Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 01 ditta Medda In data 01 11 2015 si costituisce la ditta individuale Medda con l' apporto di un automezzo valutato 4.000 euro e versamento su c/c per 6.000 euro. Successivamente si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. sostenute (data 01 11 15) spese inizio attività per 500 euro; 2. acquisto 3 quintali di merce a 2.000 euro il q., trasporto non documentato 100 euro, interessi 10 euro. Regolamento metà con bonifico, metà a scaresciu; 3. vendute 2 quintali di merce a 4.000 euro il q., imballaggio a perdere 200; 4. pagato con A/B fitto per 300 euro e cauzione per 150. Il locatore è un privato e non una impresa; 5. il titolare preleva dal c/c bancario 200 euro per esigenze personali; 6. sostenute spese di pubblicità per 100 euro. Presenta: la situazione patrimoniale iniziale (o di costituzione, o inventario di costituzione); la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni al 20% tenendo conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino sapendo che il prezzo di listino della merce praticato dalla ditta Medda è, al 31 12 2015, di euro 3.600 al quintale; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 01 Inventario di costituzione (situazione patrimoniale iniziale) Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) AUTOMEZZO 4000 CP 10000 BANCA 6000 TOT 10000 TOT 10000 Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) A BANCA 6000 AUTOMEZZO 4000 1 IVA NS CREDITO 110 DEBITI V/FORNITORI 610 2 IVA NS CREDITO 1342 3 CREDITI V/CLIENTI 10004 4 NS CAUZIONE IN DENAR0 150 BANCA 3726 DEBITO V/FORNITORI 3726 IVA NS DEBITO 1804 BANCA 450 SPESE DI COSTITUZIONE 500 INTERESSI PASSIVI 10 TRASPORTO SU ACQUISTI 100 MERCI C/ACQUISTI 6000 FITTO PASSIVO 300 5 BANCA 200 CP 200 6 IVA NS CREDITO 22 DEBITI V/FORNITORI 122 SPESE PUBBLICITA' 100 CP 10000 MERCI C/VENDITE 8000 RIMBORSI PER IMBALLI 200 Conto Banca Dare Avere 6000 3726 450
200 Saldo 1624 Totale a pareggio 6000 Fattura acquisto merce MERCE q3 2000 EURO IL q 6000 TRASPORTO 100 BI 6100 IVA 1342 INTERESSI 10 TOT FT 7452 Fattura vendita merce MERCE 2q A EURO 4000 8000 IMBALLAGGIO 200 BI 8200 IVA 1804 TOT FT 10004 Altri calcoli ammortamneto : automezzo= 4000* 20/100*2/12=133 (arrotondato per semplicità) valore residuo= costo storico- ammortamento= 4000-133=3867 ammortamento spese costituzione=500*20/100*2/12=17(arrotondato per semplicità) valore residuo=500-17=483 presunto vaalore realizzo= valore nominale- svalutazione crediti= 10004-10*100*VN=10004-1000=9004 valutazione magazzino merce al minore tra costo d'acquisto(2000 come risulta da fattura d'acquisto) e prezzo listino(3600 come risulta da prezzi praticati dalla dita Medda) 2000*1q=2000 costo di competenza della merce= costo della merce che è stata venduta= nel nostro caso abbiamo venduto 2q di merce quindi il costo di competenza è 2q*2000=4000
situazione patrimoniale al 31 12 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine automezzo 3867 fornitori 4458 Spese costituzione 483 Iva a debito 1804 Tot immobilizzazioni 4350 Debiti a medio lungo termine Attivo circolante Banca 1624 Tot capitale di terzi 6262 Iva a credito 1474 clienti 9004 Magazzino merce 2000 Ns cauzione in denaro 150 Capitale proprio (patrimonio netto) 12340 Tot attivo circolante 14252 Totale attività 18602 Tot passività e netto 18602 Situazione economica al 31 12 15 Costi ricavi Ammortamento automezzo 133 MERCI C/VENDITE 8000 Ammortamento spese