Bologna 30 Novembre 2015 Principali novità fiscali 2015 - PATENT BOX
RIFERIMENTI L. 23.12.2014 n. 190 (legge stabilità 2015): art. 1, commi 37-45; D.L. 24.1.2015 n. 3 convertito in L. 24.3.2015 n. 33; Decreto Ministeriale (MISE e MEF) 31.7.2015 (G.U. 20.10.2015 n. 244); Modello opzione esercizio 10 novembre 2015; OCSE BEPS Action 5 Countering Harmful Tax Practices; OCSE BEPS Action 8 Guidance on Transfer Pricing Aspects on Intangibles; OCSE 2010 Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration. totali gennaio-ottobre Anno 2014 8.310.485 Anno 2015 8.403.838 differenza 93.353
SOGGETTI BENEFICIARI Imprese individuali Società di persone Società di capitali Enti Commerciali Enti Non Commerciali (attività commerciale) Stabili Organizzazioni (scambio di informazioni effettivo e IP alla stabile Fare organizzazione) clic per modificare lo s/le del so0o/tolo dello schema ( ESCLUSIONI. Fallimento LCA Amministrazione Straordinaria
BENI AGEVOLABILI (IP) Software Brevetti industriali Marchi Disegni e Modelli Informazioni Aziendali ed Esperienze Tecnico- Industriali IP GIURIDICAMENTE TUTELABILI VINCOLO DI COMPLEMENTARIETÀ
MODALITÀ OPERATIVE Agevolazione di sistema Su Opzione Durata: 5 anni Irrevocabile e Rinnovabile Anche per specifici IP (non tutti i beni) Decorrenza: dalla periodo di imposta di esercizio dell opzione Eccezione: IP utilizzati direttamente dalla data di presentazione dell interpello
DETERMINAZIONE REDDITO DELL IP Concessione in uso a terzi E/O Uso diretto PARTE VALUTATIVA (OCSE)
DETERMINAZIONE DEL NEXUS RATIO (1/3) Svolgimento di attività di Ricerca e Sviluppo Ricerca fondamentale; Ricerca applicata; Design; Ideazione e sviluppo software Ricerca preventiva, test, ricerche di mercato studi per anticontraffazione, deposito, ottenimento e mantenimento diritti, rinnovo Fare clic a scadenza, per modificare protezione lo s/le del dei so0o/tolo diritti, gestione dello schema dei contenzioso e contratti relativi; Attività di presentazione, comunicazione e promozione che accrescano il carattere distintivo e/o rinomanza dei marchi e contribuiscano alla conoscenza, all affermazione commerciale, all immagine dei prodotti o dei servizi, del design o altri IP.
DETERMINAZIONE DEL NEXUS RATIO (2/3) Modalità di svolgimento della attività di Ricerca e Sviluppo Costi qualificati (numeratore) Costi complessivi (denominatore) Direttamente Direttamente Da università o enti di ricerca Da università o enti di e organismi equiparati ricerca Da start-up Fare clic innovative per modificare extra gruppo lo s/le del so0o/tolo e dello organismi schema equiparati Da società del gruppo se: Quota riaddebito di costi verso terzi Accordi di ripartizione UPLIFT: Costi complessivi meno Costi qualificati con cap pari al 30% dei Costi qualificati Da start-up innovative extra gruppo Costi infragruppo Costi di acquisizione IP
DETERMINAZIONE DEL NEXUS RATIO (3/3) Costi qualificati Costi complessivi uguale NEXUS RATIO COSTI FINO AL 2018: COSTI COMPLESSIVI COSTI DAL 2018: SUDDIVISI PER IP Periodo di riferimento dei costi: 2015: 2012/2015 2016: 2013/2016 2017: 2014/2017 2018: 2018 (relazione 2015/2018)
DETERMINAZIONE DEL BENEFICIO FISCALE REDDITO DELL IP X NEXUS RATIO = REDDITO AGEVOLABILE REDDITO AGEVOLABILE X 30% (2015) 40% (2016) 50% (2017 e successivi) VARIAZIONE IN DIMINUZIONE IRES/IRAP