Effetti della Finanziaria 2015 su IPR. Strategie

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Vanessa Nicolosi
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1 Effetti della Finanziaria 2015 su IPR. Strategie May 22 nd 2015 Paolo E. Crippa

2 Finanzxiaria 2015 Credito d Imposta - Patent Box 2 Credito Imposta (Art. 20 legge stabilità 2015) Credito d'imposta nella misura del 25% (*) delle spese di R&D sostenute in eccedenza rispetto alla media dei medesimi investimenti realizzati nei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al 31 dicembre 2015.! Nuovo investimento in R&D risultato deve portare a MODIFICHE NON ORDINARIE (* sale al 50% se investimenti sostenuti con Università - impiegati con laurea quinquennale - dottorandi) Patent Box (Art legge stabilità 2015) Reddito correlato a licenza (sfruttamento indiretto) o sfruttamento diretto IPR in caso di sfruttamento diretto redditi determinati in contraddittorio con Agenzia delle Entrate (interpello) Fonte: Norme & Tributi - Legge di stabilità 2015 legge N 190 approvata il 23 Dicembre 2014 e pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n 300 DEL 29 Dicembre 2014, S.O. n 99

3 Innovazione Credito Imposta Patent BOX 3

4 Innovazione Credito Imposta Patent BOX 4

5 Innovazione Credito Imposta Patent BOX 5

6 IPRs 6 Cosa può veicolare il Patent Box Brevetti (aspetti innovativi funzionali soluzioni a problemi tecnici) Design registrati (per nuovi prodotti o prodotti già divulgati da meno di 12 mesi) Know-how produttivo (conoscenze segrete) Copyright per prodotti già esistenti ma non protetti (aspetti artistici) [OCSE Action 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes] Marchi registrati [Investment Compact] [OCSE Action 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes]

7 Strategia 7 Diverse agevolazioni - Diversi IPR - Diverse strategie Pianificazione Attuazione Rendicontazione

8 Esempi ATTENZIONE In attesa del DECRETO ATTUATIVO

9 Struttura 9 R&D e costituzione IPR interamente interna ad azienda che richiede Patent BOX Sfruttamento diretto R&D e costituzione IPR interamente esterna ad azienda che richiede Patent BOX Sfruttamento indiretto

10 Finanziaria 2015 In attesa del DECRETO ATTUATIVO Esempi 10 DATI Media della spesa in ricerca e sviluppo nel K (Int. Est. Unv.) Spesa TOTALE in R&D 85K di cui Spese in ricerca con personale di laurea magistrale 10K spesa int./est. Spese in ricerca e sviluppo con ricercatori 50K spesa int./est. Spese di brevettazione 7K spesa qualificata Ricerca con Università 10K spesa qualificata Ricerca con start-up innovative 5K spesa qualificata Spese di mantenimento brevetti 3K spesa qualificata Spesa R&D eccedente media 3 anni precedenti ( ) 22K % eccedente 26,8% (Si ipotizza che la proporzione tra spese qualificate e restanti spese R&D resti costante negli anni. Si ipotizza che gli investimenti in R&D si fermino al 2015)

11 Finanziaria 2015 In attesa del DECRETO ATTUATIVO Esempi 11 DATI Royalty equivalente negoziata con AE con interpello OPPURE da contratto di licenza 3% Prezzo di vendita prodotto incorporante IP 5K Numero di pezzi venduti per anno Fatturato 50000K Reddito di sfruttamento IP 1500K (Si ipotizza una sola tecnologia brevettata ed un solo prodotto a catalogo)

12 Struttura 12 R&D e costituzione IPR interamente interna ad azienda che richiede Patent BOX UNV R&D Brevettazione Centri Ric. Business Units Ruling obbligatorio

13 Finanziaria 2015 In attesa del DECRETO ATTUATIVO R&D in Azienda + UNV (Es.1) - sintesi CREDITO D IMPOSTA 25%(spese R&D+brev.)%ecced.+50%(spese R&Dpers.alt.qualif.)%ecced. Investimento con personale altamente qualificato = 29% (25K ) Restante = 71% (60K ) Investimento R&D eccedente = 27% (22K ) Credito Imposta: 7,2K (8,4% di Investimento totale) PATENT BOX Reddito Esente = (reddito derivante da sfruttamento IPR) * 50% * R R = 1 (100%) Fatturato K Royalty equivalente negoziata con AE con interpello = 3% Reddito Esente 2017 (50% di reddito da sfr. IP) = 750K (Ovviamente 50% del reddito di sfruttamento IP e, con questa royalty equivalente, poco più dell 1% fatturato) ESEMPI 13