costituzione 17 RIMBORSI PER IMBALLI 200 INTERESSI PASSIVI 10 TRASPORTO SU ACQUISTI 100 MERCI C/ACQUISTI 4000 Svalutazione crediti 1000 Fitto passivo 300 SPESE PUBBLICITA' 100 TOTALE COSTI 5660 TOTALE RICAVI 8200 UTILE ESERCIZIO 2540 TOTALE A PAREGGIO 8200 DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO CON IL PROCEDIMENTO ANALITICO= RICAVI di esercizio -COSTI di esercizio = 2540 DETERMINAZIONE DEL RISULTATO ECONOMICO CON IL PROCEDIMENTO SINTETICO=PATRIMONIO NETTO FINALE-PATRIMONIO NETTO INIZIALE-APPORTI+PRELEVAMENTI=12340-10000+200=2540
Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 02 ditta Perra Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Perra troviamo i seguenti valori (importi in euro): mobili 15.000, banca c/c attivo 4.500, cambiali attive 2.000, fornitori 3.000, mutuo passivo 6.000. Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 400 kg di merce a 100 euro il kg., sconto incondizionato 20%, imballaggi a perdere 20 euro. Regolamento con girata cambiali in portafoglio, il resto con bonifico maggiorato di 3 euro di commissioni; 2. vendute 350 kg di merce a 150 euro il kg, trasporto a forfait 50 euro. Regolamento: metà con assegni, metà dilazionato; 3. pagate buste paga per 1.000 euro; 4. il titolare apporta 3.000 euro sul c/c dell'azienda; 5. sostenute spese di consulenza amministrativa per 300 euro. Pagamento con girata assegni; 6. pagata rata mutuo per 500 euro di cui 450 euro è la quota capitale e 50 euro la quota interesse. Presenta: la situazione patrimoniale al 01 01 2015; la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni al 10% tenendo conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino sapendo che il prezzo di listino della merce praticato dalla ditta Perra è, al 31 12 2015, di euro 90 il kg; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 20% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 02 situazione patrimoniale al 01 01 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) MOBILI 15000 MUTUO PASSIVO 6000 CAMBIALI ATTIVE 2000 FORNITORI 3000 BANCA 4500 TOT. CT 9000 TOT. CP 12500 TOT. IMPIEGHI 21500 TOT. FONTI 21500 Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 IVA NS CREDITO 7044,4 2 ASSEGNI IN CASSA 32055,50 CREDITO V/CLIENTI 32055,50 CAMBIALI ATTIVE 2000 BANCA 37067,4 IVA NS DEBITO 11561 COMMISSIONI D'INCASSO 3,00 MERCI C/ACQUISTI 32000 IMBALLAGGIO C/ACQUISTI 20 3 BANCA 1000 SALARI 1000 MERCI C/VENDITE 52500 RIMBORSO SU TRASPORTO 50 4 BANCA 3000 CP 3000 5 IVA NS CREDITO 66 ASSEGNI IN CASSA 366 6 MUTUO PASSIVO 450 Conto Banca Dare BANCA 500 Avere 4500 37067,4 3000 1000 CONSULENZE 300 INTERESSI PASSIVI SUL MUTUO 50 500 TOT DARE 7500 TOT AVERE 38567,4 SALDO 31067,4 TOT A PAREGGIO 38567,4
Fattura acquisto merce 400KG DI MERCE AL 100 IL KG 40000 SCONTO 20% 8000 MERCE SCONTATA 32000 IMBALLAGGIO 20 BI 32020 IVA 22% 7044,4 TOT FT. 39064,4 Fattura vendita merce 350KG MERCE A 150 IL KG 52500 TRASPORTO 50 BI 52550 IVA 22% 11561 TOT FT. 64111 situazione patrimoniale al 31 12 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine MOBILI 13500 FORNITORI 3000 BANCA C/C PASS. 31067,4 Tot immobilizzazioni 13500 IVA A NS DEBITO 11561 Attivo circolante Debiti a medio lungo termine MAGAZZINO MERCE 4000 MUTUO PASSIVO 5550 IVA NS CREDITO 7110,4 Tot capitale di terzi 51178,4 Tot attivo circolante 68444,3 Capitale proprio (patrimonio netto) 30765,9 Totale attività 81944,3 Tot passività e netto 81944,3
