TELEPASS+ 3 - Unità F

TELEPASS+ 3 - Unità F Chiusura e riapertura dei conti. Bilancio d esercizio Scritture d esercizio Rilevano i fatti di gestione che danno luogo a scambi monetari tra impresa e terzi SITUAZIONE CONTABILE prima degli assestamenti Espone i valori di conto, cioè i valori generati dalle operazioni d esercizio INVENTARIO D ESERCIZIO SCRITTURE DI ASSESTAMENTO Trasformano i valori di conto in valori di bilancio, cioè in valori idonei alla determinazione del reddito e del patrimonio di funzionamento di completamento di integrazione di rettificazione di ammortamento Rilevano componenti di reddito interamente di competenza del periodo, ma non ancora rilevati perché il loro importo è determinabile solamente alla fine dell esercizio Rilevano quote di competenza relative ad alcuni costi e ricavi che sono già maturati, ma che avranno la loro manifestazione finanziaria in futuro e, quindi, non ancora contabilizzati Rinviano al futuro costi e ricavi o quote di costi e di ricavi già rilevati (in quanto già manifestatisi finanziariamente), che però sono di competenza della gestione futura Sono scritture con cui si attribuiscono all esercizio quote di costi pluriennali che economicamente si considerano di competenza del periodo in corso SITUAZIONE CONTABILE dopo gli assestamenti Espone i valori di bilancio Chiusura dei conti Riepiloghi al Conto economico e determinazione del reddito Chiusura dei conti a destinazione patrimoniale (attività, passività e patrimonio netto) Riapertura dei conti Apertura dei conti alle attività, passività e patrimonio netto Storno delle esistenze iniziali Storno dei risconti iniziali Storno dei ratei iniziali Formazione del bilancio d esercizio STATO PATRIMONIALE Mostra la composizione del patrimonio aziendale quale risulta alla fine dell esercizio Attività Passività Patrimonio netto CONTO ECONOMICO Mostra la formazione del reddito d esercizio, fornendo informazioni sul contributo che ad esso hanno dato le diverse aree della gestione NOTA INTREGRATIVA È parte integrante del bilancio e ha la funzione di chiarire, completare e analizzare alcuni dati contenuti nei prospetti contabili del bilancio 1/20

Obiettivi di apprendimento Conoscenze L inventario di funzionamento: scopo, contenuto e criteri di valutazione La procedura contabile con cui si determina il reddito d esercizio e si chiudono i conti Il bilancio d esercizio: le sue finalità e la sua struttura Le modalità con cui si esegue la riapertura dei conti Abilità Rappresentare e documentare procedure e flussi informativi Redigere l inventario d esercizio applicando i criteri di valutazione delle varie classi di elementi patrimoniali Registrare in Partita doppia gli assestamenti di fine esercizio (completamenti, integrazioni, rettificazioni e ammortamenti) Eseguire contabilmente la determinazione del reddito e la chiusura generale dei conti Saper redigere il bilancio d esercizio in situazioni non complesse Redigere le scritture relative alla riapertura dei conti Competenze Interpretare i sistemi aziendali nei loro modelli, processi e flussi informativi con riferimento alle differenti tipologie di imprese Scritture di assestamento: correlazioni F.1 Collega le espressioni elencate a sinistra con i termini della colonna di destra a. trasformano i valori di conto in valori di bilancio b. rilevano costi e ricavi interamente di competenza dell esercizio ma non ancora rilevati c. attribuiscono all esercizio quote di costi pluriennali d. rilevano quote di costi e di ricavi che avranno manifestazione finanziaria futura ma che sono di competenza dell esercizio e. sono misurati da valori finanziari presunti passivi f. sono misurati da valori finanziari presunti attivi g. costi da rinviare al futuro h. rinviano al futuro costi e ricavi già rilevati ma di competenza futura i. ricavi da rinviare al futuro l. complesso di operazioni mediante le quali si determina e si rappresenta il patrimonio aziendale alla fine del periodo amministrativo 1. inventario d esercizio 2. scritture di ammortamento 3. costi futuri 4. ricavi sospesi 5. scritture di rettifica 6. scritture di integrazione 7. costi sospesi 8. ricavi futuri 9. scritture di assestamento 10. scritture di completamento a b c d e f g h i l 2/20

Scritture di integrazione: vero o falso? F.2 Indica se le seguenti affermazioni sono vere o false e, qualora siano false, riformulale correttamente a. Il conto fornitori c/ fatture da ricevere indica acquisti di merci o di servizi per i quali è già avvenuta la consegna o la prestazione ma non si è ancora ricevuta la fattura V F... b. Il conto fornitori c/ fatture da ricevere comprende anche l importo dell Iva a credito V F... c. Il conto clienti c/ fatture da emettere è un conto economico acceso ai ricavi d esercizio V F... d. Il conto clienti c/ fatture da emettere rileva sia il ricavo di vendita delle merci consegnate, ma non ancora fatturate, sia la relativa Iva a debito V F... e. Il tfr di competenza dell esercizio si compone di due elementi: la quota annua e la rivalutazione dei debiti pregressi V F... f. I ratei sono quote di costi e di ricavi già maturati ma ancora da liquidare V F... g. La rilevazione di un rateo passivo origina una variazione finanziaria passiva presunta da rilevare nel conto ratei passivi e una variazione economica negativa del conto di reddito acceso al costo d esercizio da integrare V F... h. I fondi per oneri futuri misurano perdite probabili incerte nell eventualità della manifestazione e nell importo V F... i. I crediti, la cui esigibilità dubbia dipende da fatti certi o molto probabili, devono essere svalutati per la parte che si prevede di non riscuotere accantonando l importo al fondo rischi su crediti V F... l. Il fondo responsabilità civile è un fondo rischi V F... Valutazione dei crediti F.3 Sulla base dei dati che seguono determina l importo dei crediti da inserire in bilancio e presenta le relative rilevazioni contabili sul libro giornale n Crediti v/ clienti euro 180.000 (comprensivi di un credito di euro 30.000, per il quale si prevede di riscuotere solo il 70%) n Cambiali insolute euro 20.000 (comprensivi di un effetto di euro 5.000 di sicura inesigibilità, che viene stralciato) n Rischio generico previsto 3% 3/20

