioni di crediti, garantiscano il rispetto delle regole che disciplinano il Patto medesimo. Tutto ciò premesso, l Organo di revisione dà atto che il Bilancio di previsione 2012 ed il Bilancio pluriennale 2012/2014 sono formulati nel rispetto delle norme sul patto, come evidenziato nel prospetto redatto dal Responsabile dei Servizi Finanziari dell Ente ed allegato al Bilancio di previsione. Dalla verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali con il patto di stabilità interno risulta: 17
Spesa corrente media 2006/2008 Saldo obiettivo anno importo media 2006 104256555,3 2007 115788341,9 2008 125546334 115197077,1 anno spesa corrente media coefficiente obiettivo di competenza 2006/2008 mista 2012 115197077,4 16,00 18431532,38 2013 115197077,4 15,80 18201138,23 2014 115197077,4 15,80 18201138,23 Saldo obiettivo con neutralizzazione riduzione trasferimenti anno saldo obiettivo riduzione obiettivo da trasferimenti conseguire 2012 18431532,32 6316100,82 12115431,5 2013 18201138,23 6316100,82 11885037,41 2014 18201138,23 6316100,82 11885037,41 Obiettivo per gli anni 2012/2014 2012 2013 2014 entrate correnti prev. accertamenti 145341 148239 148269 spese correnti prev. impegni 134679 138269 138051 differenza 10662 9970 10218 risorse ed impegni esclusi (commi da 7 a16 art,31 legge 183/2011) -1000-2000 -2000 obiettivo di parte corrente 11662 11970 12218 previsione incassi titolo IV 13000 13000 13000 previsione pagamenti titolo II 12547 13085 13333 differenza 453-85 -333 incassi e pagamenti esclusi (commi da 7 a16 art,31 legge 183/2011) obiettivo di parte c. capitale 453-85 -333 obiettivo previsto 12115 11885 11885 Dal prospetto allegato al bilancio gli obiettivi risultano così conseguibili: anno Saldo previsto Saldo obiettivo 2012 12.115 12.115 2012 11.885 11.885 2014 11.885 11.885 18
L Organo di revisione ricorda che, oltre al mancato raggiungimento degli obiettivi dei saldi finanziari due ulteriori casi costituiscono inadempimento al Patto di stabilità interno: la mancata trasmissione della certificazione sulla verifica del rispetto del Patto entro il termine perentorio del 31 marzo dell anno successivo; la mancata comunicazione del prospetto dimostrativo dell obiettivo programmatici del Patto. TEMPESTIVITÀ E TRACCIABILITA DEI PAGAMENTI L art. 9, comma 1, lett. a), del Dl. n. 78/09, convertito con modificazioni nella Legge n. 102/09, ha previsto una serie di adempimenti rivolti ad agevolare pagamenti celeri a favore delle imprese. Più nel dettaglio, quattro sono le procedure da attivare a cura dell Ente Locale in attuazione della Direttiva 2000/35/CE Parlamento europeo e Consiglio 29 giugno 2000, relativa alla lotta contro i ritardi di pagamento nelle transazioni commerciali, recepita con il Dlgs. n. 231/02: 1) l adozione, entro il 31 dicembre 2009, senza nuovi o maggiori oneri, delle "opportune misure organizzative" per garantire il tempestivo pagamento delle somme dovute per somministrazioni, forniture ed appalti, da pubblicare sul sito internet dell'amministrazione; 2) l obbligo di "accertamento preventivo", a cura de funzionario che adotta provvedimenti che comportano impegni di spesa, della compatibilità del programma dei conseguenti pagamenti con i relativi stanziamenti di bilancio e con le regole di finanza 19
pubblica, con riconoscimento della connessa responsabilità disciplinare ed amministrativa in caso di violazione di legge; 3) l adozione, da parte dell Amministrazione locale, delle "opportune iniziative, anche di tipo contabile, amministrativo o contrattuale, per evitare la formazione di debiti pregressi", nel caso in cui lo stanziamento di bilancio, per ragioni sopravvenute, non consenta di far fronte all'obbligo contrattuale; 4) lo svolgimento dell attività di "analisi e revisione delle procedure di spesa e dell'allocazione delle relative risorse in bilancio prevista per i