Analisi statistiche Enti Non Commerciali Anno d imposta 2004 - La natura degli enti non commerciali - Le attività - Gli enti non commerciali e l IRES - Una visione d insieme
La natura giuridica degli enti non commerciali Gli enti non commerciali in Italia sono poco più di 150.000 e la maggior parte (circa il 60 per cento) prende la forma di associazioni e comitati Consorzi Associazioni e comitati Fondazioni Altri enti e istituti con personalità giuridica Enti pubblici Opere pie e Società di mutuo soccorso Enti ospedalieri Enti di previdenza e assistenza Altri soggetti Soggetti non residenti Frequenza 3.817 90.912 3.058 23.251 22.692 1.902 225 337 2.042 2.278 150.514 % 2,5 60,4 2,0 15,4 15,2 1,3 0,1 0,2 1,4 1,5 2
Le attività delle associazioni e comitati I due terzi delle associazioni e comitati sono impegnati in attività sportive e attività di altre organizzazioni associative Attività Attività sportive Attività di altre organizzazioni associative Attività ricreative Altre attività dello spettacolo, di intrattenimento e divertimento Servizi alle famiglie Attività di organizzazioni economiche, di datori di lavoro, professionali Altre attività di servizi alle imprese Attività dei sindacati di lavoratori dipendenti Corsi di formazione e perfezionamento Istruzione primaria Altre attività Frequenza 28.934 27.551 7.661 6.176 3.797 1.978 1.587 1.586 1.064 922 9.656 90.912 % 31,8 30,3 8,4 6,8 4,2 2,2 1,8 1,7 1,2 1,0 10,6 3
Gli enti non commerciali e le ONLUS Le Organizzazioni non Lucrative di Utilità Sociale (Onlus) costituiscono una categoria di enti con un regime tributario di favore e trovano la loro collocazione principale tra gli enti non commerciali, senza identificarsi con una specifica forma giuridica Su un totale di 125.560 soggetti che hanno assolto gli obblighi dichiarativi col modello "Unico - Enti non commerciali" (escluse le Amministrazioni e gli enti pubblici), solo il 7,4% (9.261 enti) si sono qualificati come Onlus Inoltre, circa 8.000 soggetti qualificati come Onlus hanno utilizzato il modello "Unico - Società di capitali. In maggioranza si tratta di società cooperative Nel complesso, il numero dei soggetti che hanno assolto gli obblighi dichiarativi definendosi Onlus" risulta pari a circa il 39% del totale delle Onlus così come individuate da altre fonti (vedi tabella seguente) Infatti esistono molte Onlus che nella dichiarazione omettono di qualificarsi come tali ed organizzazioni che non hanno obblighi dichiarativi in quanto prive di elementi da assoggettare ad imposizione 4
Gli enti non commerciali e le ONLUS Onlus di diritto - Organizzazioni di volontariato iscritte nei registri regionali e provinciali - Cooperative sociali iscritte nei registri regionali e provinciali - Organizzazioni non governative 21.021 6.159 194 Onlus per opzione - soggetti iscritti all'anagrafe Onlus 17.018 44.392 I dati sulle Onlus di diritto sono tratti da rilevazioni dell'istat al 31 dicembre 2003, mentre quelle per opzione sono tratte dall'anagrafe unica delle Onlus gestita dall'anagrafe Tributaria 5
Gli enti non commerciali e l'ires Circa il 55% del totale degli enti non commerciali ha un imponibile Ires. Tuttavia, solo il 53% dichiara imposta, in virtù delle detrazioni d'imposta Enti non commerciali 150.514 di cui: enti non commerciali con reddito imponibile - in % sul totale degli enti enti non commerciali con imposta netta positiva - in % sul totale degli enti 82.558 54,9 80.007 53,1 6
Come si distribuiscono sul territorio degli enti non commerciali La distribuzione degli enti non commerciali è uniforme tra aree geografiche, mentre l'incidenza degli enti che dichiarano imposta è superiore nel Nord-est Frequenza Incidenza Ires positiva Nord-ovest Nord-est Centro Sud e Isole 27,9 25,2 24,7 22,2 55,7 61,8 55,2 37,9 0 7
