COLLEGIO DI ROMA composto dai signori: (RM) MASSERA (RM) PAGLIETTI (RM) SCIUTO Presidente Membro designato dalla Banca d'italia Membro designato dalla Banca d'italia (RM) GRANATA Membro designato da Associazione rappresentativa degli intermediari (RM) CHERTI Membro designato da Associazione rappresentativa dei clienti Relatore SCIUTO MAURIZIO Nella seduta del 19/05/2016 dopo aver esaminato: - il ricorso e la documentazione allegata - le controdeduzioni dell intermediario e la relativa documentazione - la relazione della Segreteria tecnica FATTO 1. Afferma la ricorrente principale di essere cointestataria di un conto corrente, a firma disgiuntiva, unitamente ad un altro soggetto (che si associa al ricorso) nonché, sino al 13.11.2013, insieme ad una terza cointestataria - deceduta in quella data - di cui i primi due sarebbero altresì eredi. 2. A seguito del suddetto decesso, la banca presso cui il conto era aperto liquidava ai cointestatari superstiti la quota dei due terzi del saldo esistente, rifiutando tuttavia di liquidare loro il residuo terzo relativo alla de cuius. Ciò, nonostante il contratto di conto corrente (art. 11, punto 3) espressamente preveda che Fatto salvo l adempimento degli eventuali obblighi di carattere fiscale in capo alla banca, nel caso di morte o sopravvenuta incapacità di agire di uno dei cointestatari del conto con facoltà di utilizzo disgiunto, ciascuno degli altri cointestatari conserva il diritto di disporre separatamente sul conto. Analogamente lo conservano gli eredi del cointestatario che saranno perciò tenuti ad esercitarlo tutti insieme... Tutto ciò considerato, e stante l assenza di ogni opposizione da parte di ogni terzo astrattamente legittimato, la ricorrente chiede quindi, in virtù del suo potere di Pag. 2/6
disporre disgiuntamente del conto, che le venga liquidato il saldo presente sul conto. 3. Nelle sue controdeduzioni, la banca convenuta afferma d aver disposto il blocco operativo sul predetto conto corrente, nella misura del terzo residuo già riferibile al cointestatario defunto sino a quando non fosse stata evasa la pratica di successione da parte degli eredi, producendo tutta la documentazione fiscale all uopo richiesta dalla legge (art. 48 d.lgs. n. 346/1990, di seguito t.u.). Difatti, prosegue la banca, in caso di morte di un cointestatario, la liquidazione spettante ai superstiti contitolari/eredi è condizionata dagli adempimenti previsti dalla normativa tributaria, avente natura imperativa, la cui violazione farebbe incorrere la banca nelle gravi sanzioni previste in materia (art. 53 t.u. in materia di imposte di successioni e donazioni). 4. A questo riguardo, ricorda la banca resistente che - nonostante nel caso di cointestazione del conto corrente "a firma disgiunta" la morte di uno dei contitolari non determini lo scioglimento del rapporto ed anzi i cointestatari superstiti (cosi come gli eredi del cointestatario defunto, congiuntamente tra di loro) ben possano utilizzare separatamente il conto corrente - l art. 48 del suddetto t.u. in materia di imposte di successioni e donazioni, tuttavia, prevede (al comma 4) che ''... gli istituti di credito... non possono provvedere ad alcuna annotazione nelle loro scritture né ad alcuna operazione concernente i titoli trasferiti per causa di morte se non è stata fornita la prova della presentazione della dichiarazione di successione Tale disposizione non incide pertanto sulla legittimazione civilistica dei cointestatari, ma impone un adempimento che può essere considerato alla stregua di un vero e proprio vincolo di indisponibilità della somma. 5. Da ciò deriva che la presentazione della denuncia di successione (o della c.d. dichiarazione negativa di cui all' art. 28 del t.u.) costituisce una condizione senza la quale il debitore (cioè la Banca) può legittimamente opporre il mancato pagamento nei confronti del creditore, pur legittimato ad esigere la liquidazione dell'intera somma sul conto corrente. Dunque, il vincolo di indisponibilità sulla sola quota caduta nell asse ereditario è stato fatto valere in quanto a tutt oggi gli eredi (quantunque coincidano con i cointestatari superstiti) non hanno provveduto al completamento della pratica di successione. DIRITTO 6. Il ricorso non è meritevole di accoglimento, risultando fondate le eccezioni sollevata dalla Banca convenuta. 