SOMMARIO 1. L ORDINAMENTO SPORTIVO IL C.D. MODELLO ITALIA E IL CONI... 3 Premessa... 3 Il Decreto Melandri... 4 Ruolo delle Regioni... 5 Modifiche apportate al decreto Melandri: il ruolo del CONI... 5 Attuale assetto del CONI e delle Federazioni... 6 Ente CONI Servizi S.p.A.... 9 FEDERAZIONI SPORTIVE NAZIONALI E ORGANIZZAZIONI SPORTIVE... 9 Definizione e natura... 9 Discipline Sportive Associate... 14 Enti di Promozione Sportiva... 15 Leghe di Società negli sport professionistici e non professionistici... 16 Comitati organizzatori di eventi... 19 Associazioni dei tesserati... 21 GESTIONE DEGLI IMPIANTI SPORTIVI... 21 Modalità di gestione dell impiantistica sportiva pubblica alla luce della Finanziaria 2003... 21 Società miste di gestione pubblico-privato... 24 SINTESI DELLE FORME DI GESTIONE PUBBLICA... 26 Gestione pubblica diretta... 26 Gestione pubblica con appalti scorporati... 27 Gestione attraverso società giuridica a partecipazione comunale... 27 Gestione convenzionata... 27 2. ENTI SPORTIVI DILETTANTISTICI RICONOSCIMENTO AI FINI SPORTIVI... 31 Attività sportiva dilettantistica... 31 Finanziaria 2003... 32 Registro Nazionale delle Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche... 34 Requisiti statutari... 35 ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE... 37 Associazioni riconosciute e non riconosciute... 37 Caratteristiche e disciplina... 38 IX
Associazioni riconosciute: natura... 40 Procedimento per l acquisizione della personalità giuridica... 42 Associazioni senza personalità giuridica: costituzione e natura... 43 Struttura organizzativa degli enti su base associativa... 46 Assemblea... 47 Consiglio direttivo... 48 Altri organi eventuali... 49 Fondo comune... 51 Rapporto associativo... 52 Diritti e obblighi degli associati... 54 Recesso ed esclusione del socio... 55 Responsabilità di chi agisce in nome e per conto dell associazione... 58 Rappresentanza processuale e sostanziale... 59 Libri sociali, contabilità e bilancio... 61 Scioglimento ed estinzione... 62 Registro delle imprese e REA... 63 Associazioni sportive e disciplina delle associazioni di promozione sociale... 65 Associazioni sportive come Onlus (aspetti civilistici)... 67 SOCIETÀ DI CAPITALI E COOPERATIVE SPORTIVE DILETTANTISTICHE... 69 Finalità lucrativa... 69 Caratteristiche... 71 TRASFORMAZIONE DA ASSOCIAZIONE A SOCIETÀ SPORTIVA DI CAPITALE... 72 Ammissibilità della trasformazione... 72 Operazione di trasformazione... 74 SOCIETÀ COOPERATIVE SPORTIVE... 75 Premessa... 75 Vantaggi della costituzione in cooperativa... 76 Concetto di mutualità prevalente... 76 Statuto tipo di associazione sportiva dilettantistica non riconosciuta... 79 Statuto tipo di società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata... 86 3. RESPONSABILITÀ E COPERTURE ASSICURATIVE RESPONSABILITÀ CIVILE... 95 Principi generali... 95 Obbligo risarcitorio... 97 RESPONSABILITÀ CONTRATTUALE... 99 Inadempimento contrattuale... 99 X
Responsabilità contrattuale negli enti associativi... 102 RESPONSABILITÀ EXTRACONTRATTUALE... 106 Premessa... 106 Responsabilità extracontrattuale diretta dell associazione sportiva.. 107 Responsabilità extracontrattuale indiretta dell associazione sportiva 108 Responsabilità dell istruttore sportivo... 109 Solidarietà tra associazione e istruttore... 111 Responsabilità del dirigente sportivo di un associazione non riconosciuta... 111 Responsabilità dell organizzatore di gare... 112 Responsabilità contrattuale ed extracontrattuale connessa alla gestione di impianti sportivi... 113 Assicurazione... 118 Responsabilità di cose in custodia... 119 Responsabilità per le strutture e attrezzature utilizzate... 122 Responsabilità per l esercizio di attività pericolose... 123 DICHIARAZIONI DI ESONERO DA RESPONSABILITÀ... 125 Inefficacia delle clausole di esonero... 125 ALTRE FORME DI RESPONSABILITÀ... 126 Responsabilità di natura sportiva, penale e da illecito tributario... 126 4. CONTRATTI DI PUBBLICITÀ E SPONSORIZZAZIONE NATURA DEL CONTRATTO PROMO-PUBBLICITARIO... 131 Reperimento delle risorse finanziarie... 