CONTEGGI: AMMORTAMENTO MOBILI= 15000*10%=1500 VALORE RESIDUO= CS-AMM= 15000-1500=13500 SVALUTAZIONE= VALORE NOMINALE*SVALUTAZIONE%=32055,5*20%=6411.1 PRESUNTO VALORE DI REALIZZO= VN-SVAlutazione crediti =25644,4 La svalutazione crediti rappresenta una parte di crediti sorti nel corso dell'anno che si presume non andranno a buon fine. Sotto l'aspetto economico si rileva un costo (anche se ipotetico) per la mancata riscossione del credito e la relativa perdita. CALCOLO COSTO DELLA MERCE DI COMPETENZA DELL'ESERCIZIO MERCE DI COMPETENZA= COSTO DELLA MERCE VENDUTA NELL'ESERCIZIO= (100-20%)*350=28000 SI PUO' CALCOLARE ANCHE COSI': COSTO SOSTENUTO-RIMANENZE FINALI= 32000-4000=28000 CALCOLO DEL REDDITO CON PROCEDIMENTO SINTETICO PNF-PNI-APP+CONF= 30765,9-12500-3000=15265,9 CALCOLO DEL REDDITO CON PROCEDIMENTO ANALITICO= RICAVI-COSTI= 52550-37284,1=15265,9 Situazione economica al 31 12 15 Costi Ricavi AMMORTAMENTO MOBILI 1500 RIMBORSO SU VENDITE 50 MERCI C/ ACQUISTI 28000 MERCI C/VENDITE 52500 SVAL. CREDITI 6411,1 INT PASS. 50 CONSULENZE 300 IMBALLAGGI C/ ACQUISTI 20 COMM. D'INCASSO 3 SALARI 1000 TOT COSTI 37284,1 TOT RICAVI 52550 UTILE ESESERCIZIO 15265,9 TOT PAREGGIO 52550
Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 03 ditta Scalas Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Scalas troviamo i seguenti valori (importi in euro): macchinari 20.000, pubblicità pluriennale 4.000, banca c/c passivo 500, clienti 5.000, sovvenzione bancaria (finanziamento bancario a breve) 6.000, assegni in cassa 2.000. Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 500 unità di materie prime a 300 euro ciascuna, sconto incondizionato 20% + 10%, trasporto a forfait 60 euro, interessi 30 euro. Regolamento con girata degli assegni in cassa, il resto con cambiali; 2. si incassano crediti v/clienti per 5.000 euro; 3. venduti prodotti finiti per 250.000 euro, cauzione su imballaggio 250 euro. Regolamento: metà con giroconto bancario, metà con pagherò; 4. girati i pagherò per pagare, in tutto o in parte (vedi i risultati dei calcoli) le cambiali emesse per gli acquisti delle materie; 5. manutenzioni ordinarie sui macchinari per 700 euro; 6. in data 01.09.2015 il titolare apporta mobili per 3.000 euro; 7. il titolare preleva, per esigenze familiari, 2.000 euro dal c/c dell'azienda; 8. estinta la sovvenzione bancaria pagando anche interessi per 200 euro. Presenta: la situazione patrimoniale al 01 01 2015; la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 10% e le immobilizzazioni immateriali al 30%. tieni conto del periodo di possesso; in magazzino sono rimaste 100 unità di materie prime; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 20% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 03 situazione patrimoniale al 01 01 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI A BREVE MACCHINARI 20000 BANCA C/C PASSIVO 500 PUBBLICITA' PLURIENNALE 4000 SOVVENZIONE BANCARIA 6000 ATTIVO CIRCOLANTE CLIENTI 5000 CT 6500 ASSEGNI IN CASSA 2000 CP 24500 TOT IMPIEGHI 31000 TOT FONTI 31000 N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 IVA NS CREDITO 23773,2 ASSEGNI IN CASSA 2000 CAMB PASS 129863,2 2 BANCA 5000 CREDITI VS CLIENTI 5000 3 BANCA 152625 CAMB ATTIVE 152625 4 CAMB PASS 129863,2 IVA NS DEBITO 55000 CAUZIONE CLIENTI PER IMBALLI 250 CAMB ATTIVE 129863,2 MATERIA PRIMA C/ACQUISTI 108000 TRASPORTO SU ACQUISTI 60 INT PASS 30 5 IVA CREDITO 154 FORNITORI 854 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI 700 PRODOTTI FINITI C/VENDITE 250000 6 MOBILI 3.000 CP 3000 7 BANCA 2000 CP 2000 8 SOVVENZIONE BANCARIA 6000 BANCA 6200 INTERESSI PASSIVI SU SOVVENZIONE 200
