INDICE GENERALE PARTE PRIMA

INDICE GENERALE PARTE PRIMA PREMESSA 1. Armonizzazione con la legislazione comunitaria... pag. 1 2. Normativa interna in materia di IVA...» 5 3. Operazioni imponibili ad IVA...» 8 TITOLO I - DISPOSIZIONI GENERALI CAPITOLO PRIMO - Presupposto oggettivo dell imponibilita` I. Cessioni di beni...» 13 1. Premessa...» 13 2. Atti a titolo oneroso che comportano trasferimento della proprieta`, ovvero costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento su beni di ogni genere...» 13 3. Operazioni assimilate a cessioni di beni...» 19 4. Operazioni non considerate cessioni di beni...» 32 II. Prestazioni di servizi...» 43 1. Prestazioni di servizi vere e proprie...» 43 2. Operazioni equiparate a prestazioni di servizi...» 49 3. Autoconsumo di servizi - Prestazioni di servizi a titolo gratuito» 58 4. Operazioni che non costituiscono prestazioni di servizi...» 59 III. Operazioni permutative - Dazioni in pagamento...» 63 1. Operazioni permutative...» 63 2. Dazioni in pagamento...» 65 3. Cessioni di residuati della lavorazione...» 65 IV. Importazioni e acquisti intracomunitari...» 66 Parte Seconda - Massimario (da n. 1 a n. 258) CAPITOLO SECONDO - Presupposto soggettivo dell imponibilita` I. Premessa...» 67 II. Esercizio di imprese...» 68 1. Concetto di esercizio di imprese...» 68 2. Persone fisiche (imprenditori individuali)...» 80 3. Societa`...» 80 4. Enti pubblici e privati diversi dalle societa` commerciali. Gli enti non commerciali...» 83 5. Momento di acquisto e di perdita della qualifica di soggetto passivo...» 97 III. Esercizio di arti e professioni...» 102 1. Concetto di esercizio di arti e professioni...» 102 VII

2. Lavoratori autonomi, intellettuali e non... pag. 105 Parte Seconda - Massimario (da n. 259 a n. 469) CAPITOLO TERZO - Territorialita` dell imposta 1. Principi generali. Territorio dello Stato e territorio comunitario» 109 2. Effettuazione nel territorio dello Stato delle operazioni...» 112 Parte Seconda - Massimario (da n. 470 a n. 523) CAPITOLO QUARTO - Effettuazione delle operazioni I. Premessa...» 137 II. Cessioni di beni...» 139 1. Criteri generali...» 139 2. Cessioni ad effetti differiti...» 140 3. Cessioni per atto della pubblica autorita` ; contratti di somministrazione; passaggi dal committente al commissionario; autoconsumo; contratti estimatori; assegnazione di case di abitazione...» 142 4. Fatturazione o pagamento anticipati...» 146 5. Cessioni allo Stato ed a enti pubblici; cessioni di prodotti farmaceutici e di beni a soci e associati...» 147 III. Prestazioni di servizi...» 150 1. In generale...» 150 2. Prestazioni di servizi rese allo Stato, ad enti pubblici, nonche ai soci e associati...» 152 IV. Acquisti intracomunitari...» 152 V. Importazioni...» 154 Parte Seconda - Massimario (da n. 524 a n. 568) CAPITOLO QUINTO - Cessioni intracomunitarie. Esportazioni e operazioni assimilate. Servizi internazionali I. Criteri generali...» 155 II. Cessioni all esportazione e intracomunitarie non imponibili...» 156 1. Cessioni di beni trasportati o spediti fuori del territorio della Comunita` da parte del cedente, anche per incarico del proprio cessionario...» 156 2. Cessioni di beni trasportati o spediti fuori del territorio della Comunita` da parte di cessionario non residente. Sgravio di imposta per soggetti domiciliati o residenti extra CE...» 162 3. Cessioni relative a scambi intracomunitari...» 168 4. Cessioni e prestazioni di servizi a soggetti che hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni intracomunitarie...» 178 VIII