131 Inquadramento civilistico del contratto di sponsorizzazione... 133 Tipologie di sponsorizzazione... 136 Differenze tra pubblicità e sponsorizzazione... 138 Caratteristiche tecnico-giuridiche del contratto di sponsorizzazione 141 Funzione di sponsorizzazione... 142 DISCIPLINA FISCALE DEI RAPPORTI PROMO-PUBBLICITARI... 145 Premessa... 145 Regime IVA delle prestazioni promo-pubblicitarie... 147 Fac-simile di contratto di pubblicità... 150 Fac-simile di accordo per cartellonistica pubblicitaria... 152 Fac-simile di contratto per l utilizzo dell immagine e del nome a fini pubblicitari... 153 Fac-simile di contratto di sponsorizzazione... 157 XI
5. LAVORO SPORTIVO PRESTAZIONI VOLONTARIE E A TITOLO GRATUITO... 163 Premessa... 163 Volontariato... 164 Azione di arricchimento senza giusta causa... 165 Rimborsi spese... 167 PRESTAZIONE D OPERA RETRIBUITA... 169 Premessa... 169 Elementi di differenziazione tra lavoro subordinato e autonomo... 171 Trattamento previdenziale, assicurativo e fiscale dello sportivo dilettante inquadrato come lavoratore dipendente... 174 PRESTAZIONE SPORTIVA DILETTANTISTICA... 178 Premessa... 178 Riconoscimento di compensi a sportivi dilettanti... 180 Art. 67 del TUIR: modalità applicative... 182 COLLABORAZIONI AMMINISTRATIVO-GESTIONALI... 184 Natura... 184 INQUADRAMENTO DEL RAPPORTO DELL ISTRUTTORE SPORTIVO... 185 Aspetti previdenziali... 185 Pretesa Enpals... 187 Contratto di prestazione sportiva dilettantistica per istruttore... 191 Contratto di collaborazione amministrativo-gestionale con associazione sportiva... 196 Contratto per prestazione sportiva dilettantistica tra atleta e società sportiva... 201 6. REGOLE FISCALI PRINCIPI GENERALI... 209 Premessa... 209 QUALIFICAZIONE DEGLI ENTI NON COMMERCIALI... 210 Oggetto esclusivo o principale... 210 Perdita della qualifica di ente non commerciale... 212 Attività non commerciale... 214 REDDITO COMPLESSIVO DEGLI ENTI NON COMMERCIALI... 214 Presupposto impositivo... 214 Regime delle perdite d impresa... 216 ENTI NON COMMERCIALI DI TIPO ASSOCIATIVO... 218 Premessa... 218 XII
Settori di attività degli enti associativi... 219 Attività istituzionale... 219 Adempimenti per la costituzione dell associazione... 223 Clausole obbligatorie da inserire nello statuto e/o nell atto costituivo... 226 Ambito di applicazione dell agevolazione... 228 Adempimenti di una associazione con introiti solo istituzionali... 230 Attività commerciale... 231 Attività che non concorre in ogni caso alla formazione del reddito imponibile... 233 Trattamento fiscale dei costi di una associazione... 236 TRATTAMENTO FISCALE DEI SODALIZI SPORTIVI IN REGIME FORFETTARIO... 237 Ambito di applicazione del regime agevolato... 237 Criteri di determinazione del reddito... 239 Versamento di imposte e contributi con modalità telematiche... 241 ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE COME ONLUS... 242 Requisiti soggettivi... 242 Requisiti oggettivi... 243 Attività connesse... 246 GUIDA DELL AGENZIA DELLE ENTRATE: SPUNTI CRITICI... 247 L Agenzia informa... 247 DISCIPLINA AI FINI IRAP... 249 Presupposto d imposta... 249 Base imponibile... 249 Novità della legge Finanziaria 2008... 252 DISCIPLINA AI FINI IVA... 255 Principi generali... 255 Particolare regime IVA dei corsi sportivi... 256 OPERAZIONI SUI GIOCATORI... 257 Premessa... 257 Operazioni di cessione... 257 Premio di addestramento... 258 OPERAZIONI STRAORDINARIE... 260 Trasformazione tra soggetti sportivi dilettantistici: aspetti fiscali... 260 Dichiarazioni dei redditi... 261 Associazioni che applicano il regime forfettario... 261 XIII