Ministeri dall'art. 9, comma 1-ter, del Decreto-legge n. 185/08", con l obiettivo di ottimizzare l'utilizzo delle risorse ed evitare la formazione di nuove situazioni debitorie (adempimento questo da cui sono escluse le Regioni e le Province autonome, per le quali la presente disposizione costituisce principio fondamentale di coordinamento della finanza pubblica), i cui risultati saranno illustrati in appositi rapporti redatti in conformità con quanto stabilito dal comma 1-quater del citato art. 9, e per gli Enti Locali allegati alle relazioni previste nell'art. 1, commi 166 e 170, della Legge n. 266/05. In merito a tali adempimenti, l'organo di revisione invita l Ente ad adottare le opportune misure organizzative previste dalla sopraccitata norma. ANALISI DELLE PRINCIPALI POSTE DELLE ENTRATE CORRENTI Per quanto riguarda le modalità di previsione delle principali poste delle entrate correnti, l'organo di revisione, tenuto conto di quanto in proposito comunicato dal Responsabile dei servizi finanziari dell'ente, ritiene opportuno evidenziare quanto segue. 20
ENTRATE TRIBUTARIE Il Collegio fa presente che dal 1 gennaio 2012 non è più sospeso il potere di deliberare aumenti dei tributi locali, delle Addizionali e delle aliquote, ovvero delle maggiorazioni di aliquote di tributi attribuiti dallo Stato. Imposta municipale propria - Imu (e Imposta comunale sugli immobili - Ici) Ricordiamo che l art. 13 del Dl. n. 201/11 anticipa in via sperimentale al 2012 l istituzione dell Imposta municipale propria. In proposito, segnaliamo che: la base imponibile dell Imposta municipale propria è costituita dal valore dell immobile, da calcolarsi applicando all ammontare delle rendite risultanti in Catasto, vigenti al 1 gennaio dell anno di imposizione, rivalutate del 5%, i seguenti moltiplicatori: o 160 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A e nelle Categorie catastali C/2, C/6 e C/7, con esclusione della categoria catastale A/10; o 140 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5; o 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale A/10 e D/5; o 60 per gli altri fabbricati classificati nel gruppo catastale D; o 55 per i fabbricati classificati nella categoria catastale C/1. per i terreni agricoli, invece, il valore è costituito da quello ottenuto applicando all ammontare del reddito dominicale risultante in Catasto, vigente al 1 gennaio dell anno di imposizione, rivalutato del 25%, un moltiplicatore pari a 120; 21
l aliquota di base sarà dello 0,76% sulla rendita catastale, con la possibilità per i Comuni di aumentarla o diminuirla, con Deliberazione consiliare, fino a 0,3 punti percentuali. per l abitazione principale e le relative pertinenze è prevista una aliquota ridotta dello 0,4% con la possibilità per i Comuni di aumentarla o diminuirla, sempre con Deliberazione consiliare, fino allo 0,2%, mentre per i fabbricati rurali ad uso strumentale, è disposta un aliquota ridotta dello 0,2%, con la possibilità per i Comuni di diminuirla ulteriormente fino a 0,1 punti percentuali. i Comuni possono ridurre l aliquota base (0,76%) fino allo 0,4% per gli immobili non produttivi di reddito fondiario o nel caso di immobili posseduti da soggetti passivi Ires o locati. dall Imposta dovuta per l unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze, si detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, 200 euro (aumentata per gli anni 2012 e 2013 di ulteriori Euro 50 per ciascun figlio residente di età non superiore ad anni 26) rapportati al periodo dell anno durante il quale si protrae tale destinazione; se l unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. I Comuni possono stabilire che l importo della detrazione può essere elevato, fino a concorrenza dell imposta dovuta, nel rispetto dell equilibrio di bilancio, ed in tal caso, il Comune che ha adottato detta Deliberazione non può stabilire un aliquota superiore a quella ordinaria per le unità immobiliari tenute a disposizione. La suddetta detrazione si applica alle unità immobiliari di cui all art. 8, comma 4, del Dlgs. n. 504/92 ("Riduzioni e detrazioni Ici"). 22