III. Operazioni assimilate alle cessioni all esportazione... pag. 189 1. Cessioni di navi, aeromobili, apparati motori e di beni destinati a dotazione di bordo ecc. Prestazioni di servizi relativi a lavori navali ecc....» 189 2. Acquisto di beni e servizi senza pagamento dell imposta...» 196 IV. Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali...» 197 1. Premessa...» 197 2. Servizi internazionali...» 198 3. Altri servizi connessi agli scambi internazionali...» 201 4. Acquisto di beni e di servizi senza pagamento d imposta...» 207 V. Sanzioni per violazioni relative alle esportazioni...» 208 Parte Seconda - Massimario (da n. 569 a n. 740) CAPITOLO SESTO - Operazioni esenti dall imposta I. Premessa...» 216 II. Elencazione delle operazioni esenti...» 217 III. Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti...» 271 Parte Seconda - Massimario (da n. 741 a n. 897) CAPITOLO SETTIMO - Soggetti passivi - Rivalsa I. Soggetti passivi - Rappresentante fiscale...» 275 II. Rivalsa...» 287 1. Diritto-dovere della rivalsa...» 287 2. Non obbligatorieta` o inapplicabilita` della rivalsa...» 289 3. Privilegio per il credito di rivalsa...» 290 Parte Seconda - Massimario (da n. 898 a n. 915) CAPITOLO OTTAVO - Base imponibile 1. Corrispettivo dovuto. Costi accessori. Oneri verso terzi...» 293 2. Esclusioni dalla base imponibile...» 301 3. Norme da applicare per particolari operazioni...» 304 4. Regime speciale per il commercio di beni usati, di oggetti d arte, di antiquariato o da collezione...» 310 Parte Seconda - Massimario (da n. 916 a n. 989) CAPITOLO NONO - Aliquote I. Disposizioni generali...» 315 II. Prodotti soggetti alle aliquote ridotte del 4% e del 10%...» 318 III. Servizi soggetti ad aliquote ridotte...» 371 IV. Prodotti della tabella B...» 392 IX

V. Settore edilizio... pag. 395 VI. Prodotti alimentari...» 422 VII. Prestazioni di servizi dipendenti da contratti per la produzione di beni...» 424 Parte Seconda - Massimario (da n. 990 a n. 1227) CAPITOLO DECIMO - Determinazione periodica dell imposta I. Periodo d imposta...» 427 II. Principio delle «detrazioni»...» 428 1. Funzionamento del sistema iva...» 428 2. Il diritto di detrazione. Presupposti e limiti...» 430 3. Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni e servizi» 443 4. Esercizio di attivita` che danno luogo anche ad operazioni esenti. Percentuale di detrazione...» 455 5. Rettifica della detrazione...» 460 6. Detrazione per gli enti non commerciali...» 466 Parte Seconda - Massimario (da n. 1228 a n. 1311) CAPITOLO UNDICESIMO - Volume di affari» 469 TITOLO II - OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI CAPITOLO PRIMO - Norme generali I. Premessa...» 475 II. Presentazione delle dichiarazioni in genere. Dichiarazioni di inizio, di variazione e di cessazione...» 477 III. Disposizioni particolari nei confronti dei contribuenti con minimo volume di affari...» 485 IV. Esercizio di piu` attivita`...» 496 Parte Seconda - Massimario (da n. 1312 a n. 1334) CAPITOLO SECONDO - Fatturazione delle operazioni I. Obbligo della fatturazione. Soggetti obbligati all emissione della fattura...» 503 II. Contenuto della fattura. Termini e modalita` di emissione. Conservazione e archiviazione delle fatture...» 507 III. Fatturazione di operazioni inesistenti e fatturazione inesatta per eccesso...» 521 IV. Casi di non obbligatorieta` di emissione della fattura...» 524 1. Esoneri disposti direttamente dalla legge...» 524 2. Esoneri previsti da decreti ministeriali...» 532 X

