INDICE SOMMARIO Presentazione... XVII CAPITOLO I LA CONTRIBUZIONE NEL SISTEMA DI FINANZIAMENTO DELLA PREVIDENZA SOCIALE di Fabio Fonzo... 1 Parte I PREVIDENZA PUBBLICA CAPITOLO II L INQUADRAMENTO DELLE AZIENDE di Antonino Sgroi - Maria Vittoria Sidari 1. Evoluzione del sistema di classificazione dei datori di lavoro sino alla riforma del 1989... 29 2. La disciplina dell art. 49 della legge 9 marzo 1989, n. 88... 40 2.1. La permanenza delle classificazione operate con i precedenti criteri... 41 2.1.1. Attività promiscue... 49 2.1.2. Attività ausiliarie... 51 2.1.3. Gruppo di imprese... 51 2.2. Le regole a regime della classificazione dei datori di lavoro. 53 2.2.1. Iscrizione alla gestione artigiani... 64 2.2.2. Iscrizione alla gestione commercianti... 65 2.2.2.1. Attività di ricevitoria del lotto... 65 2.2.2.2. Attività di guida turistica... 65
X INDICE SOMMARIO 2.2.3. La variazione di classificazione... 67 2.2.4. L esenzione dalla contribuzione per gli assegni familiari... 72 CAPITOLO III L IMPONIBILE CONTRIBUTIVO di Gino Madonia - Cosimo Punzi - Simona Tersigni 1. L individuazione dell imponibile contributivo: la retribuzione dovuta al lavoratore; la retribuzione utile ai fini contributivi; i minimali contributivi... 92 1.1. La determinazione della retribuzione dovuta al lavoratore. 94 1.2. La determinazione dell imponibile contributivo... 95 1.3. Le voci escluse... 107 1.3.1. Premessa... 107 1.3.2. Esclusioni derivanti dalla definizione di reddito di lavoro dipendente... 109 1.3.3. Esclusioni ai soli fini previdenziali... 120 1.3.4. Voci non più escluse per effetto dell armonizzazione... 131 1.4. Il minimale contributivo... 133 1.4.1. L ambito di applicazione dell art. 1 l. n. 389/1989... 133 1.4.2. I rapporti tra contrattazione nazionale e contrattazione periferica... 136 1.4.3. La individuazione del CCNL di riferimento... 138 1.4.4. Il minimo dei minimi... 142 1.4.5. Il minimale e i benefici contributivi... 143 2. Criteri particolari di determinazione della base imponibile e del minimale contributivo. Eccezioni alla regola del rispetto del minimale. 146 2.1. I rapporti di lavoro subordinato speciali... 147 2.1.1. I rapporti di lavoro part-time ex art. 1, comma 4, l. n. 389/1989... 147 2.1.2. I rapporti di lavoro a tempo determinato (c.d. salariati) in agricoltura, ex art. 4 d.lg. n. 146/1997... 153 2.1.3. I rapporti di lavoro in edilizia... 159 2.1.4. Il rapporto di apprendistato... 160 2.1.5. I lavoratori addetti ai servizi domestici... 163 2.1.6. I lavoratori a domicilio... 164 2.1.7. La fornitura di prestazione di lavoro temporaneo, ex art. 9 l. n. 196/1997... 166
INDICE SOMMARIO XI 2.1.8. I contratti di lavoro c.d. atipici disciplinati dal d.lg. n. 276/2003 (c.d.l. Biagi)... 168 2.2. I rapporti di lavoro diversi da quello subordinato... 170 2.2.1. I lavoratori autonomi ex legge n. 233/1990... 170 2.2.2. I lavoratori parasubordinati ex art. 11 l. n. 533/1973 e per i collaboratori coordinati e continuativi ex art. 34 l. 21 novembre 2000, n. 342... 172 2.2.3. I professionisti forniti di una propria cassa di previdenza... 174 2.2.4. Lavoratori Autonomi ed associati dell agricoltura: coltivatori diretti, coloni e mezzadri, imprenditori agricoli a titolo principale... 174 2.2.5. Addetti ai servizi domestici non retribuiti derivanti da responsabilità familiari che hanno un età non superiore ai 65 anni... 175 2.3. Forme eccezionali di prelievo contributivo... 175 2.3.1. Contributi figurativi... 175 2.3.2. Contributi volontari... 176 2.3.3. Contributi da riscatto... 176 2.4. L emersione del lavoro nero... 177 2.4.1. I contratti di riallineamento... 177 2.4.2. La dichiarazione di emersione ex legge 18 ottobre 2001, n. 383... 184 2.4.3. L emersione nella legge 27 dicembre 2006, n. 296... 190 CAPITOLO IV IMPONIBILE CONTRIBUTIVO E LAVORO ALL ESTERO di Simona Tersigni 1. Premessa... 201 2. Impiego in Paesi non convenzionati... 202 3. Impiego in Paesi convenzionati... 205 4. (Segue): l art. 51, comma 8-bis, del T.U.I.R.... 208 CAPITOLO V CESSIONE E CARTOLARIZZAZIONE DEI CREDITI CONTRIBUTIVI di Giulia Arenaccio 1. La definizione civilistica di «cessione del credito». Profili generali della cartolarizzazione... 211