l aliquota ridotta per l abitazione principale e per le relative pertinenze e la detrazione si applicano anche alle fattispecie di cui all art. 6, comma 3-bis del Dlgs. citato (casi di separazione legale o annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio) ed i Comuni possono prevedere che queste si applichino anche ai soggetti di cui all art. 3, comma 56, della Legge n. 662/96 (unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata). è riservata a favore dello Stato una quota dell imposta pari alla metà dell importo calcolato applicando alla base imponibile di tutti gli immobili, diversi dall abitazione principale e delle relative pertinenze e dei fabbricati rurali ad uso strumentale, l aliquota di base al netto delle detrazioni, le cui modalità di versamento saranno stabilite con un Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate. Il gettito, determinato sulla base delle aliquote vigenti per l anno 2012 e sulla base del regolamento del tributo è stato previsto in 20.188.000 euro. Si riporta, a titolo di comparazione le entrate per Ici nell ultimo triennio 1) Titolo I (al netto delle entrate per recupero dell evasione) 2) Trasferimenti erariali compensativi di cui per esenzione Ici abitazione principale Accertato 2009 Accertato 2010 Previsioni assestate 2011 15.031.824,18 13.878890,06 13.870.000,00 6.957.361,13 9.574.928,57 9.386.334,05 6.908.667,56 9.526.225,00 9.524.852,44 di cui per edifici di culto 48.703,57 48.703,57 48.703,57 Totale (1+2) 21.989.185,31 23.453.818,63 23.256.334,05 23
L Organo di revisione ritiene che il gettito Imu previsto per l'esercizio 2012 risulta in linea con quanto accertato negli anni precedenti per Ici. Tenuto conto delle predette motivazioni, l'organo di revisione ritiene congrua la previsione iscritta in bilancio. Addizionale comunale Irpef Per l anno 2012, con delibera del consiglio comunale n. 4 del 21.03.2012, L ente ha determinato l aliquota dell addizionale Irpef nella misura dello 0,8% prevedendo una soglia di esenzione per i titolari di reddito fino a 15.000,00 euro. Tenuto conto che negli anni pregressi l'entrata in oggetto ha avuto il seguente andamento: Anno 2008 Aliquota 0,3 % (dati definitivi comunicati dal Ministero) Anno 2009 Aliquota 0,3 % (ultimo aggiornamento comunicato dal Ministero) Anno 2010 Aliquota 0,3% (previsione assestata definitiva ricalcolata sulla base degli acconti finora pervenuti) Anno 2011 Aliquota 0,3 % (previsione assestata) 4.590.513,80 4.175.880,76 5.110.207,03 4.626.791,07 l'organo di revisione ritiene congrua la previsione iscritta in Bilancio. Tarsu Il Collegio rileva che l'ente ha provveduto all'istituzione della Tariffa per la gestione dei rifiuti urbani di cui all'art. 49 del Dlgs. n. 22/97; la previsione di entrata si riferisce quindi a partite pregresse. 24
Tariffa spese gestione rifiuti urbani (TIA) Il gettito previsto che assicura la copertura pari al 100% del costo complessivo del servizio di nettezza urbana previsto per l'esercizio 2012 è composto da: entrate derivanti dalla raccolta dei rifiuti per 21.823.056,10 euro; altri introiti correlati, allocati nel titolo III, per 718.300,00 euro; economie derivanti dall esercizio finanziario 2011 per 690.183,08 euro. Si rimanda alla delibera n. 10 del 13.03.2012 nella quale l Ente ha approvato il piano finanziario per la tariffa del servizio gestione rifiuti urbani che prevede la copertura integrale dei costi per i servizi relativi alla gestione dei rifiuti urbani e dei rifiuti di qualunque natura e provenienza. La quota residua dello stanziamento 2012 riguarda introiti per recupero evasione tributaria (1.500.000,00 euro) e per sanzioni e interessi da ritardi nei pagamenti (euro 60.000,00 euro). Recupero evasione tributaria L entrata in oggetto presenta il seguente andamento: Esercizio 2009 Esercizio 2010 Previsione definitiva Esercizio 2012 Previsione ---------------- ---------------- ---------------- 3.700.000,00 Accertamento 5.224.393,57 5.562.104,38 3.818.752,96 -------------- Riscossione (competenza) 907.709,10 388.444,18 695.975,93 -------------- Il Collegio, al riguardo raccomanda di effettuare un costante monitoraggio sugli atti impositivi emessi in modo da poter attivare le eventuali procedure di recupero coattivo, di resistere in giudizio in caso di impugnazione e conseguentemente di adeguare le previsioni di entrate sulla base dei fatti sopravvenuti. 25
TRASFERIMENTI Trasferimenti dallo Stato e dalla Regione L'Organo di revisione dà atto: che sono stati iscritti in bilancio trasferimenti regionali per complessivi euro 45.871.774,92, relativi a trasferimenti di parte corrente e euro 33.102.878,00 relativi a trasferimenti di parte capitale; che tali trasferimenti hanno tenuto conto: o di quanto previsto da Leggi regionali già in vigore; o delle funzioni delegate da Leggi regionali già in vigore; o delle richieste di finanziamento già presentate o che si intende presentare alla Regione nel corso del 2012. Sulla base di ciò, l'organo di revisione ritiene congrua la previsione iscritta in bilancio. Raccomanda tuttavia agli Organi dell'ente: l'adozione di un sistema di costante monitoraggio dei trasferimenti erariali effettivamente spettanti, sulla base delle comunicazioni che verranno di volta in volta rese note dal Ministero dell'interno ed di provvedere, se del caso, ad effettuare con la massima tempestività le necessarie variazioni di bilancio; di tenere conto delle sanzioni eventualmente applicabili in termini di decurtazione dai trasferimenti erariali di quote spettanti in caso di inadempienza di specifici obblighi comunicativi in materia di partecipate (commi 587-591 della "Finanziaria 2007"), della sanzione della sospensione dell ultima rata del contributo ordinario dell anno in cui avviene l inosservanza nel caso in cui l Enti Locale non provvedano a comunicare al Mef i dati relativi al gettito delle entrate tributarie e patrimoniali di 26
loro competenza (comma 170 della "Finanziaria 2007") e della sanzione applicabile in caso di mancato rispetto del Patto di stabilità interno (art. 1, comma 119, Legge n. 220/10); che gli impegni di spesa a fronte di trasferimenti regionali vengano assunti solo dopo la formale comunicazione dell'avvenuta concessione del finanziamento; che, a livello di Peg, le spese conseguenti a trasferimenti con vincolo di destinazione vengano tenute opportunamente distinte dalle altre previsioni di spesa. 27
ENTRATE EXTRATRIBUTARIE Sanzioni amministrative pecuniarie per violazione Codice della strada (art. 208, Dlgs. n. 285/92) La previsione per l esercizio 2012 presenta le seguenti variazioni rispetto agli accertamenti degli esercizi precedenti: Esercizio 2009 Esercizio 2010 Previsione definitive Esercizio 2012 Previsione ------------------ ------------------- ------------------ 2.270.000,00 Accertamento 1.859.727,88 2.271.402,01 1.948.750,85 ----------------- Riscossione (competenza) 1.386.301,77 1.851.947,29 1.855.758,04 --------------- La parte vincolata del finanziamento (52,62%) risulta destinata come segue: Tipologie di spese Impegni 2009 Impegni 2010 Impegni 2011 (previsioni definitive) Previsione 2012 Spesa Corrente 944.996,99 681.814,44 1.010.000,00 550.000,00 Spesa per investimenti 661.178,13 450.000,00 644.000,00 Per l anno 2012, la destinazione delle entrate è stata determinata con Deliberazione di Giunta n. 55 del 12.03.2012. L'Organo di revisione dà atto che: 28