Operazioni d esercizio e collegati ratei F.4 Individua se le operazioni sotto riportate danno luogo, in sede di assestamento dei conti, alla rilevazione di un rateo attivo o di un rateo passivo. Indica inoltre i calcoli necessari per la determinazione del rateo nonché il relativo importo. Presenta poi le rilevazioni contabili redatte al 31/12 Operazione In data 1/10 si è stipulato un contratto di locazione pattuendo un canone annuo di euro 12.000 da pagare semestralmente in via posticipata In data 1/8 si è ottenuto un mutuo di euro 50.000 sul quale maturano interessi semestrali posticipati al tasso del 4% Su un credito di euro 20.000 scaduto il 10/12 è stata concessa una dilazione di pagamento fino al 31/1. Gli interessi di dilazione al 5% saranno corrisposti a scadenza Rateo attivo Rateo passivo Periodo di riferimento per il calcolo del rateo Calcolo Importo In data 1/9 si è ricevuta una fattura di euro 3.000 + Iva per spese di vigilanza relative al periodo 1/3-1/9 In data 1/12 si stipula un contratto di consulenza per un canone di euro 4.500 annui, da pagare trimestralmente in via posticipata Scritture di rettificazione: eliminazione di termini errati F.5 Leggi attentamente le frasi che seguono ed elimina il termine errato 1. Le scritture di rettificazione aggiungono/sottraggono costi o ricavi che hanno già avuto manifestazione finanziaria ma non sono di competenza dell esercizio 2. Nelle scritture di rettificazione il rinvio di un costo fa sorgere un componente negativo/positivo di reddito 3. I ricavi rinviati perché non sono di competenza dell esercizio si dicono costi/ ricavi sospesi 4. Il costo delle merci che a fine esercizio sono rimaste invendute deve essere rinviato al futuro componendo una scrittura di integrazione/rettificazione 5. La rilevazione contabile delle rimanenze di magazzino dà origine a un componente positivo di reddito per la rettifica ai costi d esercizio rilevata nel conto merci c/ rimanenze finali e a un costo sospeso/d esercizio da rilevarsi nel conto magazzino merci 6. Il conto magazzino merci si trova in Dare della Situazione patrimoniale/del Conto economico generale 7. Il conto merci c/ rimanenze finali si trova in Dare/Avere del Conto economico generale 8. II valore da ammortizzare di un bene strumentale è dato dalla differenza tra costo storico e valore di realizzo/fondo ammortamento 9. Il conto ammortamento/fondo ammortamento accoglie l importo complessivo delle quote rilevate nei vari periodi di utilizzo dei beni ammortizzabili 10. I beni pluriennali vengono inseriti nell inventario per il loro valore residuo dato dalla differenza tra il valore storico e il fondo ammortamento/presunto valore di realizzo 4/20

Operazioni d esercizio e correlati ratei o risconti F.6 Completa la tabella sotto riportata individuando se l operazione genera, in sede di scritture di assestamento, un rateo - attivo o passivo - oppure un risconto - attivo o passivo. Presentane poi il calcolo e la relativa rilevazione in P.D. Operazione 1. In data 1/10 è stato pagato un premio annuo di assicurazione per euro 7.200 2. In data 1/12 è stato stipulato un contratto di locazione al canone annuo di euro 9.000 da pagarsi trimestralmente in via anticipata 3. In data 1/9 si ottiene un mutuo di euro 80.000 con interessi al 3% da pagarsi annualmente in via posticipata 4. In data 20/11 si ottiene una dilazione di pagamento al 31/01 su un debito di euro 18.000. Gli interessi al tasso del 5% sono da corrispondere posticipatamente 5. In data 1/12 si concede una dilazione di pagamento di tre mesi su un credito di euro 12.000. Gli interessi al tasso del 4% sono corrisposti in via anticipata Rateo Risconto Attivo Passivo Attivo Passivo Individuazione di operazioni di assestamento F.7 Individua e rileva in P.D. le operazioni di assestamento che hanno originato le variazioni nelle eccedenze dei conti sotto riportati Conti Ante assestamento Post assestamento Operazione merci c/ vendite 1.200.000,00 1.250.000,00 interessi passivi su mutui 2.000,00 2.500,00 premi di assicurazioni 3.600,00 3.000,00 fondo rischi su crediti 1.500,00 2.100,00 fondo svalutazione crediti 2.000,00 3.200,00 magazzino merci - 28.000,00 interessi attivi bancari 1.200,00 1.400,00 spese bancarie diverse 100,00 150,00 fitti attivi 2.400,00 2.200,00 fondo ammortamento fabbricati 16.000,00 24.000,00 fondo ammortamento automezzi 20.000,00 40.000,00 Operazioni di fine esercizio F.8 Ordina in sequenza le operazioni sotto riportate, necessarie alla corretta determinazione del reddito d esercizio e del correlato patrimonio di funzionamento a. rilevazione del risultato economico b. rilevazione delle operazioni di assestamento c. giro del risultato economico al patrimonio netto d. chiusura dei conti accesi alle attività e alle passività e. epilogo dei conti accesi ai componenti positivi e negativi di reddito f. copertura dei prelievi del titolare e delle ritenute subite alla fonte con il patrimonio netto g. chiusura del patrimonio netto 5/20

