Valutazioni di bilancio e rilevazioni contabili di fine periodo Soluzioni esercitazione XVII Operazioni di assestamento e di chiusura a) Bilancio di verifica (Valori in migliaia di Euro) Dare Avere Cassa 100 Debiti v/fornitori 850 Banca c/c 500 Mutui Passivi 1000 Crediti v/clienti 540 Debiti per imposte sul reddito 25 Cambiali attive 50 Trattamento di fine rapporto 500 Erario c/acconti imposte sul reddito 200 Fondo svalutazione crediti 15 Erario c/imposte alla fonte 50 Fondo manutenzioni cicliche 10 Fabbricati 5000 Fondo ammortamento imm. materiali 5400 Impianti 2500 Fondo ammortamento imm. immateriali 100 Macchinari 2000 Capitale sociale 4000 Automezzi 1000 Riserva legale 260 Brevetti 500 Utili portati a nuovo 50 Totale dare (da SP) 12440 Totale avere (da SP) 12210 Acquisti di materie prime e di consumo 2000 Prodotti finiti c/vendite 3000 Rimanenze iniziali di materie prime 250 Interessi attivi 100 Fitti passivi 150 Resi su acquisti 10 Salari e stipendi 300 Fitti attivi 20 Contributi previdenziali 140 Interessi passivi 60 Totale dare (da CE) 2900 Totale avere (da CE) 3130 Totale generale dare 15340 Totale generale avere 15340 Operazioni di assestamento 1. 2. VEN Rimanenze di materie prime D 200 VEN Rimanenze di materie di consumo D 150 VEN Rimanenze di semilavorati D 50 VEN Rimanenze di prodotti finiti D 250 VEP Rimanenze finali di materie prime A 200 VEP Rimanenze finali di materie di consumo A 150 VEP Rimanenze finali di semilavorati A 50 VEP Rimanenze finali di prodotti finiti A 250 VFP Crediti v/clienti per fatture da emettere D 150 VEP Prodotti finiti c/vendite A 150
3. 4. VEN Fabbricati D 1000 VEP Incrementi di immobilizzazioni per A 1000 lavori interni 5. VEN Accantonamento per manutenzioni D 10 VFN Fondo manutenzioni cicliche A 10 6. VFP Fondo svalutazione crediti D 15 VEN Sopravvenienze e insussistenze D 10 passive VFN Crediti v/clienti A 25 7. VEN Svalutazione crediti D 10 VFN Fondo svalutazione crediti A 10 VEN Ammortamento fabbricati 1 D 165 VEN Ammortamento impianti D 300 VEN Ammortamento macchinari D 400 VEN Ammortamento automezzi D 200 VEN Ammortamento brevetti D 50 VEP Fondo ammortamento fabbricati A 165 VEP Fondo ammortamento impianti A 300 VEP Fondo ammortamento macchinari A 400 VEP Fondo ammortamento automezzi A 200 VEP Fondo ammortamento brevetti A 50 1. Si ricordi di aumentare il valore dei fabbricati in seguito alla costruzione in economia e di considerare l attivazione dell impianto a metà anno. Ammortamento fabbricati = 5000 * 3% + 1000 * 3% * 6/12 = 150 + 15 = 165.
8. 9. VEN Quota trattamento di fine rapporto D 200 maturata VFN Trattamento di fine rapporto A 200 VFP Banca z c/c D 68 VFP Erario c/imposte alla fonte D 27 VEN Spese bancarie D 5 VEP Interessi attivi A 100 10. 11. VEN Risconti attivi 2 D 50 VEP Interessi passivi A 50 2. Si tratta di sospendere gli interessi già pagati ma non di competenza di questo esercizio: (1000*10%) * 6/12 = 50 12. VEN Fitti Passivi D 25 VFN Ratei Passivi 3 A 25 3. Si tratta di anticipare l affitto di competenza non ancora corrisposto: 100 / 2 * 3 / 6 = 25 VEN Imposte sul reddito di esercizio D 380 VFN Erario c/acconti imposte sul reddito A 200 VFN Erario c/imposte alla fonte 4 A 77 VFN Debiti per imposte sul reddito A 103 4. Si ricordi di incrementare il conto imposte alla fonte per l importo relativo alla liquidazione degli interessi attivi bancari. Per procedere alla chiusura dei conti si consiglia di riportare nei mastri di ciascuna voce contabile movimentata le operazioni derivate dalle scritture di assestamento. Il saldo di ciascun mastro viene poi utilizzato per la chiusura dei conti.