l'entrata in questione è stata iscritta in bilancio tenendo conto di quanto previsto dal Dlgs. n. 285/92 ( Codice della strada ), come ulteriormente modificato nel 2010 per incrementare i livelli di sicurezza nella circolazione dalla Legge n. 120/10; l'entrata in questione è stata altresì iscritta in bilancio tenendo conto di quanto si prevede ragionevolmente incassare e accertare nel corso dell'esercizio; una quota pari almeno il 50% (52,60%, nella specie) dei proventi derivanti da contravvenzioni al Codice della Strada è stata destinata per interventi previsti dall'art. 208, comma 4, del Dlgs. n. 285/92, come modificato dall art. 40 della Legge n. 120/10 Entrate da servizi scolastici, servizi per l'infanzia, attività culturali, servizi sportivi e servizi sociali L'Organo di revisione dà atto che il gettito delle entrate derivanti da tali attività è stato previsto tenendo conto delle modifiche tariffarie per l'anno 2012, che sono state approvate dalla Giunta con le deliberazioni di seguito elencate e che costituiscono allegato obbligatorio del presente Bilancio: Deliberazione n. 44 del 29-02-2012 avente per oggetto: Partecipazione dell utenza al costo dei servizi 0/3 e delle iniziative estive minori per l anno 2012; Deliberazione n. 42 del 22-02-2012 avente per oggetto: Partecipazione dell utenza al costo dei servizi mensa e trasporto scolastico anno 2012; Deliberazione n. 13 del 18-01-2012 avente per oggetto: Approvazione tariffe cimiteriali per l anno 2012 29
Deliberazione n. 39 del 14-02-2012 avente per oggetto: Tariffe anno 2012 : Teatri Comunali, Spazi Espositivi, Biblioteche ed Archivio Storico comunale, museo della città e rete culturale; Deliberazione n. 50 del 29-02-2012 avente per oggetto: Settore Politiche Sociali e Pari Opportunità - Partecipazione dell utenza al costo dei servizi 2012. L'Organo di revisione dà atto che, per l'ammissione ai predetti servizi ed attività, ove non rivolti alla generalità della popolazione interessata e per la determinazione di quote ridotte di compartecipazione alle spese, l'ente applica i "criteri di valutazione della situazione economica dei soggetti che richiedono prestazioni sociali agevolate, di cui all'art. 59, comma 53, della Legge n. 449/97 e successive modificazioni. 30
Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa dei servizi a domanda individuale è il seguente: Servizi a domanda individuale Entrate/proventi Spese/costi % previsione previsione di copertura 2012 2012 2012 Asilo nido 775.000,00 2.655.307,83 29,19 Impianti sportivi 160.427,38 1.257.719,43 12,76 Case di riposo 1.705.000,00 2.901.288,63 58,77 Mense scolastiche 3.244.418,40 3.244.438,40 100 Trasporto scolastico 1.603.343,00 1.700.000,00 94,31 Mercati e fiere 38.000,00 208.612,48 18,22 Totale 7.526.188,78 11.967.366,77 62,89 L Ente con deliberazione della Giunta Comunale n. 46 del 29.03.2012 ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 62,89%. Proventi da beni dell'ente L'Organo di revisione dà atto, in ordine alle rendite del patrimonio dell'ente: che si è dato corso alla disposizione relativa alla predisposizione ed approvazione consiliare del Piano delle alienazioni e delle valorizzazioni 31
immobiliari (art. 58, Legge n. 133/08) con deliberazione del Consiglio Comunale n. 11 del 20.03.2012. che i fitti attivi relativi all'anno 2011 risultano introitati per un ammontare complessivo di 185.767,40 pari al 38,32 % del gettito complessivo accertato; risultano ancora da introitare 794.662,85 per fitti attivi relativi a residui per gli anni 2011 e precedenti. L'Organo di revisione rinnova l invito all'ente ad una maggiore attenzione nella tempestiva riscossione di tutti i fitti attivi, promuovendo se necessario iniziative di recupero forzoso, al fine di dare certezza all entrata, diminuire l'ammontare dei relativi residui attivi ed evitare il formarsi di situazioni debitorie difficilmente sanabili da parte degli affittuari. Suggerisce, inoltre, per