7. La fattispecie (in termini pressoché coincidenti con quelli della vicenda dedotta in lite, salvo il fatto che si trattasse di un libretto di deposito, ma pur sempre a firma disgiunta) è già stata in effetti sottoposta all attenzione di questo Arbitro. Il quale, in sede di Collegio di Coordinamento ha avuto modo di chiarire i termini giuridici della questione, dai quali in questa sede non si trova ragione per discostarsi, neppure letteralmente (e v. già, del resto, Collegio di Roma, dec. n. 1867 del 26/02/2016). 8. Si ricordi dunque quanto deciso dal Collegio di coordinamento con dec. n. 5305 del 17 ottobre 2013: «[...] La questione sottoposta a questo Collegio è relativa all applicabilità della norma di cui all art. 48, comma 4, t.u. sull imposta di successione e donazione nel caso di una richiesta di liquidazione avanzata dai cointestatari di un libretto di deposito a risparmio a firma disgiunta. Per un verso, infatti, i ricorrenti ritengono inconferente la questione, avendo essi agito jure proprio, nella qualità di cointestatari, e non jure hereditario. A sostegno di Pag. 3/6
tale ricostruzione, fondata anche sulle norme contrattuali, vengono richiamati alcuni significativi precedenti, sia della Suprema corte, sia di alcuni Collegi di questo Arbitro. Per altro verso, l intermediario resistente ritiene che pur in coerenza con la ricostruzione del rapporto operata dai ridetti precedenti in caso di morte di un cointestatario, la liquidazione della quota ad esso spettante (recte spettante ai suoi eredi), sia comunque condizionata agli adempienti previsti dall art. 48 del testo unico, avente natura imperativa, la cui violazione farebbe incorrere il resistente nelle gravi sanzioni previste dal medesimo testo normativo. Si tratta, dunque, di verificare se e come debbano interagire le norme applicabili al rapporto negoziale con quelle imposte dalla normativa tributaria. Appare pacifico tra le parti che il rapporto derivante dalla contestazione a firma disgiunta di un libretto di deposito a risparmio debba essere considerato alla stregua di una obbligazione solidale dal lato attivo; ne discende che, in applicazione dell art. 1854 cod. civ., ciascun cointestatario abbia diritto a chiedere al debitore l adempimento per l intero e quindi ad ottenere dall intermediario la liquidazione dell intero saldo portato dal libretto. Resta, allora da verificare se alla morte di uno dei cointestatari detta legittimazione in capo agli altri creditori solidali venga meno; nei precedenti invocati dai ricorrenti, questo Arbitro ha già chiarito che il decesso del cointestatario non incide su detta legittimazione, restando quindi indiscusso il diritto dei restanti creditori di poter ritirare disgiuntamente l intera provvista portata dal libretto di deposito. Conferma di questo assunto si trova anche nella decisione della Corte di Cassazione, invocata dalle parti, che al riguardo ha chiaramente stabilito che Nel caso in cui il deposito bancario sia intestato a più persone, con facoltà per le medesime di compiere, sino alla estinzione del rapporto, operazioni, attive e passive, anche disgiuntamente, si realizza una solidarietà dal lato attivo dell obbligazione, che sopravvive alla morte di uno dei contitolari, sicché il contitolare ha diritto di chiedere, anche dopo la morte dell'altro, l adempimento dell'intero saldo del libretto di deposito a risparmio e l adempimento così conseguito libera la banca verso gli eredi dell altro contitolare (cfr. Cass. civ., Sez. I, 29 ottobre 2002, n. 15231). Questo Collegio non può che riaffermare in via adesiva questa ricostruzione della vicenda negoziale; tuttavia non può mancare di rilevare, come correttamente evidenziato nell ordinanza di rimessione, che la questione relativa alla legittimazione spettante ai cointestatari superstiti non rileva ai fini della soluzione del caso in esame. Né