LEZIONE 12 IL BILANCIO DIESERCIZIO: FUNZIONAMENTO DEI CONTI. LE RIMANENZE E GLI AMMORTAMENTI
LA CONTABILITA AZIENDALE LA COSTITUZIONE LE SCRITTURE D ESERCIZIO LA CHIUSURA DEI CONTI: LE DETERMINAZIONE DEL REDDITO D ESERCIZIO LA DETERMINAZIONE DEL CAPITALE DI FUNZIONAMENTO
LA COSTITUZIONE DELL AZIENDA UN ESEMPIO: Costituita una società con versamento del capitale sociale in contanti da parte dei soci per 10.000: CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA CAPITALE SOCIALE 10.000 10.000 Costituita la società e versato il capitale sociale per contanti CASSA CAPITALE SOCIALE 10.000 10.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Acquistate merci a credito per 20.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI 20.000 20.000 Acquistate merci, fattura n. XX, pagamento a a 90 e 120 giorni MERCI C/ACQUISTI DEBITI V/FORNITORI 20.000 20.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Vendute merci a credito per 15.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CREDITI V/CLIENTI MERCI C/VENDITA 15.000 15.000 Vendute merci, fattura n. 1, incasso a a 60 e 120 giorni CREDITI V/CLIENTI MERCI C/VENDITA 15.000 15.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Pagati debiti v/fornitori per 10.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE DEBITI V/FORNITORI CASSA 10.000 10.000 Pagamento debito v/fornitore relativo a sua fattura n. XX DEBITI V/FORNITORI CASSA 10.000 10.000
LE SCRITTURE D ESERCIZIO UN ESEMPIO: Incassati crediti da clienti per 8.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA CREDITI V/CLIENTI 8.000 8.000 Pagamento del credito relativo a nostra fattura n. 1 CASSA CREDITI V/CLIENTI 8.000 8.000
LA CHIUSURA DEI CONTI Tecnica contabile (basata su registrazioni a giornale e sui conti) per riportare i saldi dei conti a CONTO ECONOMICO e a STATO PATRIMONIALE Chiudere un conto significa fare una registrazione che porta il saldo a zero Alla fine tutti i conti risultano chiusi e i saldi del C.E. e dello S.P. coincidono e sono pari al reddito d esercizio (quadratura contabile)
IL BILANCIO DI VERIFICA: IL SALDO DEI CONTI NOME DEL CONTO DARE AVERE Cassa 8.000 Capitale sociale 10.000 Merci c/acquisti 20.000 Debiti v/fornitori 10.000 Merci c/vendita 15.000 Crediti v/clienti 7.000 TOTALE 35.000 35.000
Le operazioni di fine periodo (rettifica e integrazione): le rimanenze Valore (al costo) delle rimanenze finali: 8.000 CONTO DA REGISTRARE IN DARE CONTO DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE MERCI IN MAGAZZINO MERCI CONTO RIMANENZE FINALI Rilevate rimanenze finali di merci e prodotti 8.000 8.000
Le operazioni di fine periodo (rettifica e integrazione): le rimanenze Valore (al costo) delle rimanenze finali: 8.000 DENOMINAZIONE INCIDE DESTINAZIONE NATURA DEL SOTTO-TIPO DIRETTAMENTE IN CHIUSURA VALORE SU: ISCRITTO MERCI IN MAGAZZINO PATRIMONIO STATO PATRIMONIALE ECONOMICO COSTI SOSPESI MERCI CONTO RIMANENZE FINALI REDDITO CONTO ECONOMICO ECONOMICO COSTI E RICAVI DI ESERCIZIO
LA CHIUSURA GENERALE DEI CONTI CASSA CAPITALE SOCIALE MERCI C/ACQUISTI 10.000 10.000 10.000 10.000 20.000 20.000 8.000 8.000 DEBITI V/FORNITORI 10.000 10.000 20.000 MERCI IN MAGAZZINO MERCI C/VENDITA 15.000 15.000 15.000 CREDITI V/CLIENTI MERCI C/RIMANENZE FINALI 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 7.000
Il processo di chiusura dei conti 1. chiudere i conti economici di reddito con eccedenza dare (costi) registrando la contropartita in dare del Conto economico e il saldo a chiusura in avere del conto interessato; 2. chiudere i conti economici di reddito con eccedenza avere (ricavi) registrando la contropartita in avere del Conto economico e il saldo a chiusura in dare del conto interessato; 3. chiudere il conto economico registrando il suo saldo in un conto denominato reddito di esercizio (si tratta di un conto di capitale, ovvero che ha la stessa natura del conto capitale conferito); 4. chiudere tutti gli altri conti (che incidono sul patrimonio) con eccedenza dare nello stato patrimoniale nella sezione dare registrando la contropartita in dare del conto Stato Patrimoniale e il saldo a chiusura in avere del conto interessato. 5. chiudere tutti gli altri conti con eccedenza avere (inclusi quelli di capitale) nello stato patrimoniale nella sezione avere, registrando la contropartita in avere del conto Stato Patrimoniale e il saldo a chiusura in dare del conto interessato Economia aziendale 1 2004-2005 Prof. A. Francesconi