XII INDICE SOMMARIO 2. La legge sulla cartolarizzazione di crediti... 214 3. L articolo 13 della legge n. 448/1998. La cessione dei crediti INPS. 222 4. L operazione di cartolarizzazione INAIL (cenni)... 231 CAPITOLO VI ISPEZIONI ED ACCERTAMENTI di Angelo Guadagnino - Francesca Fedele 1. L attività ispettiva: cenni... 236 2. Il procedimento amministrativo... 238 2.1. La fase dell accesso... 240 2.2. La fase delle indagini... 241 2.2.1. I poteri di accertamento... 241 2.2.2. La qualificazione soggettiva del personale ispettivo degli enti previdenziali... 245 2.2.3. Gli obblighi del personale ispettivo... 247 2.2.4. La responsabilità patrimoniale del personale ispettivo... 249 2.2.5. I diritti del datore di lavoro... 249 2.3. La fase della redazione del verbale di accertamento: obbligo e contenuto... 254 2.4. La fase successiva alla redazione del verbale di accertamento: la notificazione ed i suoi effetti... 257 3. I verbali di accertamento... 258 3.1. L efficacia probatoria... 258 3.2. L utilizzabilità dei verbali di accertamento... 261 4. Le nuove competenze introdotte dal d.lgs. n. 124/2004... 262 4.1. L attività di prevenzione e promozione... 267 4.2. L interpello... 268 4.3. La conciliazione monocratica... 274 4.3.1. Forme di conciliazione... 276 4.3.2. Gli effetti della conciliazione monocratica sul rapporto contributivo... 279 4.4. La diffida accertativa... 285 4.4.1. Disciplina... 286 4.4.2. I presupposti... 288 4.4.3. La natura... 290 4.4.4. La quantificazione del credito... 290 4.4.5. Il tentativo di conciliazione... 291 4.4.6. Validazione ed efficacia di titolo esecutivo... 291 4.4.7. Il controllo giurisdizionale... 292
INDICE SOMMARIO XIII 4.4.8. Gli effetti della diffida accertativa sul rapporto contributivo... 294 4.5. Poteri del personale ispettivo delle Direzioni del lavoro: diffida precettiva, disposizioni del personale ispettivo, prescrizione obbligatoria... 295 CAPITOLO VII OMISSIONI CONTRIBUTIVE E SANZIONI di Mario Intorcia - Adriano Morrone 1. Evoluzione storica del sistema sanzionatorio correlato alle violazioni degli obblighi contributivi... 302 2. Le sanzioni civili... 306 3. La distinzione concettuale tra evasione ed omissione contributiva. 308 4. La normativa generale sulla determinazione della misura della sanzione... 316 5. Profili particolari... 325 5.1. Mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi dovuto ad incertezze oggettive connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza dell obbligo contributivo... 325 5.2. Mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi dovuto a crisi, riorganizzazioni, riconversioni o ristrutturazioni aziendali... 330 5.3. Mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi dovuto a fatto doloso del terzo... 331 5.4. Graduazione della misura delle sanzioni... 332 5.5. Riduzione delle sanzioni civili nei casi di procedure concorsuali... 333 5.6. Riduzione delle sanzioni civili nei casi di Enti non economici o di Enti, fondazioni o associazioni, non aventi scopo di lucro... 335 6. Altre disposizioni della legge n. 388 del 2000 connesse alla materia delle sanzioni civili... 335 6.1. Disciplina delle sanzioni civili dovute dalle amministrazioni centrali e periferiche dello Stato, nonché dagli enti locali... 336 6.2. Non esperibilità dell azione revocatoria in caso di pagamento di contributi ed oneri accessori... 336 6.3. Inapplicabilità degli interessi ex articolo 1282 del codice civile in luogo delle sanzioni civili... 337 6.4. Pagamento in buona fede della contribuzione ad un Ente previdenziale pubblico diverso dal titolare... 338