i beni appartenenti al patrimonio dell Ente, di provvedere sistematicamente alla revisione e all adeguamento i canoni sulla base delle disposizioni di legge. Interessi attivi L'Organo di revisione dà atto che la previsione in ordine alla predetta entrata è stata calcolata tenendo presenti gli interessi attivi sulle giacenze di tesoreria calcolati in base di un tasso annuo d'interesse del 1,735%. Utili da aziende e società L'Organo di revisione dà atto che, in ordine alla predetta previsione di entrata, è stata comunicata dall Autorità d Ambito territoriale ottimale della Sardegna (ATO) la quota parte dell avanzo di amministrazione di spettanza dell ente pari a euro 281.603,83. 32
ANALISI DELLE PRINCIPALI POSTE DELLE SPESE CORRENTI L Organo di revisione dà atto che l Ente Locale nel prevedere le spese correnti per l esercizio 2012: ha tenuto conto delle disposizioni in materia di contenimento delle spese, recate dall art. 1, del Dl. n. 2/10, convertito con modificazioni dalla Legge n. 2/10; ha tenuto conto delle norme in materia di riduzione dei costi degli apparati amministrativi, di cui all art. 6, del Dl. n. 78/10; ha tenuto conto di quanto disposto materia di razionalizzazione e risparmi di spesa, dall art. 8, del Dl. n. 78/10. Per quanto riguarda le modalità di previsione delle principali poste relative alle spese correnti, ritiene opportuno evidenziare quanto segue. Spesa per il personale L'Organo di revisione dà atto che la spesa del personale è stata calcolata: o tenendo conto delle previsioni incluse nei documenti di programmazione del fabbisogno di personale, i quali sono improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa di cui all art. 39, della Legge 27 dicembre 1997, n. 449; o tenendo conto che gli Enti Locali, assoggettati al rispetto del Patto di stabilità, devono assicurare la riduzione delle spese di personale, garantendo il mantenimento della dinamica retributiva e occupazionale come disposto dal comma 557, dell art. 1, della Legge n. 296/06, novellato in ultimo dall art. 14 del Dl. n. 78/10, come convertito dalla Legge n. 122/10. 33
spesa impegnata o prevista Rendiconto 2004 Rendiconto 2009 Rendiconto 2010 Previsione assestata 2011 Previsioni 2012 Spese personale (int. 24.847.670,00 28.612.480,00 28.949.822,00 28.728.299,00 29.110.504,00 1) Altre spese 1.321.051,00 981.610,00 1.535.956,00 1.370.754,00 545.000,00 personale (int. 3) Altre spese 1.741.667,00 1.740.278,00 1.750.000,00 1.528,560,00 1.720.000,00 Totale spese 27.910.388,00 31.334.368,00 32.235.778,00 31.627.613,00 31.375.504,00 personale (A) - componenti 469.577,00 4.120.297,00 5.049.610,00 5.089.556,00 4.862.006,00 escluse (B) Componenti 27.440.811,00 27.214.071,00 27.186.168,00 26.538.057,00 26.513.498,00 assoggettate al limite di spesa (A- B) Totale spesa 100.562.650,91 131.927.147,00 128.599.353,65 134.997.824,71 134.678.532,08 corrente (C) Incidenza spesa personale su spesa corrente (A/C) (art. 14, comma 9, Dl.n. 78/10) 27,75 23,75 25,07 23,43 23.56 l Ente ha tenuto conto, in materia di contenimento di riduzione e riqualificazione della spesa, di quanto prescritto all art. 16, del Dl. n. 98/11, come convertito con Legge n. 111/11; l Ente ha rispettato quanto disposto dell art. 76, comma 7, del Dl. n. 112/08, e successive modifiche; l Ente ha tenuto conto, in materia di contenimento della spesa di personale, delle disposizioni di cui all art. 9, del Dl. n. 78/10, come modificato dall art. 4, comma 102, della Legge n. 183/11. 34