Come si distribuiscono nel territorio gli Enti con Ires positiva Nonostante una uniforme distribuzione degli enti sul territorio, vi è una maggiore percentuale di imposta dichiarata nel Centro Italia a causa della presenza in quest area di importanti istituzioni pubbliche Enti con Ires positiva: Frequenza Ammontare Nord-ovest Nord-est Centro Sud e Isole 29,2 29,3 25,6 15,9 19,2 14,8 57,5 8,5 8
La natura giuridica degli enti con Ires positiva Tra gli enti con Ires positiva prevalgono le associazioni e comitati (67,7%) che dichiarano solo l 11,5 per cento dell imposta mentre un terzo dell imposta è dichiarata dagli enti di previdenza Consorzi Associazioni e comitati Fondazioni Altri enti e istituti con personalità giuridica Enti pubblici Opere pie e Societa' di mutuo soccorso Enti ospedalieri Enti di previdenza e assistenza Altri soggetti Soggetti non residenti Frequenza 1,2 67,7 2,3 21,1 1,9 2,0 0,2 0,3 0,7 2,6 Ammontare 0,5 11,5 16,3 17,9 10,0 2,6 4,1 29,9 1,5 5,7 9
Le attività degli enti non commerciali Gli enti non commerciali si concentrano nell'attività "Pubblica amministrazione, istruzione, sanità, altri servizi pubblici" Agricoltura Industria Costruzioni Commercio Credito e assicurazioni Attività immobiliari, ricerca, altre attività professionali Pubblica amm., istruzione, sanità, altri servizi pubblici e attività non class. Frequenza 1,3 0,9 0,4 2,0 0,3 3,8 91,3 Incidenza Ires positiva 42,0 34,2 28,6 60,9 48,9 51,4 53,5 10
Pubblica amministrazione, istruzione, sanità, altri servizi pubblici Distribuzione degli enti non commerciali con Ires positiva 100 90 91,4 80 70 60 50 40 30 37,2 43,6 20 10 0 1,1 Pubblica amm.e difesa.assic.sociale obblig. 6,1 4,5 3,0 13,1 Istruzione Sanita' e altri servizi sociali Altri serv. pubblici, sociali person.e serv. domestici incidenza % soggetti incidenza % ammontare ires 11
La composizione del reddito degli enti non commerciali Il reddito degli enti non commerciali è imputabile in prevalenza al reddito di fabbricati (quasi il 61% di tutti i redditi dichiarati) Reddito Impresa in contabilità ordinaria Impresa enti a contabilità pubblica Impresa in contabilità semplificata Allevamento e altre attività agricole Terreni Fabbricati Capitale Partecipazione Arti e professioni Diversi 9,5 3,2 8,9 0,0 2,0 60,7 5,1 2,5 0,7 7,4 12
Numerosità della platea di contribuenti Ires e Irap (escludendo Amministrazioni ed enti pubblici *) Enti non commerciali con base imponibile positiva Ires 53,5 Irap 20,6 Enti non commerciali con imposta positiva (% del totale degli enti) 51,9 19,8 Confrontando i dati dell'ires e quelli dell'irap emerge che l'ires è dichiarata da un numero di contribuenti maggiore rispetto all'irap (il 51,9% contro il 19,8%), a differenza di quanto avviene nel mondo delle società di capitali. Questi valori riflettono la natura dell'operare dei soggetti esaminati (*) L'esclusione è dovuta alle diverse modalità di calcolo dell'irap pubblica 13
Relazione tra l'ammontare di Ires e Irap Classi di valore della produzione Imposta media (migliaia di euro) minore o uguale a zero da 0 a 500.000 da 500.000 a 5.000.000 oltre 5.000.000 Distribuzione % gettito minore o uguale a zero da 0 a 500.000 da 500.000 a 5.000.000 oltre 5.000.000 Ires 2,9 1,6 46,0 889,0 17,5 26,7 19,1 36,7 Irap 3,5 3,1 52,3 822,9 0,1 25,9 33,5 40,5 14
Una visione d insieme Circa il 60 per cento degli enti non commerciali prende la forma di associazioni e comitati impegnati prevalentemente in attività sportive e attività di altre organizzazioni associative Circa il 53% degli enti non commerciali paga imposta Ires La distribuzione degli enti non commerciali è uniforme tra aree geografiche; ma nel Centro Italia vi è una maggiore percentuale di imposta dichiarata a causa della presenza in quest area di importanti istituzioni pubbliche Il reddito degli enti non commerciali deriva per il 61% da redditi di fabbricati L'Ires è dichiarata da un numero di contribuenti maggiore rispetto all'irap, a differenza di quanto avviene nel mondo delle società di capitali 15