XIV INDICE SOMMARIO 7. La tutela penale dell obbligazione contributiva... 340 8. L omissione o falsità in registrazione o denuncia obbligatoria (c.d. frode previdenziale)... 342 9. Omesso versamento delle ritenute previdenziali ed assistenziali sulle retribuzioni dei lavoratori dipendenti... 350 10. Le sanzioni amministrative... 359 CAPITOLO VIII LA RISCOSSIONE COATTIVA DEI CREDITI CONTRIBUTIVI di Pietro Capurso 1. La riscossione mediante ruolo dei crediti contributivi... 365 2. Gestione amministrativa del credito e riscossione coattiva... 367 3. Gli impedimenti alla iscrizione a ruolo... 368 4. Il ruolo come strumento ordinario ma non esclusivo di riscossione... 370 5. Termini di decadenza per l iscrizione a ruolo... 372 6.... e per la notifica della cartella di pagamento... 373 7. Gli elementi costitutivi della cartella... 375 8. (Segue): la motivazione dell atto... 376 9. La tutela del contribuente per i vizi della cartella e della fase esecutiva. Le opposizioni all esecuzione ed agli atti esecutivi... 377 CAPITOLO IX RICORSI AMMINISTRATIVI E GIUDIZIARI IN MATERIA CONTRIBUTIVA di Loretta Angelini - Stefania Sotgia Sezione I RICORSI AMMINISTRATIVI IN MATERIA CONTRIBUTIVA 1. Premessa... 381 2. Provvedimenti impugnabili... 383 3. Organi decisionali... 385 4. Iter procedurale... 390 5. Inammissibilità e improcedibilità dei ricorsi amministrativi... 397 6. Rinuncia implicita al ricorso amministrativo... 398 7. Ricorso amministrativo e iscrizione a ruolo del credito... 400 8. Esiti dei ricorsi... 401
INDICE SOMMARIO XV Sezione II I RICORSI GIUDIZIARI IN MATERIA CONTRIBUTIVA 1. Introduzione... 403 2. I giudizi ordinari: giurisdizione, competenza, oggetto... 404 2.1. La giurisdizione... 405 2.1.1. Il Giudice ordinario... 405 2.1.2. Il giudice Amministrativo... 408 2.2. La competenza... 410 2.3. L oggetto: i giudizi di accertamento negativo; le opposizioni all esecuzione; i rimborsi di contributi... 413 2.3.1. I giudizi di accertamento negativo... 413 2.3.1.1. Questioni preliminari e pregiudiziali: a) ammissibilità; b) procedibilità... 413 2.3.1.2. L oggetto del giudizioeirelativioneri probatori... 415 2.3.1.3. La domanda riconvenzionale dell ente... 416 2.3.2. Le opposizioni all esecuzione... 417 2.3.3. I rimborsi... 420 3. I giudizi di opposizione al ruolo e alla cartella esattoriale... 422 3.1. I motivi di opposizione... 422 3.1.1. Le opposizioni per motivi di merito... 423 3.1.2. Le opposizioni per vizi di forma... 425 3.2. La competenza... 426 3.3. La definizione del giudizio di merito... 427 3.4. I termini per le impugnazioni... 429 3.5. Le parti legittimate... 433 3.5.1. Nelle opposizioni di merito... 434 3.5.2. Nelle opposizioni per vizi di forma... 436 4. Cenni sul contenzioso fallimentare... 436 CAPITOLO X IL REGIME CONTRIBUTIVO DELL ASSICURAZIONE SOCIALE INPGI di Elisabetta Angelini - Arsenio Tortora 1. Le Origini dell INPGI... 441 2. L ordinamento previdenziale dell INPGI a seguito della trasformazione da ente pubblico a ente privatizzato... 444 3. Dall adeguamento automatico della contribuzione all assunzione autonoma di provvedimenti riguardanti i contributi previdenziali - Le determinazioni delle parti sociali... 448
XVI INDICE SOMMARIO 4. I soggetti attivi e passivi dell obbligazione contributiva: problematiche connesse con l iscrizione d ufficio al Registro dei Praticanti giornalisti... 453 5. La contribuzione... 456 6. La subordinazione nel lavoro giornalistico... 459 7. I poteri ispettivi; i ricorsi... 464 8. Autonomia dell INPGI in materia di regime sanzionatorio e di condono - La sentenza del Consiglio di Stato n. 3005 del 2004... 467 Parte II PREVIDENZA PRIVATA CAPITOLO XI SULL INADEMPIMENTO DELL OBBLIGAZIONE CONTRIBUTIVA NELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE. TUTELE DEGLI ADERENTI E APPLICAZIONE DI DISCIPLINE COMUNITARIE di Michele Faioli 1. Premessa. Appartenenza e libertà individuale... 477 2. Soggetti del rapporto contributivo: modalità di adesione, profilo positivo e negativo della libertà di adesione e conferimento tacito inteso come mancato esercizio del potere di rifiuto... 485 3. Adempimento contributivo, conferimento del TFR e novità in tema di TFR non destinato alle forme pensionistiche complementari... 495 4. Protezione delle posizioni previdenziali complementari... 508 5. Osservazioni conclusive sulle tutele degli aderenti e sulla vigilanza prudenziale alla luce del decreto legislativo n. 28 del 2007 di recepimento della direttiva 2003/41/CE... 516