Riepilogo al Conto economico e chiusura generale dei conti F.9 Di seguito è riportata la situazione contabile dell azienda individuale del Signor Angelo Rovati, redatta al 31/12/n dopo le operazioni di assestamento (i conti sono riportati in modo casuale). Dopo avere specificato la destinazione patrimoniale (P) o reddituale (E) dei conti, presenta le scritture di riepilogo e di chiusura generale dei conti Conti Destinazione Importi Conti Destinazione Importi fondo ammort. costi d impianto... 9.000,00 ammortam. arredamento... 4.800,00 fondo ammort. fabbricati... 100.000,00 ammortam. automezzi... 30.000,00 imballaggi c/ esistenze iniziali... 30.000,00 ammortam. brevetti... 10.000,00 imballaggi c/ rimanenze finali... 55.000,00 ammortam. costi d impianto... 3.000,00 imposte d esercizio... 6.800,00 ammortamento fabbricati... 16.000,00 interessi attivi bancari... 1.500,00 arredamento... 40.000,00 interessi passivi su mutui... 4.000,00 automezzi... 150.000,00 magazzino imballaggi... 55.000,00 banche c/c attivi... 40.000,00 magazzino merci... 80.000,00 brevetti... 50.000,00 merci c/ acquisti... 1.075.000,00 costi d impianto... 15.000,00 merci c/ esistenze iniziali... 70.000,00 costi per servizi... 403.600,00 merci c/ rimanenze finali... 80.000,00 crediti diversi... 15.000,00 merci c/ vendite... 1.800.000,00 crediti v/ clienti... 125.000,00 mutui passivi... 90.000,00 debiti diversi... 23.000,00 oneri sociali... 68.000,00 debiti per tfr... 73.000,00 patrimonio netto... 450.000,00 debiti v/ fornitori... 127.000,00 clienti c/ fatt. da emettere... 7.000,00 denaro in cassa... 4.610,00 ratei passivi... 1.000,00 fabbricati... 400.000,00 risconti attivi... 8.000,00 fitti attivi... 12.500,00 risconti passivi... 2.000,00 fondo ammort. arredamento... 20.000,00 salari e stipendi... 170.000,00 fondo ammort. automezzi... 50.000,00 tfr... 12.800,00 fondo ammort. brevetti... 10.000,00 prelievi del titolare... 10.000,00 ritenute subite alla fonte... 390,00 svalutazione crediti... 1.200,00 fondo rischi su crediti... 1.200,00 Bilancio d esercizio F.10 Indica quali delle seguenti affermazioni inerenti il bilancio sono corrette 1. Il bilancio d esercizio è un documento di derivazione contabile che mette in evidenza la situazione patrimoniale e finanziaria dell azienda e il risultato economico dell esercizio 2. Il bilancio d esercizio è composto da Stato patrimoniale e Conto economico 3. Secondo il Codice Civile il bilancio ha uno schema rigido ed è redatto a stati comparati 4. Le aziende individuali hanno l obbligo di redigere il bilancio secondo lo schema civilistico 5. Le aziende individuali possono redigere il bilancio in forma abbreviata 6. Lo Stato patrimoniale è redatto in forma scalare 7. Il Conto economico civilistico mette in evidenza i risultati della gestione ordinaria, finanziaria e straordinaria 8. Nello Stato patrimoniale le immobilizzazioni sono esposte al netto dei rispettivi ammortamenti 6/20

9. Nel Conto economico i ricavi delle vendite devono essere esposti al netto dei resi su acquisti e dei ribassi e abbuoni attivi 10. Nel Conto economico le rimanenze finali e le esistenze iniziali vengono indicate separatamente Dalla Situazione patrimoniale allo Stato patrimoniale in forma abbreviata F.11 Data la seguente Situazione patrimoniale dell azienda individuale del signor Gorla redigi lo Stato patrimoniale in forma abbreviata secondo il dettato del C.C. Situazione patrimoniale Attività Passività e netto fabbricati 300.000,00 debiti v/ fornitori 107.000,00 automezzi 120.000,00 debiti diversi 22.580,00 arredamento 35.000,00 mutui passivi 92.000,00 brevetti 50.000,00 debiti per tfr 73.000,00 software 8.000,00 ratei passivi 1.000,00 magazzino merci 26.000,00 risconti passivi 500,00 magazzino imballaggi 5.000,00 fondo ammort. fabbricati 50.000,00 crediti v/ clienti 88.000,00 fondo ammort. automezzi 48.000,00 crediti diversi 7.000,00 fondo ammort. arredamento 15.000,00 banche c/c attivi 38.000,00 fondo ammort. brevetti 10.000,00 denaro in cassa 3.760,00 fondo ammort. software 4.000,00 clienti c/ fatture da emettere 12.200,00 fondo rischi su crediti 3.800,00 risconti attivi 600,00 Totale passività 426.880,00 patrimonio netto 250.000,00 utile d esercizio 25.200,00 prelievi del titolare (8.000,00) ritenute subite alla fonte (520,00) Totale attività 693.560,00 Totale passività e netto 693.560,00 Stato patrimoniale Attività Passività e netto b) immobilizzazioni a) patrimonio netto I Immobilizzazioni immateriali Patrimonio netto pre-bilancio... Valore storico... + Utile dell esercizio... ammortamenti e svalutazioni... Prelievi del titolare...... Ritenute subite alla fonte... II Immobilizzazioni materiali Totale Patrimonio netto... Valore storico... ammortamenti e svalutazioni... b) fondi rischi e oneri...... III Immobilizzazioni finanziarie... c) trattamento di fine rapporto... Totale immobilizzazioni (B)... d) debiti... Di cui esigibili oltre l esercizio... c) attivo circolante I Rimanenze... e) ratei e risconti passivi... II Crediti... Di cui esigibili oltre l esercizio IV Disponibilità liquide... Totale Attivo circolante (C)... d) ratei e risconti attivi... Totale Attivo... Totale Passivo e netto... 7/20