Conto Banca Dare Avere 5000 500 152625 2000 6200 TOT DARE 157625 TOT AVERE 8700 SALDO ATTIVO 148925 TOTALE A PAREGGIO 157625 Fattura acquisto merce 500 MATERIA A 300 150000 SCONTI 20%+10% 42000 TRASPORTO 60 BI 108060 IVA 23773,2 INT 30 TOT 131863,2 Fattura vendita merce PRODOTTI FINITI 250000 IVA 22% 55000 TOT PARZIALE 305000 CAUZ SU IMBA 250 TOT FATTURA 305250 Calcoli ordinati per la redazione di SP e SE Ammortamento macchinario = 20000*10% = 2000 ammto pubblicità = 4000*30% = 1200 ammto mobili = 3000*10%*4/12 = 100 valore residuo macchinario = costo storico ammto = 20000 2000 = 18000 valutazione materie prime al costo di acquisto = quantità * costo unitario al netto dello sconto incondizionato = 100*216 = 21600 svalutazione crediti regolamento = valore nominale delle cambiali attive * 20% = 22761,8*20% = 4552,36 presunto valore di realizzo = VN svalutazione = 18209,44
situazione patrimoniale al 31 12 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Macchinari 18000 Iva a debito 55000 Pubblicità pluriennale 2800 Cauzione da clienti 250 Mobili e arredi 2900 Fornitori 854 Tot debiti a breve 56104 Tot immobilizzazioni 23700 Debiti a medio lungo termine Attivo circolante Materie prime in magazzino 21600 Tot capitale di terzi 56104 Cambiali attive 18209,44 Iva credito 23927,20 Banca 148925 Capitale proprio (patrimonio netto) 180257,64 Tot attivo circolante 212661,64 Totale attività 236361,64 Tot passività e netto 236361,64 Calcolo del risultato economico con il procedimento sintetico = Pnf Pni apporti + prelevamenti = 180257,64 24500 3000 + 2000 = 154757,64 Situazione economica al 31 12 15 Costi Ricavi Ammto macchinari 2000 Prodotti finiti c/vendite 250000 Ammto pubblicità pluriennale 1200 Ammto mobili 100 Manutenzioni e riparazioni 700 Materie prime c/acquisti 86400 Trasporti su acquisti 60 Interessi passivi 230 Svalutazione crediti 4552,36 TOT COSTI 95242,36 UTILE ES. 154757,64 TOT A PAREGGIO 250000 TOT RICAVI 250000 Calcolo del risultato economico con il procedimento analitico = ricavi di esercizio costi di esercizio = 250000 95242,36 = 154757,64
Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 04 ditta Sedda Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Sedda troviamo i seguenti valori (importi in euro): computer 2.000, spese costituzione 800, banca c/c 3.500, software 2.000, cambiali attive 5.000, fornitori 3.000, mutuo passivo 2.000, denaro in cassa 1.000. Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 100 quintali di merce a 300 euro il quintale, sconto incondizionato 30% + 10%, imballo a perdere 90 euro, interessi 50 euro. Regolamento con girata delle cambiali in portafoglio, il resto con bonifico. Commissioni bancarie 3 euro; 2. si saldano i fornitori con carta di credito; 3. vendute 90 quintali di merce a 500 euro il quintale, trasporto a forfait 100 euro. Regolamento: metà con giroconto bancario, il resto a 120 giorni; 4. estinto il mutuo con pagamento interessi per 50 euro; 5. ricevuta ft per l'affitto per 500 euro. Pagamento in contanti; 6. in data 01.11 il titolare apporta un automezzo valutato 3.000 euro; 7. il titolare preleva, per esigenze familiari, 2.000 euro dal c/c dell'azienda. Presenta: la situazione patrimoniale al 01 01 2015; la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 20% e le immobilizzazioni immateriali al 