b) Chiusura dei conti accesi alle variazioni economiche di reddito senza ripresa di saldo Conto economico dell esercizio 200n D 4605 VEP Acquisti di materie prime e di consumo A 2000 VEP Rimanenze iniziali di materie prime A 250 VEP Fitti passivi A 175 VEP Salari e stipendi A 300 VEP Contributi previdenziali A 140 VEP Accantonamento al fondo A 10 manutenzioni cicliche VEP Sopravvenienze e insussistenze A 10 passive VEP Svalutazioni crediti A 10 VEP Ammortamenti 5 A 1115 VEP Quota trattamento di fine rapporto A 200 VEP Spese bancarie A 5 VEP Interessi passivi A 10 VEP Imposte sul reddito d esercizio A 380 5. Per necessità di sintesi questa voce riassume tutti i conti relativi agli ammortamenti. Conto economico dell esercizio 200n A 5030 VEN Prodotti finiti c/vendite D 3150 VEN Interessi attivi D 200 VEN Resi su acquisti D 10 VEN Fitti attivi D 20 VEN Rimanenze finali 6 D 650 VEN Incrementi di immobilizzazioni per D 1000 lavori interni 6. Per necessità di sintesi questa voce riassume tutti i conti relativi alle rimanenze finali. Determinazione del reddito di esercizio Conto economico dell esercizio 200n D 425 VEP Utile dell esercizio 2000n A 425 Conto economico semplificato dell anno 200n (Valori in migliaia di Euro) Componenti negativi Componenti positivi Acquisti di materie prime e di consumo 2000 Prodotti finiti c/vendite 3150 Fitti passivi 175 Resi su acquisti 10 Salari e stipendi 300 Variazioni delle rimanenze 7 400 Contributi previdenziali 140 Interessi attivi 200 Interessi passivi 10 Incrementi di immobilizzazioni per lavori 1000 interni Spese bancarie 5 Fitti attivi 20 Accantonamento al fondo manutenzioni 10 cicliche Svalutazione crediti 10 Quota trattamento di fine rapporto 200 Ammortamenti 1115 Sopravvenienze e insussistenze passive 10
Imposte sul reddito di esercizio 380 Totale componenti negativi di reddito 4355 Totale componenti positivi di reddito 4780 Utile di esercizio 425 Totale a pareggio 4780 Totale a pareggio 7. Nel conto economico civilistico a forma scalare viene riportata unicamente la variazione intervenuta tra le rimanenze iniziali e quelle finali. Distinguendo tra rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti e rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci. Per necessità di sintesi in questo esercizio si presenta un'unica voce. Per le scritture di assestamento e chiusura relative alla determinazione della variazione delle rimanenze si veda l esercizio 2 sulla valutazione delle rimanenze. Chiusura dei conti accesi ai valori finanziari, ai valori economici di reddito con ripresa di saldo ed ai valori economici di capitale 4780 Stato patrimoniale al D 14083 VFN Cassa A 100 VFN Banca c/c A 568 VFN Crediti v/clienti A 515 VFN Cambiali attive A 50 VEP Fabbricati A 6000 VEP Impianti A 2500 VEP Macchinari A 2000 VEP Automezzi A 1000 VEP Brevetti A 500 VFN Crediti v/clienti per fatture da emettere A 150 VEP Rimanenze 8 A 650 VEP Risconti attivi A 50 8. Per necessità di sintesi questa voce riassume tutti i conti relativi alle rimanenze. Stato patrimoniale al A 9348 VFP Debiti v/fornitori D 850 VFP Mutui