Compilazione del Conto economico di bilancio F.12 Presenta il prospetto del Conto economico di bilancio dell azienda Faggi in base ai seguenti dati forniti dal Conto economico di stretta derivazione contabile Conto economico Componenti negativi Componenti positivi merci c/ esistenze iniziali 25.000,00 merci c/ vendite 1.432.000,00 resi su vendite 30.000,00 merci c/ rimanenze finali 15.000,00 merci c/ acquisti 805.000,00 abbuoni e ribassi attivi 25.000,00 costi per servizi 254.600,00 interessi attivi bancari 800,00 salari e stipendi 135.000,00 sopravvenienze attive 3.800,00 oneri sociali 62.500,00 fitti attivi 2.000,00 tfr 10.500,00 ammortamento fabbricati 12.000,00 ammortamento automezzi 22.000,00 ammortamento arredamento 6.400,00 ammortamento attrezzature 9.000,00 ammortamento software 2.000,00 interessi passivi su mutui 6.000,00 imposte d esercizio 8.440,00 svalutazione crediti 2.500,00 totale componenti negativi 1.390.940,00 utile d esercizio 87.660,00 Totale a pareggio 1.478.600,00 Totale componenti positivi 1.478.600,00 Conto economico A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni 5. Altri ricavi e proventi Totale A B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6. Costi per merci e materie di consumo 7. Costi per servizi 9. Costi per il personale a) Salari e stipendi b) Oneri sociali c) Trattamento di fine rapporto 10. Ammortamenti e svalutazioni a) Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali d) Svalutazione dei crediti 11. Variazione delle rimanenze Totale B Differenza tra valore e costi della produzione (A B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16. Proventi finanziari diversi 17. Interessi e altri oneri finanziari Totale C E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20. Proventi straordinari Totale E Risultato prima delle imposte 22. IRAP dell esercizio 23. Utile dell esercizio 8/20

Riapertura dei conti e fatti di gestione F.13 All 1/1/n nella Situazione patrimoniale dell azienda del signor Gallo compaiono, tra gli altri, i seguenti conti: magazzino merci 32.000,00 ratei attivi (su interessi attivi verso clienti) 200,00 ratei passivi (su interessi passivi su mutui) 1.200,00 fornitori c/ fatture da ricevere 15.000,00 risconti attivi (su premi di assicurazione) 600,00 banche c/c attivi (c/c presso UniCredit) 12.840,00 debiti per iva 1.800,00 debiti v/ istituti di previdenza 7.800,00 clienti c/ fatture da emettere 17.080,00 Procedi alla loro riapertura e rileva sul libro giornale i seguenti fatti di gestione 03/01 emessa fattura n 1 sul cliente Lucchini relativa alle merci per euro 14.000 già consegnate il 28/12 precedente come da Ddt n 240 20/01 ricevuta fattura n 3 del fornitore Forti relativa alle merci per euro 15.000 ricevute il 29/12 precedente come da Ddt n 543 9/20

SVOLGIMENTI Scritture di assestamento: correlazioni F.1 a b c d e f g h i l 9 10 2 6 3 8 7 5 8 1 Scritture di integrazione: vero o falso? F.2 a. Il conto fornitori c/ fatture da ricevere indica acquisti di merci o di servizi per i quali è già avvenuta la consegna o la prestazione ma non si è ancora ricevuta la fattura V F... b. Il conto fornitori c/ fatture da ricevere comprende anche l importo dell Iva a credito V F Solo nel caso in cui la fattura pervenga entro il 16 gennaio, in caso contrario il credito Iva verrà rilevato all atto del ricevimento della fattura c. Il conto clienti c/ fatture da emettere è un conto economico acceso ai ricavi d esercizio V F Il conto clienti c/ fatture da emettere è un conto finanziario acceso ai crediti presunti d. Il conto clienti c/ fatture da emettere rileva sia il ricavo di vendita delle merci consegnate, ma non ancora fatturate, sia la relativa Iva a debito V F... e. Il tfr di competenza dell esercizio si compone di due elementi: la quota annua e la rivalutazione dei debiti pregressi V F... f. I ratei sono quote di costi e di ricavi già maturati ma ancora da liquidare V F I ratei sono quote di uscite o entrate future relative a costi o ricavi già maturati ma non ancora rilevati g. La rilevazione di un rateo passivo origina una variazione finanziaria passiva presunta da rilevare nel conto ratei passivi e una variazione economica negativa del conto di reddito acceso al costo d esercizio da integrare V F... h. I fondi per oneri futuri misurano perdite probabili incerte nell eventualità della manifestazione e nell importo V F I fondi per oneri futuri misurano costi di manifestazione certa ma incerti nell ammontare e nella data i. I crediti, la cui esigibilità dubbia dipende da fatti certi o molto probabili, devono essere svalutati per la parte che si prevede di non riscuotere accantonando l importo al fondo rischi su crediti V F Trattandosi di una svalutazione specifica, l importo dovrà essere accantonato al fondo svalutazione crediti l. Il fondo responsabilità civile è un fondo rischi V F... 10/20