gli arresti dell ABF, né la decisione della Suprema Corte, infatti, hanno preso in considerazione l incidenza della normativa fiscale in siffatte ipotesi: l art. 48 del t.u. in materia di imposta di successioni e donazioni, in particolare, recita al comma 4: Le aziende e gli istituti di credito, le società e gli enti che emettono azioni, obbligazioni, cartelle, certificati ed altri titoli di qualsiasi specie, anche provvisori, non possono provvedere ad alcuna annotazione nelle loro scritture né ad alcuna operazione concernente i titoli trasferiti per causa di morte, se non è stata fornita la prova della presentazione, anche dopo il termine di cinque anni di cui all art. 27, 4 comma, della dichiarazione di successione o integrativa con l indicazione dei suddetti titoli, o dell intervenuto accertamento in rettifica o d ufficio, e non è stato dichiarato per iscritto dall interessato che non vi era obbligo di presentare la dichiarazione. La richiamata disposizione, in altri termini, non incide sul profilo relativo alla legittimazione dei cointestatari, che resta regolata dalle disposizioni del codice Pag. 4/6
civile; essa, peraltro, impone un adempimento che può essere qualificato alla stregua di un vero e proprio vincolo di indisponibilità della somma. Da ciò deriva che la presentazione della denuncia di successione da parte degli eredi, ovvero della c.d. dichiarazione negativa di cui all art. 28 del medesimo t.u., costituisce una condizione senza la quale il debitore può legittimamente opporre il mancato pagamento nei confronti del creditore, pur legittimato ad esigere la liquidazione della intera somma portata dal libretto. Tenuto conto di ciò, la permanenza della legittimazione in capo ai cointestatari nonostante la morte di uno di essi, dunque, è vicenda che attiene esclusivamente al rapporto negoziale inter partes, che non può pregiudicare le posizioni dei terzi, quale in questo caso, deve essere considerata l Amministrazione finanziaria. Tanto più se i diritti dei terzi siano riconosciuti da una disposizione avente natura imperativa, qual è certamente quella in materia tributaria. È infatti agevole osservare che, ragionando a contrario, l insussistenza di tale vincolo consentirebbe facili pratiche elusive della normativa fiscale, consentendo agli eredi di evitare il pagamento della imposta sulla successione, semplicemente cointestando un libretto di deposito a risparmio. La disposizione di cui all art. 48, comma 4, invece, impone al debitore un vincolo dal quale deriva per l intermediario un vero e proprio divieto di esecuzione della prestazione (alla stregua di una impossibilità giuridica sopravvenuta, come descritta dall ordinanza di rimessione), in funzione di interessi pubblici ritenuti preminenti dal legislatore, almeno sino al momento in cui non sia soddisfatta la condizione rappresentata dalla presentazione della denuncia di successione; non a caso, la normativa speciale prevede l applicazione delle sanzioni di cui all art. 53 t.u., nel caso in cui l istituto di credito provveda comunque alla liquidazione della quota ereditaria. Proprio per questa ragione, deve ritenersi che il vincolo di indisponibilità che grava sulla quota caduta nell asse ereditario, possa essere fatto valere anche nei confronti degli altri contestatari, pur legittimati, fin tanto che gli eredi non provvedano alla presentazione della documentazione successoria. Pertanto questo Collegio ritiene che il ricorso non possa trovare accoglimento. [...]». 9. Affinché i cointestatari superstiti possano quindi esercitare il loro (pur perdurante) potere di disposizione in via disgiuntiva sul saldo residuo depositato sul conto, in altri termini affinché cessi il relativo vincolo di indisponibilità, promanante dalla norma (tributaria) pubblicistica, occorrerà che essi, anche quali eredi, depositino presso la banca la denuncia di successione (o risultino altrimenti adempiuti i requisiti previsti dal succitato articolo 48 del t.u. in materia di imposta di successioni e donazioni). PER QUESTI MOTIVI Il Collegio respinge il ricorso. Pag. 5/6
IL PRESIDENTE firma 1 Pag. 6/6