7. IMPOSTE MINORI CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI PER ATTIVITÀ DI INTRATTENIMENTO E SPETTACOLO... 265 IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI... 265 Fattispecie... 265 Determinazione della base imponibile... 266 Determinazione forfetaria della base imponibile... 268 Regime IVA per gli intrattenimenti... 270 REGIME DEGLI SPETTACOLI... 270 Fattispecie... 270 AGEVOLAZIONI SULLE MODALITÀ DI CERTIFICAZIONE... 273 Ambito di applicazione... 273 Elementi obbligatori dei titoli d ingresso... 274 Adempimenti verso la Siae... 276 Prospetto riepilogativo dei titoli d ingresso... 277 Prospetto degli abbonamenti... 279 Prospetto annuale delle rimanenze... 281 ESCLUSIONE DALL IMPOSTA DI PUBBLICITÀ NEGLI IMPIANTI SPORTIVI... 282 LOTTERIE, TOMBOLE E PESCHE DI BENEFICENZA... 284 ALTRE AGEVOLAZIONI PER LE IMPOSTE INDIRETTE... 287 IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (ICI)... 287 Premessa... 287 Esenzioni... 288 Esclusioni... 288 Ulteriori limitazioni... 289 8. SGRAVI FISCALI PER CHI FINANZIA LO EROGAZIONI LIBERALI... 293 Liberalità ad associazioni e società sportive dilettantistiche... 293 Erogazioni liberali ad associazioni Onlus... 293 Erogazioni liberali ad associazioni sportive qualificate APS... 294 Più dai meno versi... 294 DETRAZIONE PER L ISCRIZIONE A CORSI SPORTIVI... 297 Premessa... 297 XIV
Ambito applicativo... 298 Modalità di versamento... 299 Detrazioni per giovani iscritti a corsi sportivi... 300 5 PER MILLE DELL IRPEF... 301 Finanziaria 2006 e Finanziaria 2007... 301 Soggetti destinatari... 301 5 per mille e sodalizi sportivi... 301 Finanziaria 2008... 302 Decreto milleproroghe... 303 9. CONTABILITÀ E BILANCIO REGIMI CONTABILI... 307 Premessa... 307 Regime supersemplificato... 308 Regime forfetario... 309 Contabilità semplificata... 314 Contabilità ordinaria... 315 CONTABILITÀ DELLE ASSOCIAZIONI SPORTIVE ONLUS... 320 Regole contabili... 320 Obbligo di rendiconto... 321 CONTABILITÀ CONSIGLIATA PER ENTI NON COMMERCIALI... 323 Registri da tenere... 323 Registro di prima nota di cassa... 325 Contabilità separata... 326 Rilevazione degli acquisti promiscui... 327 Contabilità separata ed IVA... 329 Individuazione dei beni relativi all attività commerciale... 330 RENDICONTAZIONE ANNUALE... 331 Obbligo di rendicontazione... 331 Forma e contenuto del rendiconto... 333 Vincoli normativi nella redazione del rendiconto... 335 ANALISI DI ALCUNE COMPONENTI DEL BILANCIO... 338 Entrate istituzionali... 338 Quote associative... 338 Raccolte di fondi... 338 Rendiconto delle raccolte fondi... 340 Contributi (da enti pubblici o privati o da terzi)... 341 Erogazioni liberali in denaro... 343 OBBLIGO DI CERTIFICAZIONE DEI MOVIMENTI FINANZIARI... 343 XV
10. DICHIARAZIONI FISCALI DICHIARAZIONE DEI REDDITI... 347 Premessa... 347 Redditi imponibili... 347 Modalità di presentazione... 348 Presentazione telematica diretta... 349 Incaricati alla trasmissione telematica... 349 Termini di presentazione... 350 Termini di versamento... 350 DICHIARAZIONE UNIFICATA... 352 Soggetti tenuti a presentare la dichiarazione in forma unificata... 352 Quadri della dichiarazione da utilizzare... 354 Compilazione del quadro RG... 355 DICHIARAZIONE AI FINI IRAP... 355 STUDI DI SETTORE... 355 Principi generali... 355 Nuova tabella ATECO 2007... 357 DICHIARAZIONE ANNUALE IVA... 358 ELENCO CLIENTI E FORNITORI... 359 Ambito di applicazione e operatività... 359 Esclusioni e termini di presentazione... 360 DICHIARAZIONE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA... 362 Modello 770 semplificato... 362 Modello 770 ordinario... 362 Obblighi dell associazione come sostituto d imposta... 363 Lavoro dipendente... 363 Rimborsi spese per le trasferte... 365 Lavoro autonomo... 366 Compensi per prestazioni sportive dilettantistiche... 367 11. SCHEMA DI CONFRONTO DELLA DISCIPLINA FISCALE 1991-2007 1991-2007 com è cambiata la disciplina fiscale dello sport dilettantistico in Italia... 375 12. TRATTAMENTO DELLA PRIVACY CODICE DELLA PRIVACY... 379 XVI
Tutela dei dati personali... 379 Obblighi imposti agli enti sportivi e relative scadenze... 381 Documento Programmatico di Sicurezza e autorizzazioni generali. 384 SANZIONI... 387 Sanzioni civili... 387 Sanzioni amministrative e penali... 388 Informativa ai sensi dell art. 13 D.Lgs. n. 196/2003... 390 Lettera di nomina per l incaricato del trattamento... 392 Lettera di nomina del responsabile del trattamento... 394 Domanda di ammissione a socio della associazione sportiva dilettantistica XY... 395 Esercizio di diritti in materia di protezione dei dati personali... 396 XVII