30%. Tieni conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino merce al costo; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 04 situazione patrimoniale al 01 01 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI a breve Macchine ufficio 2.000 Fornitori 3.000 Spese di costituzione 800 Software 2.000 Totale immobilizzazioni 4.800 Debiti a mlt Mutuo passivo 2.000 ATTIVO CIRCOLANTE Banca 3.500 CT 5.000 Cambiali attive 5.000 CP 9.300 Cassa 1.000 Totale attivo circolante 9.500 TOT IMPIEGHI 14.300 TOT FONTI 14.300 Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 Iva ns credito 4.177,8 Cambiali attive 5.000 Banca 18.220,8 2 Fornitori 3.000 Banca 3.000 3 Clienti 27.511 Banca 27.511 Commissioni incasso 3 Merci c/acquisti 18.900 interessi passivi v/fornitori 50 imballaggi c/acquisti 90 Iva ns debito 9.922 Merci c/vendite 45.000 rimborsi su trasporti 100 4 Mutuo passivo 2.000 Banca 2.050 Interessi passivi su mutui 50 5 Iva ns credito 110 Cassa 610 Fitto passivo 500 6 Automezzo 3.000 Capitale proprio 3.000 7 Banca 2.000 Capitale proprio 2.000
Conto Banca Dare Avere 3.500 18.220,8 27.511 3.000 2.050 2.000 Tot avere 25.270,8 Saldo 5.740,2 Tot dare 31.011 Tot a pareggio 31.011 Fattura acquisto merce 100 q merce a 300 il q 30000 Sconto 30% 9000 Differenza 21000 Sconto 10% 2100 Merce scontata 18900 Imballaggio 90 Base imponibile 18990 Iva 22% 4177,8 Interessi 50 Tot ft 23217,8 Fattura vendita merce 90 q merce a 500 il q 45000 Trasporto 100 Base imponibile 45100 Iva 22% 9922 Tot ft 55022
Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e situazione economica) Ammortamenti Ammto macchine ufficio = 2.000 * 20% = 400 ammto spese costituzione = 800 * 30% = 240 ammto software = 2.000 * 30% = 600 ammto automezzo = 3.000 * 20% * 2/12 = 100 Valutazione magazzino merce In magazzino sono rimasti 10 quintali di merce. La valutazione è al costo sulla base dei dati estrapolati dal documento originario (fattura di acquisto). Attenzione perchè occorre considerare il costo al netto dello sconto. Ogni quintale ci è costato 300 lo sconto del 30% + 10%. Costo quintale = 189 valutazione magazzino = 10 quintali per 189 = 1.890 da inserire in SP costo della merce di competenza = costo della merce venduta = 90 * 189 = 17.010 da inserire nella SE lo stesso risultato lo trovo facendo la differenza tra il costo sostenuto per acquistare tutta la merce meno il valore delle rimanenze di magazzino = 18.900 1.890 = 17.010 Svalutazione crediti Devo valutare i crediti al presunto valore di realizzo per tener conto di eventuali insoluti da parte dei clienti. Svalutazione crediti = Clienti 27.511 * 10% = 2.751,1 mi rappresenta una possibile perdita sui crediti e quindi un maggior costo che grava sulla redditività aziendale. Da inserire in SE. Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale svalutazione crediti = 27.511 2.751,1 = 24.759,9. Da inserire in SP. situazione patrimoniale al 31 12 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Macchine ufficio 1.600 Iva a debito 9.922 Automezzi 2.900 Spese costituzione 560 Software 1.400 Debiti a medio lungo termine Tot immobilizzazioni 6.460 Attivo circolante