Valutazione dei crediti F.3 Valore nominale dei crediti e delle cambiali 200.000,00 perdite certe 5.000,00 perdite presunte specifiche (30% di euro 30.000) 9.000,00 Valore netto di realizzo specifico 186.000,00 euro (186.000 x 3%) = euro 5.580 svalutazione generica euro (186.000 5.580) = euro 180.420 importo netto dei crediti iscritto in bilancio Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 31/12... perdite su crediti stralcio di effetti inesigibili 5.000,00 31/12... cambiali insolute stralcio di effetti inesigibili 5.000,00 31/12... svalutazione crediti svalutazione specifica 9.000,00 31/12... fondo svalutazione crediti svalutazione specifica 9.000,00 31/12... svalutazione crediti svalutazione 3% per rischio generico 5.580,00 31/12... fondo rischi su crediti svalutazione 3% per rischio generico 5.580,00 Operazioni d esercizio e collegati ratei F.4 Operazione In data 1/10 si è stipulato un contratto di locazione pattuendo un canone annuo di euro 12.000 da pagare semestralmente in via posticipata In data 1/8 si è ottenuto un mutuo di euro 50.000 sul quale maturano interessi semestrali posticipati al tasso del 4% Rateo attivo Rateo passivo Periodo di riferimento per il calcolo del rateo Calcolo Importo X 01/10-31/12 6.000 : 6 = x : 3 3.000,00 X 01/08-31/12 I = 50.000 4 5 1.200 833,33 Su un credito di euro 20.000 scaduto il 10/12 è stata concessa una dilazione di pagamento fino al 31/1. Gli interessi di dilazione al 5% saranno corrisposti a scadenza In data 1/9 si è ricevuta una fattura di euro 3.000 + Iva per spese di vigilanza relative al periodo 1/3-1/9 In data 1/12 si stipula un contratto di consulenza per un canone di euro 4.500 annui, da pagare trimestralmente in via posticipata X 10/12-31/12 Non si calcola alcun rateo perché il costo è interamente di competenza I = 20.000 5 21 36.500 57,53 X 1/12-31/12 4.500 : 3 = x : 1 1.500,00 11/20

Rilevazioni in P.D. Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 31/12. fitti passivi quota fitti 1/10-31/12 3.000,00 31/12. ratei passivi quota fitti 1/10-31/12 3.000,00 31/12. interessi passivi su mutui quota interessi mutuo 1/8-31/12 833,33 31/12. ratei passivi quota interessi mutuo 1/8-31/12 833,33 31/12. ratei attivi quota interessi 10/12-31/12 57,53 31/12. interessi attivi v/ clienti quota interessi 10/12-31/12 57,53 31/12. consulenze quota spese consulenze 1/12-31/12 1.500,00 31/12. ratei passivi quota spese consulenze 1/12-31/12 1.500,00 Scritture di rettificazione: eliminazione di termini errati F.5 1. Le scritture di rettificazione aggiungono/sottraggono costi o ricavi che hanno già avuto manifestazione finanziaria ma non sono di competenza dell esercizio 2. Nelle scritture di rettificazione il rinvio di un costo fa sorgere un componente negativo/positivo di reddito 3. I ricavi rinviati perché non sono di competenza dell esercizio si dicono ricavi/ costi sospesi 4. Il costo delle merci che a fine esercizio sono rimaste invendute deve essere rinviato al futuro componendo una scrittura di integrazione/rettificazione 5. La rilevazione contabile delle rimanenze di magazzino dà origine a un componente positivo di reddito per la rettifica ai costi d esercizio rilevata nel conto merci c/rimanenze finali e a un costo sospeso/d esercizio da rilevarsi nel conto magazzino merci 6. Il conto magazzino merci si trova in Dare della Situazione patrimoniale/del Conto economico generale 7. Il conto merci c/ rimanenze finali si trova in Dare/Avere del Conto economico generale 8. II valore da ammortizzare di un bene strumentale è dato dalla differenza tra costo storico e valore di realizzo/fondo ammortamento 9. Il conto ammortamento/fondo ammortamento accoglie l importo complessivo delle quote rilevate nei vari periodi di utilizzo dei beni ammortizzabili 10. I beni pluriennali vengono inseriti nell inventario per il loro valore residuo dato dalla differenza tra il valore storico e il fondo ammortamento/presunto valore di realizzo 12/20

Operazioni d esercizio e correlati ratei o risconti F.6 Operazione 1. In data 1/10 è stato pagato un premio annuo di assicurazione per euro 7.200 2. In data 1/12 è stato stipulato un contratto di locazione al canone annuo di euro 9.000 da pagarsi trimestralmente in via anticipata 3. In data 1/9 si ottiene un mutuo di euro 80.000 con interessi al 3% da pagarsi annualmente in via posticipata 4. In data 20/11 si ottiene una dilazione di pagamento al 31/01 su un debito di euro 18.000. Gli interessi al tasso del 5% sono da corrispondere posticipatamente 5. In data 1/12 si concede una dilazione di pagamento di tre mesi su un credito di euro 12.000. Gli interessi al tasso del 4% sono corrisposti in via anticipata Rateo Risconto Attivo Passivo Attivo Passivo X X X X X 1. 01/10 31/12 1/10 7.200 : 12 = x : 9 da cui : x = euro 5.400 risconto attivo 2. 01/10 31/12 1/03 euro (9.000: 4) = euro 2.250 canone trimestrale pagato in data 01/12 2.250 : 3 = x : 2 da cui x = euro 1.500 risconto attivo 3. 01/09 31/12 01/09 I = 8.000 3 4 1.200 = euro 800 rateo passivo 13/20