V. Violazioni dell obbligo di fatturazione... pag. 541 1. Sanzioni amministrative...» 541 2. Responsabilita` del cessionario o committente...» 546 3. Sanzioni penali...» 549 Parte Seconda - Massimario (da n. 1335 a n. 1410) CAPITOLO TERZO - Ricevuta fiscale I. Operazioni soggette all obbligo di rilascio della ricevuta fiscale...» 553 II. Modalita` di rilascio e caratteristiche della ricevuta fiscale...» 563 III. Sanzioni...» 566 Parte Seconda - Massimario (da n. 1411 a n. 1450) CAPITOLO QUARTO - Bolla di accompagnamento dei beni viaggianti I. Soppressione dell obbligo generale del documento di accompagnamento...» 573 II. Violazioni e sanzioni...» 577 Parte Seconda - Massimario (da n. 1451 a n. 1489) CAPITOLO QUINTO - Scontrino fiscale - Registratori di cassa I. Operazioni soggette all obbligo dello scontrino fiscale...» 581 II. Momento del rilascio dello scontrino fiscale...» 587 III. Apparecchi misuratori fiscali...» 589 IV. Contenuto dello scontrino fiscale. Conservazione dei documenti.» 593 V. Obblighi dei terzi...» 597 VI. Controlli e sanzioni...» 598 CAPITOLO SESTO - Registrazione delle operazioni I. Tenuta e conservazione di registri e documenti...» 603 II. Registrazione delle fatture...» 611 III. Registrazione dei corrispettivi percetti per operazioni non soggette a fatturazione. Comunicazione telematica dei corrispettivi...» 618 1. Disposizioni comuni...» 618 2. Disposizioni particolari per alcune categorie di commercianti al minuto...» 622 IV. Registrazione degli acquisti...» 624 V. Regime semplificato per i contribuenti minori (sino al 31 dicembre 2007)...» 626 XI

VI. Speciali registrazioni per i rivenditori di beni mobili usati, di oggetti d arte, di antiquariato o da collezione... pag. 627 VII. Violazioni degli obblighi di registrazione e di conservazione dei registri...» 629 1. Sanzioni amministrative...» 629 2. Sanzioni penali...» 633 Parte Seconda - Massimario (da n. 1490 a n. 1508) CAPITOLO SETTIMO - Variazioni dell imponibile o dell imposta 1. Variazioni in aumento...» 635 2. Variazioni in diminuzione...» 636 3. Variazioni in meno per inesattezza di fatturazione...» 642 4. Correzione di errori in sede di registrazione...» 642 5. Variazioni nelle operazioni intracomunitarie...» 643 Parte Seconda - Massimario (da n. 1509 a n. 1544) CAPITOLO OTTAVO - Liquidazioni periodiche, dichiarazioni e versamenti I. Premessa...» 645 II. Liquidazioni (dichiarazioni) e versamenti infrannuali...» 646 III. Versamenti in acconto...» 666 IV. Dichiarazione annuale. Versamento di conguaglio ovvero eccedenza a credito...» 671 1. Soggetti obbligati. Termini e contenuto della dichiarazione annuale...» 671 2. Versamenti di conguaglio...» 686 3. Eccedenza a credito. Computo in detrazione o compensazione. Rimborsi...» 688 4. Elenco dei clienti ed elenco dei fornitori. Elenchi delle operazioni intracomunitarie...» 719 V. Violazioni relative agli obblighi di dichiarazioni, liquidazioni e versamenti. Sanzioni...» 725 Parte Seconda - Massimario (da n. 1545 a n. 1648) CAPITOLO NONO - Regime speciale per i produttori agricoli I. Requisiti soggettivi ed oggettivi...» 743 II. Passaggi dei prodotti agricoli a enti, cooperative, ecc. ai fini della vendita...» 750 III. Detrazione forfetizzata dell iva afferente gli acquisti...» 752 IV. Regime di esonero per i produttori agricoli minimi...» 764 Parte Seconda - Massimario (da n. 1649 a n. 1702) XII