Merci in magazzino 1.890 Iva a credito 4.287,8 Tot capitale di terzi 9.922 Clienti 24.759,9 Cassa 390 Banca 5.740,2 Capitale proprio (patrimonio netto) 33.605,9 Tot attivo circolante 37.067,9 Totale attività 43.527,9 Tot passività e netto 43.527,9 Situazione economica al 31 12 15 Costi Ricavi Merci c/acquisti 17.010 Merci c/vendite 45.000 Imballaggi c/acquisti 90 Rimborsi su trasporti 100 Ammto macchine ufficio 400 Ammto automezzi 100 Ammto spese costituzione 240 Ammto software 600 Svalutazione crediti 2.751,1 Interessi passivi 100 Fitto passivo 500 Commissioni incasso 3 TOT COSTI 21.794,1 UTILE ESERCIZIO 23.305,9 TOT PAREGGIO 45.100 TOT RICAVI 45.100 Determinazione del risultato economico procedimento sintetico : utile = Pnf Pni + prelevamenti apporti = 33.605,9 9.300 + 2.000 3.000 = 23.305,9 procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio costi di esercizio = 45.100 21.794,1 = 23.305,9
Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 05 ditta Mercantile Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Mercantile troviamo i seguenti valori (importi in euro): spese costituzione 600, banca c/c 1.500, cambiali attive 7.000, fornitori 900. Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 50 kg di merce a 500 euro il kg, sconto incondizionato 20%, trasporto a forfait 30 euro, interessi 20 euro. Regolamento con girata delle cambiali in portafoglio, il resto dilazionato; 2. in data 01.10 si acquista un automezzo per 15.000 euro. Regolamento a 6 mesi senza interessi; 3. vendute 45 kg di merce a 800 euro il kg, imballo a perdere 100 euro. Regolamento: metà con giroconto bancario, il resto dilazionato; 4. si accende un mutuo di 12.000 euro; 5. il titolare apporta denaro per 3.000 euro versato sul c/c bancario della ditta. Presenta: la situazione patrimoniale al 01 01 2015; la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 20% e le immobilizzazioni immateriali al 30%. Tieni conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino merce al costo; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 10% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 05 situazione patrimoniale al 01 01 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI a breve spese costituzione 600 fornitori 900 Totale immobilizzazioni 600 Debiti a mlt ATTIVO CIRCOLANTE banca c/c 1.500 CT 900 cambiali attive 7.000 CP 8.200 Totale attivo circolante 8.500 TOT IMPIEGHI 9.100 TOT FONTI 9.100 Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 Iva ns credito 4.406,6 Cambiali attive 7.000 fornitori 17.456,6 Merci c/acquisti 20.000 interessi passivi v/fornitori 20 trasporti su acquisti 30 2 Iva ns credito 3.300 Fornitori 18.300 Automezzo 15.000 3 Clienti 22.021 Banca 22.021 4 Banca 12.000 Mutuo passivo 12.000 Iva ns debito 7.942 Merci c/vendite 36.000 rimborsi su imballo 100 5 Banca 3.000 Capitale proprio 3.000
Conto Banca Dare Avere 1.500 22.021 12.000 3.000 Tot avere 0 Saldo 38.521 Tot dare 38.521 Tot a pareggio 38.521 Fattura acquisto merce 50 kg merce a 500 il kg 25.000 Sconto 20% 5.000 Merce scontata 20.000 Trasporto 30 Base imponibile 20.030 Iva 22% 4.406,6 Interessi 20 Tot ft 24.456,6 Fattura vendita merce 45 merce a 800 il kg 36.000 Imballo 100 Base imponibile 36.100 Iva 22% 7.942 Tot ft 44.042
Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e situazione economica) Ammortamenti ammto spese costituzione = 600 * 30% = 180 ammto automezzo = 15.000 * 20% * 3/12 = 750 Valutazione magazzino merce In magazzino sono rimasti 5 kg di merce. La valutazione è al costo sulla base dei dati estrapolati dal documento originario (fattura di acquisto). Attenzione perchè occorre considerare il costo al netto dello sconto. Ogni kg ci è costato 500 lo sconto del 20%. Costo kg = 400 valutazione magazzino = 5 kg per 400 = 2.000 da inserire in SP costo della merce di competenza = costo della merce venduta = 45 * 400 = 18.000 da inserire nella SE lo stesso risultato lo trovo facendo la differenza tra il costo sostenuto per acquistare tutta la merce meno il valore delle rimanenze di magazzino = 20.000 2.000 = 18.000 Svalutazione crediti Devo valutare i crediti al presunto valore di realizzo per tener conto di eventuali insoluti da parte dei clienti. Svalutazione crediti = Clienti 22.021 * 10% = 2.202,1 mi rappresenta una possibile perdita sui crediti e quindi un maggior costo che grava sulla redditività aziendale. Da inserire in SE. Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale svalutazione crediti = 22.021 2.202,1 = 19.818,9. Da inserire in SP. situazione patrimoniale al 31 12 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Iva a debito 7.942 Automezzi 14.250 Fornitori 36.656,6 Spese costituzione 420 Debiti a medio lungo termine Tot immobilizzazioni 14.670 Mutuo passivo 12.000 Attivo circolante
Merci in magazzino 2.000 Iva a credito 7.706,6 Tot capitale di terzi 56.598,6 Clienti 19.818,9 Banca 38.521 Capitale proprio (patrimonio netto) 26.117,9 Tot attivo circolante 68.046,5 Totale attività 82.716,5 Tot passività e netto 82.717,5 Situazione economica al 31 12 15 Costi Ricavi Merci c/acquisti 18.000 Merci c/vendite 36.000 Trasporti su acquisti 30 Rimborsi su imballi 100 Ammto automezzi 750 Ammto spese costituzione 180 Svalutazione crediti 2.202,1 Interessi passivi 20 TOT COSTI 21.182,1 UTILE ESERCIZIO 14.917,9 TOT PAREGGIO 36.100 TOT RICAVI 36.100 Determinazione del risultato economico procedimento sintetico : utile = Pnf Pni + prelevamenti apporti = 26.117,9 8.200 3.000 = 14.917,9 procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio costi di esercizio = 14.917,9
Situazione patrimoniale situazione economica patrimonio netto risultato economico di esercizio (utile o perdita) Caso 06 ditta Artigiana Nella situazione patrimoniale iniziale della ditta Artigiana troviamo i seguenti valori (importi in euro): Pubblicità pluriennale 1.200, banca c/c passivo 500, cambiali passive 1.000, clienti 2.000. Nel corso dell'anno si rilevano i seguenti fatti amministrativi (dove necessario calcolare l'iva ordinaria): 1. acquisto 100 kg di materia prima a 200 euro il kg, sconto incondizionato 10%, imaballaggio a forfait 30 euro. Regolamento dilazionato; 2. in data 01.09 si acquista un macchinario per 40.000 euro. Regolamento a 3 anni; 3. venduti prodotti finiti per 30.000 euro, trasporto a forfait 100 euro, interessi 20 euro. Regolamento dilazionato. Per l'ottenimento dei prodotti finiti sono state utilizzate materie prime per 80 kg; 4. estinte le cambiali con bonifico, commissioni 2 euro; 5. il titolare preleva per esigenze familiari denaro per 2.000 euro dal c/c bancario della ditta. Presenta: la situazione patrimoniale al 01 01 2015; la situazione patrimoniale al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento sintetico; la situazione economica al 31 12 2015, con la determinazione del risultato economico con il procedimento analitico; i calcoli ordinati con le fatture relative all'acquisto e alla vendita della merce. Altre informazioni utili: si ammortizzano tutte le immobilizzazioni materiali al 10% e le immobilizzazioni immateriali al 20%. Tieni conto del periodo di possesso; si valuta il magazzino materie al costo; si svalutano i crediti commerciali (o di regolamento) al 20% del valore nominale.