4. 20/11 31/12 31/01 I = 18.000 5 41 36.500 = euro 101,10 rateo passivo 5. 01/12 31/12 01/03 I = 12.000 4 2 1.200 = euro 80 risconto passivo Rilevazione in P.D. Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 31/12. risconti attivi rinvio costo assicurazione 1/1-1/10 5.400,00 31/12. premi assicurazioni rinvio costo assicurazione 1/1-1/10 5.400,00 31/12. risconti attivi rinvio quota fitti 1/1-1/3 1.500,00 31/12. fitti passivi rinvio quota fitti 1/1-1/3 1.500,00 31/12. interessi passivi su mutui quota interessi 1/9-31/12 800,00 31/12. ratei passivi quota interessi 1/9-31/12 800,00 31/12. interessi passivi v/ fornitori quota interessi 20/11-31/12 101,10 31/12. ratei passivi quota interessi 20/11-31/12 101,10 31/12. interessi attivi v/ clienti rinvio quota interessi attivi 1/1-1/3 80,00 31/12. risconti passivi rinvio quota interessi attivi 1/1-1/3 80,00 Individuazione di operazioni di assestamento F.7 Conti Ante assestamento Post assestamento Operazione merci c/ vendite 1.200.000,00 1.250.000,00 Merci consegnate e non ancora fatturate per euro 50.000 interessi passivi su mutui 2.000,00 2.500,00 Rateo relativo a interessi su mutui per euro 500 premi di assicurazioni 3.600,00 3.000,00 Risconto relativo a premi di assicurazione per euro 600 fondo rischi su crediti 1.500,00 2.100,00 Svalutazione generica dei crediti per euro 600 fondo svalutazione crediti 2.000,00 3.200,00 Svalutazione specifica di crediti per euro 1.200 magazzino merci - 28.000,00 Valutate rimanenze di magazzino euro 28.000 interessi attivi bancari 1.200,00 1.400,00 Maturati interessi lordi sul c/c bancario per euro 200 spese bancarie diverse 100,00 150,00 Addebito di spese bancarie per euro 50 fitti attivi 2.400,00 2.200,00 Risconto relativo a fitti attivi per euro 200 fondo ammortamento fabbricati 16.000,00 24.000,00 Ammortizzato fabbricato per euro 8.000 fondo ammortamento automezzi 20.000,00 40.000,00 Ammortizzati automezzi per euro 20.000 14/20

Rilevazione in P.D. Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 31/12. clienti c/ fatture da emettere merci consegnate non fatturate 61.000,00 31/12. merci c/ vendite merci consegnate non fatturate 50.000,00 31/12. iva a ns. debito merci consegnate non fatturate 11.000,00 31/12. interessi passivi su mutui quota interessi di competenza 500,00 31/12. ratei passivi quota interessi di competenza 500,00 31/12. risconti attivi rinvio quota assicurazione 600,00 31/12. premi di assicurazioni rinvio quota assicurazione 600,00 31/12. svalutazione crediti svalutazione generica 600,00 31/12. fondo rischi su crediti svalutazione generica 600,00 31/12. svalutazione crediti svalutazione specifica 1.200,00 31/12. fondo svalutazione crediti svalutazione specifica 1.200,00 31/12. magazzino merci valutate rimanenze di magazzino 28.000,00 31/12. merci c/ rimanenze finali valutate rimanenze di magazzino 28.000,00 31/12. banca x c/c saldo competenze a ns. favore 98,00 31/12. ritenute subite alla fonte ritenuta 26% su interessi 52,00 31/12. spese bancarie diverse spese di tenuta conto 50,00 31/12. interessi attivi bancari interessi lordi a ns. favore 200,00 31/12. fitti attivi quota affitto di competenza futura 200,00 31/12. risconti passivi quota affitto di competenza futura 200,00 31/12. ammortamento fabbricati quota annua di ammortamento 8.000,00 31/12. fondo ammortamento fabbricati quota annua di ammortamento 8.000,00 31/12. ammortamento automezzi quota annua di ammortamento 20.000,00 31/12. fondo ammortamento automezzi quota annua di ammortamento 20.000,00 Operazioni di fine esercizio F.8 a. rilevazione del risultato economico 3 b. rilevazione delle operazioni di assestamento 1 c. giro del risultato economico al patrimonio netto 4 d. chiusura dei conti accesi alle attività e alle passività 6 e. epilogo dei conti accesi ai componenti positivi e negativi di reddito 2 f. copertura dei prelievi del titolare e delle ritenute subite alla fonte con il patrimonio netto 5 g. chiusura del patrimonio netto 7 15/20