passivi D 1000 VFP Debiti per imposte sul reddito D 128 VFP Trattamento di fine rapporto D 700 VFP Fondo per svalutazione crediti D 10 VFP Fondo per manutenzioni cicliche D 20 VEN Fondo ammortamento imm. materiali D 6465 VEN Fondo ammortamento imm. immateriali D 150 VFP Ratei passivi D 25 Data Variazione Conto D/A Importo Dare Importo Avere Stato patrimoniale al A 4735 VEN Capitale sociale D 4000 VEN Riserva legale D 260 VEN Utili portati a nuovo D 50 VEN Utile dell esercizio D 425
Stato Patrimoniale semplificato al (Valori in migliaia di Euro) Attivo Passivo Fabbricati 6000 Capitale sociale 4000 Impianti 2500 Riserva legale 260 Macchinari 2000 Utili portati a nuovo 50 Automezzi 1000 Utile dell esercizio 425 Brevetti 500 Fondo manutenzioni cicliche 20 Fondi di ammortamento 9 (6615) Fondo svalutazione crediti 10 Rimanenze 650 Trattamento di fine rapporto 700 Crediti v/clienti 515 Debiti v/fornitori 850 Cambiali attive 50 Mutui passivi 1000 Clienti c/fatture da emettere 150 Debiti per imposte sul reddito 128 Banca z c/c 568 Ratei passivi 25 Cassa 100 Risconti attivi 50 Totale attivo 7468 Totale passivo 7468 9. Nello stato patrimoniale civilistico i cespiti immobilizzati vengono riportati al netto dei rispettivi fondi di ammortamento. Per le scritture di assestamento e chiusura relative alla determinazione dei cespiti netti si veda l esercizio 3 sulla valutazione delle immobilizzazioni. Riapertura dei conti 1/1/200n+1 Bilancio di apertura A 14083 1/1/200n+1 VFP Cassa D 100 1/1/200n+1 VFP Banca c/c D 568 1/1/200n+1 VFP Crediti v/clienti D 515 1/1/200n+1 VFP Cambiali attive D 50 1/1/200n+1 VEN Fabbricati D 6000 1/1/200n+1 VEN Impianti D 2500 1/1/200n+1 VEN Macchinari D 2000 1/1/200n+1 VEN Automezzi D 1000 1/1/200n+1 VEN Brevetti D 500 1/1/200n+1 VFP Crediti v/clienti per fatture da emettere D 150 1/1/200n+1 VEN Rimanenze 10 D 650 1/1/200n+1 VEN Risconti attivi iniziali D 50 10. Per necessità di sintesi questa voce riassume tutti i conti relativi alle rimanenze. 1/1/200n+1 Bilancio di apertura D 9348 1/1/200n+1 VFN Debiti v/fornitori A 850 1/1/200n+1 VFN Mutui passivi A 1000 1/1/200n+1 VFN Debiti per imposte sul reddito A 128 1/1/200n+1 VFN Trattamento di fine rapporto A 700 1/1/200n+1 VFN Fondo per svalutazione crediti A 10 1/1/200n+1 VFN Fondo per manutenzioni cicliche A 20 1/1/200n+1 VEP Fondo ammortamento imm. materiali A 6465 1/1/200n+1 VEP Fondo ammortamento imm. immateriali A 150 1/1/200n+1 VFN Ratei passivi iniziali A 25
1/1/200n+1 Bilancio di apertura D 4735 1/1/200n+1 VEP Capitale sociale A 4000 1/1/200n+1 VEP Riserva legale A 260 1/1/200n+1 VEP Utili portati a nuovo A 50 1/1/200n+1 VEP Utile dell esercizio A 425 1/1/200n+1 VEP Rimanenze 11 A 650 1/1/200n+1 VEN Rimanenze iniziali di materie prime D 200 1/1/200n+1 VEN Rimanenze iniziali di materie di D 150 consumo 1/1/200n+1 VEN Rimanenze iniziali di semilavorati D 50 1/1/200n+1 VEN Rimanenze iniziali di prodotti finiti D 250 11. Per necessità di sintesi questa voce riassume tutti i conti relativi alle rimanenze. 1/1/200n+1 VEP Risconti attivi iniziali A 50 1/1/200n+1 VEN Interessi passivi D 50