Proposta di soluzione caso 06 situazione patrimoniale al 01 01 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) IMMOBILIZZAZIONI DEBITI a breve Pubblicità pluriennale 1200 Banca c/c passivo 500 Cambiali passive 1000 Totale immobilizzazioni 1200 Debiti a mlt ATTIVO CIRCOLANTE Clienti 2000 CT 1500 CP 1700 Totale attivo circolante 2000 TOT IMPIEGHI 3200 TOT FONTI 3200 Rilevazione fatti amministrativi N. variazioni finanziarie variazioni economiche Attive (dare) Passive (avere) Negative (dare) Positive (avere) 1 Iva ns credito 3966,6 fornitori (a breve termine) 21996,6 2 Iva ns credito 8800 Fornitori (a MLT) 48800 materie c/acquisti 18.000 imballi c/acquisti 30 macchinario 40000 3 Clienti 36742 Iva ns debito 6622 Prodotti finiti c/vendite 30.000 interessi attivi v/clienti 20 rimborsi su trasporti 100 4 Cambiali passive 1000 Banca 1002 Spese bancarie 2 5 Banca 2.000 Capitale proprio 2.000
Conto Banca Dare Avere 500 1002 2000 Saldo 3502 Tot a pareggio 3502 Tot avere 3502 Fattura acquisto materia 100 kg materia a 200 il kg 20.000 Sconto 10% 2.000 Materia scontata 18.000 Imballo a forfait 30 Base imponibile 18.030 Iva 22% 3.966,6 Tot ft 21.996,6 Fattura vendita prodotti finiti Prodotti finiti 30.000 Trasporto 100 Base imponibile 30.100 Iva 22% 6.622 Interessi 20 Tot ft 36.742
Conteggi (assestamenti) precedenti la redazione del bilancio di esercizio (situazione patrimoniale e situazione economica) Ammortamenti ammto pubblicità pluriennale = 1200*20%= 240 valore residuo contabile pubblicità pluriennale = 1200 240 = 960 ammto macchinario = 40000*10%*4/12 = 1333,3 valore residuo contabile macchinario = 40000 1333,3 = 38666,7 Valutazione magazzino materie e costo materie di competenza magazzino materie = 20 kg * 180 = 3600 costo materie di competenza dell'esercizio = 80 kg * 180 = 14.400 Svalutazione crediti Svalutazione crediti = Clienti 38.742 * 20% = 7.748,4 Calcolo il presunto valore di realizzo = Valore nominale svalutazione crediti = 38742 7748,4 = 30993,6 situazione patrimoniale al 31 12 2015 Attività (impieghi) Passività e Netto (fonti) Immobilizzazioni Debiti a breve termine Iva a debito 6622 Pubblicità pluriennale 960 Fornitori a breve 21996,6 Macchinari 38666,7 Banca c/c passivo 3502 Debiti a medio lungo termine Tot immobilizzazioni 39626,7 Fornitori a MLT 48800 Attivo circolante Materie prime in magazzino 3600 Iva a credito 12766,6 Tot capitale di terzi 80920,6 Clienti 30993,6 Tot attivo circolante 47360,2 Capitale proprio (patrimonio netto) 6066,3
Totale attività 86986,9 Tot passività e netto 86986,9 Situazione economica al 31 12 15 Costi Ricavi Ammto pubblicità 240 Prodotti finiti c/vendite 30000 Ammto macchinario 1333,3 Rimborsi per trasporti 100 Materie prime c/acquisti 14400 Interessi attivi v/cli 20 Svalutazione crediti 7748,4 Imballi c/acquisti 30 Spese bancarie 2 TOT COSTI 23753,7 UTILE ESERCIZIO 6366,3 TOT PAREGGIO 30120 TOT RICAVI 30120 Determinazione del risultato economico procedimento sintetico : utile = Pnf Pni + prelevamenti apporti = 6066,3 1700 + 2000 = 6366,3 procedimento analitico : utile = ricavi di esercizio costi di esercizio = 6366,3