Riepilogo al Conto economico e chiusura generale dei conti F.9 Conti Destinazione Importi Conti Destinazione Importi fondo ammort. costi d impianto P 9.000,00 ammortam. arredamento E 4.800,00 fondo ammort. fabbricati P 100.000,00 ammortam. automezzi E 30.000,00 imballaggi c/ esistenze iniziali E 30.000,00 ammortam. brevetti E 10.000,00 imballaggi c/ rimanenze finali E 55.000,00 ammortam. costi d impianto E 3.000,00 imposte d esercizio E 6.800,00 ammortamento fabbricati E 16.000,00 interessi attivi bancari E 1.500,00 arredamento P 40.000,00 interessi passivi su mutui E 4.000,00 automezzi P 150.000,00 magazzino imballaggi P 55.000,00 banche c/c attivi P 40.000,00 magazzino merci P 80.000,00 brevetti P 50.000,00 merci c/ acquisti E 1.075.000,00 costi d impianto P 15.000,00 merci c/ esistenze iniziali E 70.000,00 costi per servizi E 403.600,00 merci c/ rimanenze finali E 80.000,00 crediti diversi P 15.000,00 merci c/ vendite E 1.800.000,00 crediti v/ clienti P 125.000,00 mutui passivi P 90.000,00 debiti diversi P 23.000,00 oneri sociali E 68.000,00 debiti per tfr P 73.000,00 patrimonio netto P 450.000,00 debiti v/ fornitori P 127.000,00 clienti c/ fatt. da emettere P 7.000,00 denaro in cassa P 4.610,00 ratei passivi P 1.000,00 fabbricati P 400.000,00 risconti attivi P 8.000,00 fitti attivi E 12.500,00 risconti passivi P 2.000,00 fondo ammort. arredamento P 20.000,00 salari e stipendi E 170.000,00 fondo ammort. automezzi P 50.000,00 tfr E 12.800,00 fondo ammort. brevetti P 10.000,00 prelievi del titolare P 10.000,00 ritenute subite alla fonte P 390,00 svalutazione crediti E 1.200,00 fondo rischi su crediti P 1.200,00 Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 31/12. conto economico generale epilogo componenti negativi 1.905.200,00 31/12. imballaggi c/ esistenze iniziali girosaldo al Conto economico 30.000,00 31/12. merci c/ esistenze iniziali girosaldo al Conto economico 70.000,00 31/12. merci c/ acquisti girosaldo al Conto economico 1.075.000,00 31/12. costi per servizi girosaldo al Conto economico 403.600,00 31/12. salari e stipendi girosaldo al Conto economico 170.000,00 31/12. oneri sociali girosaldo al Conto economico 68.000,00 31/12. tfr girosaldo al Conto economico 12.800,00 31/12. ammort. fabbricati girosaldo al Conto economico 16.000,00 31/12. ammort. arredamento girosaldo al Conto economico 4.800,00 31/12. ammort. automezzi girosaldo al Conto economico 30.000,00 31/12. ammort. brevetti girosaldo al Conto economico 10.000,00 31/12. ammort. costi d impianto girosaldo al Conto economico 3.000,00 31/12. svalutazione crediti girosaldo al Conto economico 1.200,00 31/12. interessi passivi su mutui girosaldo al Conto economico 4.000,00 31/12. imposte d esercizio girosaldo al Conto economico 6.800,00 31/12. merci c/ vendite girosaldo al Conto economico 1.800.000,00 31/12. merci c/ rimanenze finali girosaldo al Conto economico 80.000,00 31/12. imballaggi c/ rimanenze finali girosaldo al Conto economico 55.000,00 31/12. interessi attivi bancari girosaldo al Conto economico 1.500,00 31/12. fitti attivi girosaldo al Conto economico 12.500,00 31/12. conto economico generale epilogo componenti positivi 1.949.000,00 16/20

31/12. conto economico generale rilevato utile d esercizio 43.800,00 31/12. utile d esercizio rilevato utile d esercizio 43.800,00 31/12. utile d esercizio girosaldo al Patrimonio netto 43.800,00 31/12. patrimonio netto girosaldo dell utile d esercizo 43.800,00 31/12. patrimonio netto girosaldo dei prelievi e ritenute 10.390,00 31/12. prelievi del titolare girosaldo al Patrimonio netto 10.000,00 31/12. ritenute subite alla fonte girosaldo al Patrimonio netto 390,00 31/12. bilancio di chiusura Chiusura delle attività finali 989.610,00 31/12. arredamento chiusura del conto 40.000,00 31/12. automezzi chiusura del conto 150.000,00 31/12. fabbricati chiusura del conto 400.000,00 31/12. costi d impianto chiusura del conto 50.000,00 31/12. brevetti chiusura del conto 15.000,00 31/12. magazzino merci chiusura del conto 80.000,00 31/12. magazzino imballaggi chiusura del conto 55.000,00 31/12. crediti v/ clienti chiusura del conto 125.000,00 31/12. crediti diversi chiusura del conto 15.000,00 31/12. banche c/c attivi chiusura del conto 40.000,00 31/12. denaro in cassa chiusura del conto 4.610,00 31/12. clienti c/ fatture da emettere chiusura del conto 7.000,00 31/12. risconti attivi chiusura del conto 8.000,00 31/12. fondo ammort. fabbricati chiusura del conto 100.000,00 31/12. fondo ammort. costi d impianto chiusura del conto 9.000,00 31/12. fondo ammort. brevetti chiusura del conto 10.000,00 31/12. fondo ammort. arredamento chiusura del conto 20.000,00 31/12. fondo ammort. automezzi chiusura del conto 50.000,00 31/12. fondo rischi su crediti chiusura del conto 1.200,00 31/12. debiti v/ fornitori chiusura del conto 127.000,00 31/12. debiti diversi chiusura del conto 23.000,00 31/12. debiti per tfr chiusura del conto 73.000,00 31/12. mutui passivi chiusura del conto 90.000,00 31/12. ratei passivi chiusura del conto 1.000,00 31/12. risconti passivi chiusura del conto 2.000,00 31/12. bilancio di chiusura chiusura delle passività finali 506.200,00 31/12. patrimonio netto chiusura del conto 483.410,00 31/12. bilancio di chiusura chiusura del patrimonio netto 483.410,00 Bilancio d esercizio F.10 1. Il bilancio d esercizio è un documento di derivazione contabile che mette in evidenza la situazione patrimoniale e finanziaria dell azienda e il risultato economico dell esercizio 2. Il bilancio d esercizio è composto da Stato patrimoniale e Conto economico 3. Secondo il Codice Civile il bilancio ha uno schema rigido ed è redatto a stati comparati 4. Le aziende individuali hanno l obbligo di redigere il bilancio secondo lo schema civilistico 5. Le aziende individuali possono redigere il bilancio in forma abbreviata 17/20

