IL TRANSFER PRICE IN ITALIA Indice. Indice
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- Donato Giorgio Frigerio
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1 Prefazione...pag. 9 1 All origine dei problemi di valorizzazione delle transazioni commerciali intragruppo...» 9 2 Il transfer pricing interno e la reazione dell ordinamento nei confronti di comportamenti palesemente antieconomici...» 13 3 Transfer pricing e sanzioni penali...» 17 4 Il consolidato mondiale e il transfer pricing: transazioni con l estero e rapporti estero su estero...» 19 5 Delocalizzazioni produttive, lievitazione dei costi e dei prezzi intragruppo e possibili reazioni dell autorità fiscale dello Stato della casa madre...» 22 Parte Prima - IL TRANSFER PRICING Capitolo 1 - Aspetti generali...pag Introduzione...» 27 2 Le Fonti normative e di prassi in ambito di Transfer Price...» 28 3 L applicazione della norma italiana...» 30 4 Il requisito soggettivo...» Impresa residente...» Società non residenti...» Il controllo...» Il Transfer price c.d. domestico...» Antieconomicità delle operazioni occorse intragruppo...» 46 5 Ambito oggettivo...» Il valore normale...» 49 Capitolo 2 - I metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento...pag Criteri metodologici per la rettifica dei prezzi di trasferimento...» 51 3
2 2 Metodo di libera concorrenza e del confronto del prezzo (c.d. Comparable Uncontrolled Price Method o CUP)... pag Analisi di comparabilità...» L analisi di comparabilità nella circolare 32/80...» L applicazione del metodo del confronto interno ed esterno...» Ulteriori ipotesi di applicazione del metodo del confronto del prezzo...» 64 3 Il prezzo di rivendita (resale price method)...» 65 4 Il costo maggiorato (cost plus)...» Ulteriori ipotesi di applicazione del metodo del cost plus...» 72 5 Metodi alternativi...» Metodi alternativi previsti dall Ocse...» I metodi alternativi secondo l Amministrazione finanziaria italiana...» 75 6 Cessione di beni immateriali...» 78 7 I servizi intercompany...» I cost sharing agreements...» 88 8 Gli interessi...» 92 Parte Seconda - CRITICITÀ NELL UTILIZZO DEI METODI DI DETERMINAZIONE DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO E NOVITÀ IN AMBITO COMUNITARIO Capitolo 1 - Aspetti critici dei metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento... pag Introduzione...» 97 2 Le possibili soluzioni...» 101 Capitolo 2 - La documentazione... pag Introduzione...» Il Rapporto Ocse e la normativa interna...» L orientamento Comunitario - Il Forum Congiunto sui Prezzi di Trasferimento...» 108 4
3 3.1 Forum Congiunto sui Prezzi di Trasferimento...pag Il codice di condotta e la Tpd...» La posizione del PATA...» 117 Capitolo 3 - Il ruling di standard internazionale...pag Premessa...» Le diverse forme di prevenzione e risoluzione delle controversie...» Gli APAs: analisi relativa all OCSE TP Guidelines For Multinational Enterprises and Tax Administrations...» Gli APAs unilaterali e bilaterali...» Dalla prassi internazionale all ordinamento italiano: tipologie di interpello previste...» Requisito oggettivo: le operazioni rilevanti ai fini del ruling...» La richiesta di ruling...» L accordo tra l AF e i contribuenti...» I destinatari delle informazioni...» I poteri di accertamento dell Amministrazione Finanziaria...» Considerazioni conclusive sul ruling di standard internazionale...» Esempio di istanza di Ruling internazionale...» 137 Capitolo 4 - Le novità in tema di advance pricing arrangement...pag Premessa...» L attività del forum congiunto dell UE sui prezzi di trasferimento dal marzo 2005 al settembre » Verifiche fiscali simultanee...» Parere o mediazione di un esperto...» Notifica, consultazione, o accordo preventivi...» Accordi preventivi sulla determinazione dei prezzi di trasferimento (APA)...» I punti salienti degli orientamenti UE relativi agli APA...» 143 5
4 4 Conclusioni della Commissione... pag Considerazioni finali...» 145 Parte Terza - ASPETTI CIVILISTI E PENALI DEL TRANSFER PRICE IN ITALIA Capitolo 1 - Aspetti civilistici del Transfer Price... pag Introduzione...» Direzione e coordinamento di società...» Conflitto di interessi: vantaggi compensativi e Direzione e coordinamento di società...» Obblighi di informazione e astensione degli amministratori...» Responsabilità degli amministratori...» Obblighi informativi relativamente al bilancio...» Deresponsabilizzazione degli amministratori in materia di sanzioni tributarie...» 171 Capitolo 2 - Analisi degli aspetti penali inerenti al transfer pricing... pag Introduzione...» Documenti obbligatori...» Dolo specifico in materia di valutazioni...» Obbligo di denuncia...» Penale societario e transfer price...» 178 Parte Quarta - LA GIURISPRUDENZA Capitolo 1 - Analisi e commento della giurisprudenza... pag Il presupposto soggettivo: la partecipazione in una Joint Venture...» Il presupposto oggettivo: la determinazione del valore normale...» Determinazione del valore normale nel caso di una Trader estera...» Deducibilità delle royalties corrisposte da un Trader residente associato a un gruppo straniero...» 186 6
5 2.3 Il criterio del confronto per la determinazione del valore normale...pag Il trasferimento di beni immateriali...» Finanziamenti infragruppo e determinazione del tasso d interesse...» Prezzi di trasferimento e servizi infragruppo...» La clausola Correlative adjustment nelle convenzioni internazionali...» Onere della prova...» 196 Parte Quinta - I CASI OPERATIVI Capitolo 1 - Analisi di alcuni casi operativi...pag. 199 Parte Sesta - SCHEDE PAESE Premessa...pag. 215 Repubblica Cinese...» 216 Francia...» 223 Germania...» 228 Spagna...» 235 Giappone...» 240 Stati Uniti...» 245 Irlanda...» 250 Olanda...» 252 Regno Unito...» 254 Svizzera...» 257 Austria...» 259 India...» 261 Russia...» 264 Repubblica Ceca...» 266 7
6 Parte Settima - APPENDICE NORMATIVA E PRASSI. RIFERIMENTI BIBLIOGRAFICI Appendice di normativa e prassi... pag. 271 Circolare del Ministero delle Finanze 22 settembre 1980, n. 32/9/ » 271 Circolare 12 dicembre 1981, n. 42 (prot. n. 12/1587)...» 297 D.P.R. 22 dicembre 1986, n » 312 Riferimenti bibliografici... pag
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