TITOLO III - SANZIONI CAPITOLO PRIMO - Norme generali in materia di sanzioni I. Premessa... pag. 773 II. Sanzioni penali - Principio di specialita`...» 773 1. Abolizione del principio della ultrattivita` della norma penale tributaria...» 774 2. Pene principali ed accessorie...» 776 3. Responsabilita` per il reato. Elemento soggettivo...» 776 4. Continuazione. Concorso formale di reati tributari...» 778 5. Circostanze attenuanti speciali...» 778 6. Prescrizione dei reati...» 779 7. Competenza...» 780 8. Rapporti tra procedimento penale e procedimento e processo tributario...» 781 III. Sanzioni amministrative...» 784 1. Il nuovo sistema sanzionatorio. Decorrenza. Disposizioni transitorie...» 784 2. La sanzione amministrativa pecuniaria e le sanzioni accessorie» 786 3. Il principio di legalita`...» 788 4. Imputabilita`...» 790 5. Elemento soggettivo: colpevolezza. Cause di non punibilita`...» 791 6. Autore della violazione. Responsabilita` per la sanzione...» 796 7. Concorso di persone nella violazione...» 800 8. Intrasmissibilita` delle sanzioni agli eredi...» 801 9. Concorso materiale e formale di violazioni. Violazioni continuate...» 803 10. Cessione di azienda...» 808 11. Determinazione delle sanzioni...» 809 12. Ravvedimento. Attenuazione delle sanzioni. Circostanze esimenti...» 811 13. Organi competenti all accertamento delle violazioni. Processo verbale di constatazione...» 816 14. Procedimento di irrogazione delle sanzioni. Definizione agevolata. Decadenza e prescrizione...» 819 15. Misure cautelari...» 825 16. Pagamento delle sanzioni. Mezzi di tutela avverso provvedimenti irrogativi delle sanzioni. Esecuzione delle sanzioni. Riscossione...» 828 IV. Provvedimenti speciali di sanatoria o di condono...» 831 V. Esposizione schematica delle violazioni e sanzioni iva...» 848 Parte Seconda - Massimario (da n. 1703 a n. 1756) XIII

TITOLO IV - ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE CAPITOLO PRIMO - Accertamento e riscossione I. Premessa... pag. 857 II. Attribuzioni e poteri degli Uffici...» 859 1. In genere...» 859 2. Accessi, ispezioni e verifiche...» 871 III. Rettifica della dichiarazione e accertamento d ufficio...» 881 1. Premessa...» 881 2. Rettifica della dichiarazione (accertamento analitico)...» 888 3. Accertamento in base ai parametri e agli studi di settore...» 907 4. Accertamento parziale...» 922 5. Accertamento con adesione...» 924 6. Accertamento induttivo (o extracontabile)...» 932 7. Esercenti imprese minori ovvero arti e professioni. Rettifica induttiva. Accertamento in base a parametri...» 937 8. Periodo di riferimento della rettifica e dell accertamento...» 942 9. Notificazione degli atti di rettifica e di accertamento...» 943 10. Motivazione degli avvisi di rettifica e di accertamento...» 944 11. Integrazione o modificazione dell accertamento...» 947 12. Termine per gli accertamenti...» 950 13. Ricorsi contro i provvedimenti di rettifica o di accertamento..» 952 14. Ricorsi per restituzione di imposta indebitamente pagata...» 959 IV. Riscossione dell imposta...» 960 1. Pagamento delle imposte accertate...» 960 2. Riscossione coattiva...» 966 3. Privilegi...» 972 Parte Seconda - Massimario (da n. 1757 a n. 2006) TITOLO V - ACQUISTI INTRACOMUNITARI - IMPORTAZIONI CAPITOLO PRIMO - Acquisti intracomunitari I. Operazioni costituenti acquisti intracomunitari...» 977 II. Operazioni non considerate acquisti intracomunitari...» 983 III. Regime degli acquisti intracomunitari...» 987 CAPITOLO SECONDO - Importazioni I. Premessa...» 989 II. Operazioni che costituiscono importazioni...» 991 III. Altre operazioni soggette ad imposta...» 996 IV. Soggetti passivi - Dichiarazioni...» 998 V. Base imponibile...» 1001 1. Importazioni in genere...» 1001 XIV