6. Lo Stato patrimoniale è redatto in forma scalare 7. Il Conto economico civilistico mette in evidenza i risultati della gestione ordinaria, finanziaria e straordinaria 8. Nello Stato patrimoniale le immobilizzazioni sono esposte al netto dei rispettivi ammortamenti 9. Nel Conto economico i ricavi delle vendite devono essere esposti al netto dei resi su acquisti e dei ribassi e abbuoni attivi 10. Nel Conto economico le rimanenze finali e le esistenze iniziali vengono indicate separatamente Dalla Situazione patrimoniale allo Stato patrimoniale in forma abbreviata F.11 Stato patrimoniale Attività Passività e netto b) immobilizzazioni a) patrimonio netto I Immobilizzazioni immateriali Patrimonio netto pre-bilancio 250.000 Valore storico 58.000 + Utile dell esercizio 25.200 ammortamenti e svalutazioni 14.000 Prelievi del titolare 8.000 44.000 Ritenute subite alla fonte 520 II Immobilizzazioni materiali Totale Patrimonio netto 266.680 Valore storico 455.000 ammortamenti e svalutazioni 113.000 b) fondi rischi e oneri 342.000 III Immobilizzazioni finanziarie c) trattamento di fine rapporto 73.000 Totale immobilizzazioni (B) 386.000 d) debiti 221.580 Di cui esigibili oltre l esercizio (92.000) c) attivo circolante I Rimanenze 31.000 e) ratei e risconti passivi 1.500 II Crediti 103.400 Di cui esigibili oltre l esercizio IV Disponibilità liquide 41.760 Totale Attivo circolante (C) 176.160 d) ratei e risconti attivi 600 Totale Attivo 562.760 Totale Passivo e netto 562.760 18/20

Compilazione del Conto economico di bilancio F.12 Conto economico A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni 1.402.000 5. Altri ricavi e proventi 2.000 Totale A 1.404.000 B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6. Costi per merci e materie di consumo 780.000 7. Costi per servizi 254.000 9. Costi per il personale a) Salari e stipendi 135.000 b) Oneri sociali 62.500 c) Trattamento di fine rapporto 10.500 10. Ammortamenti e svalutazioni a) Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali 2.000 b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali 49.400 d) Svalutazione dei crediti 2.500 11. Variazione delle rimanenze 10.000 Totale B 1.306.500 Differenza tra valore e costi della produzione (A B) 97.500 C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16. Proventi finanziari diversi 800 17. Interessi e altri oneri finanziari 6.000 Totale C 5.200 E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20. Proventi straordinari 3.800 Totale E 3.800 Risultato prima delle imposte 96.100 22. IRAP dell esercizio 8.440 23. Utile dell esercizio 87.660 19/20

Riapertura dei conti e fatti di gestione F.13 Data Codici Conti Descrizione Dare Avere 01/01. magazzino merci apertura del conto 32.000,00 01/01. ratei attivi apertura del conto 200,00 01/01. risconti attivi apertura del conto 600,00 01/01. banche c/c attivi apertura del conto 12.840,00 01/01. clienti c/ fatture da emettere apertura del conto 17.080,00 01/01.... apertura del conto... 01/01. bilancio di apertura apertura delle attività... 01/01. bilancio di apertura apertura delle passività... 01/01. ratei passivi apertura del conto 1.200,00 01/01. fornitori c/ fatture da ricevere apertura del conto 15.000,00 01/01. debiti per iva apertura del conto 1.800,00 01/01. debiti v/ istituti di previdenza apertura del conto 7.800,00 01/01.... apertura del conto... 01/01. bilancio di apertura apertura del Patrimonio netto... 01/01. patrimonio netto apertura del conto... 01/01. merci c/ esistenze iniziali esistenze iniziali in magazzino 32.000,00 01/01. magazzino merci esistenze iniziali in magazzino 32.000,00 01/01. interessi attivi v/ clienti storno rateo interessi v/ clienti 200,00 01/01. ratei attivi storno rateo interessi v/ clienti 200,00 01/01. ratei passivi storno ratei interessi su mutui 1.200,00 01/01. interessi passivi su mutui storno ratei interessi su mutui 1.200,00 01/01. premi di assicurazione storno risconti su assicurazioni 600,00 01/01. risconti attivi storno risconti su assicurazioni 600,00 01/01. unicredit c/c saldo iniziale a ns. credito 12.840,00 01/01. banche c/c attivi saldo iniziale a ns. credito 12.840,00 01/01. debiti per iva storno al conto ERARIO C/ IVA 1.800,00 01/01. erario c/ iva saldo iniziale a ns. debito 1.800,00 01/01. debiti v/ istituti di previdenza storno al conto Istituti di previdenza 7.800,00 01/01. istituti di previdenza saldo iniziale a ns. debito 7.800,00 03/01. crediti v/ clienti ns. fattura n 1 cliente Gallo 17.080,00 03/01. clienti c/ fatture da emettere ns. fattura n 1 cliente Gallo 17.080,00 20/01. fornitori c/ fatture da ricevere fattura n 3 Forti 15.000,00 20/01. iva a ns. credito fattura n 3 Forti 3.300,00 20/01. debiti v/ fornitori fattura n 3 Forti 18.300,00 20/20