Il Collegio evidenzia nella seguente tabella il numero dei dipendenti suddiviso per categorie ed i principali indicatori relativi al personale. Personale al 31 dicembre dirigenti a tempo indeterminato dirigenti a tempo determinato personale a tempo indeterminato personale a tempo determinato Totale dipendenti (C) 2009 personale in servizio 2010 personale in servizio 2011 dotazione organica complessiva 2011 personale in servizio 2012 dotazione organica complessiva 2012 personale in servizio (previsione) 16 16 17 13 17 13 2 2 0 3 0 3 720 722 804 689 804 689 18 18 0 18 0 6 756 758 821 723 821 711 L Ente ha programmato nel 2012 nuova assunzioni di personale, rinnovi o proroghe di contratti a tempo determinato rispettivamente per un numero di unità di 28, 17, per complessive numero di unità 45. Il Collegio dei revisori ha provveduto, ai sensi dell art.1, comma 557 della legge 296/2006, ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno del personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione della spesa. Spesa per incarichi Il Collegio dei revisori dà atto che: l Ente ha tenuto conto del programma relativo agli incarichi di studio, ricerca e consulenza (art. 3, comma 55, della "Finanziaria 2008", come modificato dall art. 46 del Dl. n. 112/08, convertito con Legge n. 133/08); che il Consiglio dell Ente ha approvato il 10.01.2012 con Deliberazione n. 2, il Programma degli incarichi di collaborazione autonoma previsto dall art. 42, comma 2, lett. b), del Tuel; 35
Spese per acquisto di beni di consumo e per prestazioni di servizi L'Organo di revisione, ricordate le rilevanti modifiche alla previgente disciplina in materia, disposte: dall art. 5, del Decreto-legge 24 giugno 2003, n. 143 convertito, con modificazioni, con la Legge 1 agosto 2003, n. 212; dall art. 22, comma 1, della Legge n. 69/09; e posta l attenzione su quanto previsto dall art. 1, commi da 157 a 160, della Legge n. 266/05 nonché sulle disposizioni recate dall art. 2, commi 225, 226 e 227 della Legge n. 191/09 - "Finanziaria 2010", evidenzia che gli Enti Locali possono stipulare convenzioni con le centrali di acquisto costituite dalle Regioni per il contenimento e la razionalizzazione della spesa per l acquisto di beni e servizi (art. 1, comma 455, Legge n. 296/06); che gli Enti Locali possono acquistare sul mercato i servizi originariamente autoprodotti, a condizione di ottenere conseguenti economie di gestione e di adottare le necessarie misure in materia di personale e di dotazione organica; che gli Enti Locali possono fare ricorso agli accordi-quadro che Consip Spa conclude, in qualità di "stazione appaltante", ai sensi dell art. 59 del Codice degli appalti (Dlgs. n. 163/03), ovvero adottare, per gli acquisti di beni e servizi comparabili, i parametri prezzo-qualità di riferimento per tali accordi-quadro. e dà atto che, per quanto riguarda l'acquisto di beni, ai sensi di quanto disposto dal Dpr. n. 194/96, nel Titolo I (spesa corrente), sono state inserite unicamente le previsioni di spesa riguardanti l'acquisto di beni di consumo e/o di materie prime, mentre le previsioni di spesa riguardanti 36
l'acquisto di beni immobili, mobili, macchine, attrezzature tecnico-scientifiche e di beni specifici per realizzazioni in economia sono state inserite al Titolo II del bilancio (spese in conto capitale). Contenimento delle spese Le previsioni per l anno 2012 rispettano i limiti disposti dall art. 6, commi da 7 a 10 e commi da 12 a 14, del Dl. n. 78/10, come risultante dalla seguente tabella: Tipologia spesa Rendiconto 2009 Riduzione disposta Limite di spesa Previsioni 2012 Studi per incarichi professionali Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicità e rappresentanza 63.680,00 80% 12.736,00 12.736,00 738.731,29 80% 147.746,26 147.746,26 Missioni 125.699,72 50% 62.849,86 62.849,86 Formazione 315.000,00 50% 157.500,00 157.500,00 Acquisto, manutenzione, noleggio, esercizio autovetture 567.996,01 20% 454.396,81 454.396,81 Interessi passivi L'Organo di revisione dà atto che l'ente nell'esercizio 2012: prevede di ricorrere ad anticipazioni di tesoreria nei limiti previsti dall'art. 222 del Dlgs. n. 267/00 ed a tal fine ha previsto in bilancio uno stanziamento di Euro 5.000.000,00 37