LA CHIUSURA GENERALE DEI CONTI CONTI DA REGISTRARE IN DARE CONTI DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CONTO ECONOMICO MERCI C/ACQUISTI 20.000 20.000 MERCI C/VENDITE CONTO ECONOMICO 15.000 15.000 MERCI C/RIM. FINALI CONTO ECONOMICO 8.000 8.000 CONTO ECONOMICO RISULTATO D ESERCIZIO 3.000 3.000
LA CHIUSURA GENERALE DEI CONTI CONTI DA REGISTRARE IN DARE CONTI DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE STATO PATRIMONIALE CASSA 8.000 8.000 STATO PATRIMONIALE CREDITI V/CLIENTI 7.000 7.000 STATO PATRIMONIALE MERCI IN MAGAZZINO 8.000 8.000 DEBITI V/FORNITORI STATO PATRIMONIALE 10.000 10.000 CAPITALE SOCIALE STATO PATRIMONIALE 10.000 10.000 RISULTATO D ESERCI. STATO PATRIMONIALE 3.000 3.000
I CONTI RIEPILOGATIVI CONTO ECONOMICO Merci c/acquisti 20.000 Merci c/vendite 15.000 Risultato d esercizio 3.000 Merci c/rim. Finali 8.000 STATO PATRIMONIALE Cassa 8.000 Crediti v/clienti 7.000 Merci in magazzino 8.000 Debiti v/fornitori 10.000 Capitale sociale 10.000 Risultato d esercizio 3.000
IMPLICAZIONI CONNESSE ALLA CHIUSURA DEI CONTI Tutti i conti hanno saldo nullo I conti di capitale indicano il capitale netto di bilancio dell azienda Il valore del capitale e del denaro disponibile in cassa non coincidono necessariamente Il conto economico e lo stato patrimoniale rappresentano la base per la valutazione della gestione
L APERTURA DEI CONTI CONTI DA REGISTRARE IN DARE CONTI DA REGISTRARE IN AVERE DARE AVERE CASSA STATO PATRIMONIALE 8.000 8.000 CREDITI VERSO CLIENTI STATO PATRIMONIALE 7.000 7.000 MERCI IN MAGAZZINO STATO PATRIMONIALE 8.000 8.000 STATO PATRIMONIALE DEBITI VERSO FORNITORI 10.000 10.000 STATO PATRIMONIALE CAPITALE SOCIALE 10.000 10.000 STATO PATRIMONIALE RISULTATO DI ESERCIZIO 3.000 3.000
L APERTURA DEI CONTI CASSA CAPITALE SOCIALE 8.000 10.000 CREDITI V/CLIENTI 7.000 DEBITI V/FORNITORI 10.000 RISULTATO DI ESERCIZIO 3.000 MERCI IN MAGAZZINO 8.000
Le immobilizzazioni Le immobilizzazioni fattori produttivi a utilizzazione pluriennale impiegati come strumenti del processo produttivo e, in quanto tali, non sono destinati né alla vendita né alla trasformazione Fattori anticipati Acquisiti in anticipo rispetto allo svolgimento del processo produttivo Costi anticipati comuni a più esercizi Procedimento di ammortamento (parte di costo pluriennale di competenza del singolo esercizio) Profilo finanziario Fattori a lento rigiro che ritornano in forma liquida in tempi lunghi e in modo indiretto tramite i ricavi ottenuti dai processi produttivi che tali fattori alimentano
L acquisizione delle immobilizzazioni materiali Beni immobili - terreni - fabbricati civili - fabbricati destinati all industria Modalità d acquisizione - acquisto in senso stretto - permuta - conferimento da parte di soggetti proprietari - acquisizione in leasing - costruzione in economia Beni mobili durevoli - impianti e macchinari - attrezzature - imballaggi ad uso durevole - mobili e macchine d ufficio - automezzi
LE IMMOBILIZZAZIONI Il costo di acquisto costituisce una quota dell attivo patrimoniale. Le quote di ammortamento vengono accumulate in un conto denominato F.do ammortamento (che rettifica il valore dell attivo delle immobilizzazioni)
AMMORTAMENTO DELLE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI acquisto di una macchina del costo di 800, ammortizzata in 4 anni in quote costanti; all acquisto viene registrato il conto immobilizzazioni materiali in dare per 800 contro fornitori impianti in avere ipotizziamo di tenere il bene fino alla dismissione e quindi di rottamarlo (valore di recupero finale nullo) STATO PATRIMONIALE 1 STATO PATRIMONIALE 2 STATO PATRIMONIALE 3 STATO PATRIMONIALE 4 Immob. F.do amm. 800 200 Immob. F.do amm. 200 200 Immob. F.do amm. 200 200 200 800 800 800 Immob. F.do amm. 200 200 200 200 CONTO ECONOMICO 1 CONTO ECONOMICO 2 CONTO ECONOMICO 3 CONTO ECONOMICO 4 Ammortamento Ammortamento Ammortamento Ammortamento 200 200 200 200