2. Reimportazioni... pag. 1004 VI. Importazioni non soggette ad iva...» 1005 1. Importazioni di beni da parte di soggetti che hanno effettuato cessioni all esportazione o operazioni intracomunitarie...» 1005 2. Importazioni di navi, aeromobili, provviste di bordo, ecc...» 1007 3. Importazioni di altri beni...» 1008 VII. Controversie e sanzioni. Rimborsi...» 1009 Parte Seconda - Massimario (da n. 2007 a n. 2068) TITOLO VI - DISPOSIZIONI VARIE E TRANSITORIE CAPITOLO PRIMO - Rapporti con Stati esteri I. Operazioni con lo Stato della Citta` del Vaticano e con la Repubblica di San Marino...» 1017 1. Disposizioni comuni...» 1017 2. Interscambio fra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino...» 1018 II. Trattati e accordi internazionali...» 1023 Parte Seconda - Massimario (da n. 2069 a n. 2105) CAPITOLO SECONDO - Provvedimenti speciali di competenza del Ministro per le finanze I. Modalita` e termini speciali...» 1029 1. Premessa...» 1029 2. Operazioni effettuate da imprese a mezzo di sedi secondarie o altre dipendenze. Passaggi di beni al commissionario. Cessioni inerenti a contratti estimatori...» 1030 3. Banche. Societa` ed enti esercenti assicurazioni e riassicurazioni» 1031 4. Vendite effettuate dalla Federazione italiana dei consorzi agrari...» 1033 5. Cessione di imballaggi e recipienti a rendere...» 1034 6. Cessione di beni per prezzo da determinare...» 1034 7. Operazioni effettuate da esercenti arti o professioni...» 1035 8. Registrazioni effettuate con macchine elettrocontabili...» 1037 9. Operazioni effettuate dalla Associazione Italiana della Croce Rossa...» 1039 II. Restituzione e sostituzione gratuita di beni...» 1040 III. Cessione di beni contenuti in recipienti...» 1042 IV. Societa` controllanti e controllate...» 1043 Parte Seconda - Massimario (da n. 2106 a n. 2123) CAPITOLO TERZO - Disposizioni per l identificazione di determinati prodotti» 1053 XV

CAPITOLO QUARTO - Disposizioni relative a particolari settori I. Premessa... pag. 1055 II. Commercio di sali e tabacchi...» 1057 III. Commercio di fiammiferi...» 1058 IV. Commercio di giornali quotidiani, dei periodici e dei libri...» 1059 V. Prestazioni dei gestori di telefoni a disposizione del pubblico e vendita di mezzi tecnici per i servizi di telecomunicazione e di telematica...» 1067 VI. Vendita di documenti di viaggio relativi a trasporti pubblici urbani di persone e di documenti di sosta nei parcheggi veicolari...» 1069 VII. Attivita` di intrattenimento, spettacolistiche e di gioco...» 1071 VIII. Cessioni di rottami, cascami, avanzi, ecc....» 1082 IX. Cessioni di beni effettuate da esercenti agenzie di vendita all asta» 1088 X. Giuochi di abilita` e concorsi pronostici...» 1089 XI. Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo...» 1090 XII. Servizi resi tramite i mezzi elettronici da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunita` a committenti comunitari non soggetti passivi di imposta...» 1098 Parte Seconda - Massimario (da n. 2124 a n. 2138) PARTE SECONDA MASSIMARIO Sommario...» 1103 Massimario...» 1105 PARTE TERZA INDICE Indice alfabetico-analitico...» 1555 XVI