14 Struttura 14 R&D e costituzione IPR interamente esterna ad azienda che richiede Patent BOX UNV Cessione R&D di base Corrispettivo IPR Company Concessione licenza Royalty OPERATIVA R&D Centri Ric. Cessione R&D di base Corrispettivo Brevettazione Controllata al 100% Corrispettivo Cessione di tutta tecnologia brevettabile Business Units Ruling non obbligatorio

15 Finanziaria 2015 In attesa del DECRETO ATTUATIVO R&D Esterna + UNV (Es.2) - sintesi CREDITO D IMPOSTA 25%(spese R&D+brev.)%ecced.+50%(spese R&Dpers.alt.qualif.)%ecced. Investimento in brevettazione = 8,5% (7K ) Investimento con personale altamente qualificato = 29% (25K ) Investimento R&D eccedente = 27% (22K ) Credito Imposta: 3,8K (4,6% di Investimento totale) PATENT BOX Reddito Esente = (royalty) * 50% * R Investimenti in R&D qualificata = 30% (25K ) R = 38,2% Fatturato K Royalty da contratto = 3% Reddito agevolato 2017 (50% reddito da sfr. IPR*R) = 286K (Valori diminuiti nella % di R rispetto a Esempio 1 - qui 38% di Es.1) ESEMPI 15

16 Considerazioni

17 Sfruttamento v. forma IPR 17 Obiettivo: massimizzare reddito da sfruttamento IPR Serve una pianificazione strategica della tutela dei risultati della R&D con diverse ricadute e diverse applicazioni. Serve un portafoglio IP forte e di ampia tutela che sottenda il più ampio fatturato possibile, ad esempio mediante deposito di brevetti di ampia portata che si correli a numerose forme di realizzazione, all evoluzione del prodotto nel tempo, alle forme di realizzazione alternative. Serve IP che sottenda numerosi prodotti (non solo brevetti di ampia portata ma modelli multipli che coprano l intero catalogo; Know-How;..).

18 Suggerimenti 18 Suggerimenti operativi immediati Migliorare le tracciabilità delle spese in R&D (ad esempio, correlazione coinvolgimento universitario, centri ricerca prodotto; tracciabilità coinvolgimento personale con laurea quinquennale su R&D della singola tecnologia nel singolo prodotto); Privilegiare le soluzioni interne all azienda rispetto a quelle esterne (R&D esterna non UNV - designer esterni, prototipizzazione esterna, ecc.); Reddito esente è quello ottenuto sfruttando IP: necessario rivedere contratti di R&D su commessa (comunque contratti con UNV e Consulenti) in modo che sia previsto diritto al brevetto o cotitolarità o cessione a favore della richiedente il Patent BOX;

19 Suggerimenti 19 Suggerimenti operativi immediati Reddito da sfruttamento IP, cioè la quota parte del reddito derivante dall utilizzo della tecnologia brevettata; in caso di ruiling (sfruttamento diretto) potrebbe essere utile far riferimento a valori (%) correlati, ad esempio legati a interpelli o Masterfile - transfer pricing o precedenti licenze o cessioni di IPR simili; Cessione IP infragruppo (ad esempio per convenienza in azioni anticontraffazione CN) o a terzi per sfruttamento indiretto; corrispettivo detassato se reinvestito in R&D nei due esercizi successivi; pianificare dismissione tecnologia brevettata! cessione invece di tenerli «nei cassetti» o abbandonarli;

20 Suggerimenti 20 Suggerimenti operativi immediati Conciliare obiettivo Azienda, che necessita della titolarità dei brevetti, e Università che tra i suoi obiettivi ha titolarità di brevetti relativi ad invenzioni del suo personale: Contrattualizzare R&D evidenziando prezzo ricerca e prezzo cessione IPR (ad esempio il prezzo di costituzione IPR) valutare cotitolarità Scaglionare tempi di cessione R&D e IPR consegna risultati R&D cessione totale IPR a seguito pubblicazione IPR OBIETTIVO : al momento dello sfruttamento della IPR avere IPR in capo al richiedente il Patent BOX

21 Sfruttamento v. forma del brevetto 21 Credito d Imposta - Obiettivo dimostrazione della novità ed originalità dei risultati della R&D - quale brevetto Serve una pianificazione strategica della tutela dei risultati della R&D con focalizzate ricadute a dimostrazione della non ordinarietà degli sviluppi. Codice PI aiuta ad interpretare le modifiche NON ORDINARIE come invenzioni nuove ed inventive: serve un brevetto di portata molto ristretta che dimostri sin da subito la novità della soluzione frutto dell investimento di R&D (Rapporto di Ricerca UIBM positivo).

22 Grazie

23 Paolo E. Crippa

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