1.14 calcolo di ratei ( )

Situazione economica dell esercizio 20.. Perdite su crediti 5 200, 00 Interessi attivi su mutui 3 000, 00 Svalutazione crediti 5 850, 00 Interessi passivi su mutui 450, 00 Oneri fiscali diversi 730, 00 TFR 1 250, 00 1.13 calcolo di ratei ( ) 31/12 41.02 INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 1/9-31/12 850, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI 1 interessi 1/9-31/12 850, 00 31/12 32.01 FITTI PASSIVI 2 affitto maturato dal 20/9 al 31/12 7 000, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI affitto maturato dal 20/9 al 31/12 7 000, 00 31/12 09.01 RATEI ATTIVI interessi 1/11-31/12 250, 00 31/12 40.40 PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi 1/11-31/12 250, 00 31/12 09.01 RATEI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/12 2 460, 00 31/12 21.01 FITTI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/12 2 460, 00 31/12 41.02 INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 15/11-31/12 240, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI 1 interessi 15/11-31/12 240, 00 1 Gli interessi sono conteggiati in base all anno commerciale. 2 Per gli affitti si utilizza l anno commerciale in quanto i canoni di locazione sono stabiliti mensilmente e non cambiano se il mese ha 28 giorni oppure 31 giorni. 1.14 calcolo di ratei ( ) 31/12 09.01 RATEI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/12 1 710, 00 31/12 21.01 FITTI ATTIVI affitto maturato 1/10-31/12 1 710, 00 31/12 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi 1/10-31/12 3 750, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI interessi 1/10-31/12 3 750, 00 31/12 32.01 FITTI PASSIVI affitto maturato dall 1/12 al 31/12 400, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI affitto maturato dall 1/12 al 31/12 400, 00 31/12 32.02 CANONI DI LEASING canone di leasing 1/12-31/12 1 000, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI canone di leasing 1/12-31/12 1 000, 00 31/12 09.01 RATEI ATTIVI interessi 1/9-31/12 2 133, 33 31/12 40.40 PROVENTI FINANZIARI DIVERSI interessi 1/9-31/12 2 133, 33 5

1.15 fatti di gestione e calcolo di ratei ( ) 01/02 18.20 BANCA X C/C ottenuto mutuo bene 60 000, 00 01/02 13.10 MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo bene 60 000, 00 04/07 06.10 CREDITI PER CAUZIONI versata cauzione su affitto 547, 50 04/07 08.20 DENARO IN CASSA versata cauzione su affitto 547, 50 10/09 05.05 CAMBIALI ATTIVE ricevuta cambiale 10 950, 00 10/09 05.05 CAMBIALI ATTIVE estinta cambiale 10 950, 00 31/12 1 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/12-31/12 275, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI interessi maturati 1/12-31/12 275, 00 31/12 2 32.01 FITTI PASSIVI affitti maturati 1/11-31/12 273, 75 31/12 16.01 RATEI PASSIVI affitti maturati 1/11-31/12 273, 75 31/12 3 32.02 CANONI DI LEASING canoni maturati 1/11-31/12 520, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI canoni maturati 1/11-31/12 520, 00 31/12 4 09.01 RATEI ATTIVI interessi maturati 10/9-31/12 218, 40 31/12 40.10 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI interessi maturati 10/9-31/12 218, 40 1 60 000 5,50 1 euro = euro 275 1 200 2 euro 3 285 : 12 = euro 273,75 3 euro 260 2 = euro 520 4 10 950 6,50 184 = euro 358,80 36 500 358,80 : 184 = x : 112 x = euro 218,40 6

1.16 operazione di completamento e di integrazione ( ) a. 31/12 18.20 INTESA SANPAOLO C/C capitalizzati interessi 336, 00 31/12 10.05 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 84, 00 31/12 40.15 INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi 420, 00 b. 31/12 39.05 PERDITE SU CREDITI stralcio crediti e cambiali 1 970, 00 31/12 05.01 CREDITI V/CLIENTI stralcio crediti insoluti 370, 00 31/12 05.11 CAMBIALI INSOLUTE stralcio cambiali insolute 1 600, 00 c. 31/12 36.06 SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 1 750, 00 31/12 05.40 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 1 750, 00 d. 1 31/12 36.06 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 721, 50 31/12 05.41 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 721, 50 e. 31/12 33.03 TFR importo maturato nell esercizio 3 235, 00 31/12 12.01 DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 3 200, 00 31/12 15.02 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione TFR 35, 00 f. 31/12 05.09 FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare 5 324, 00 31/12 20.01 MERCI C/VENDITE merci da fatturare 4 400, 00 31/12 15.01 IVA NS/DEBITO merci da fatturare 924, 00 31/12 30.01 MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare 3 200, 00 31/12 06.01 IVA NS/CREDITO merci da fatturare 672, 00 31/12 14.20 FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare 3 872, 00 g. 2 31/12 41.10 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/10-31/12 942, 50 31/12 16.01 RATEI PASSIVI interessi maturati 1/10-31/12 942, 50 h. 3 31/12 09.01 RATEI ATTIVI fitti maturati 20/10-31/12 1 064, 58 31/12 21.01 FITTI ATTIVI fitti maturati 20/10-31/12 1 064, 58 1 Crediti v/clienti euro (51 800 370) = euro 51 430 51 430 5% euro 2 571, 50 fondo esistente euro 1 850, 00 accantonamento euro 721, 50 2 58 000 3 6,50 = euro 942, 50 1 200 3 1 825 : 120 = x : 70 x = euro 1 064,58 1.17 accantonamenti a Fondi rischi e oneri ( ) 31/12 38.03 ACC.TO PER MANUT. PROGRAMMATE accantonam. per manut. programmate 2 100, 00 31/12 11.11 FONDO MANUT. PROGRAMMATE accantonam. per manut. programmate 2 100, 00 31/12 37.04 ACC.TO PER RESPONSABILITÀ CIVILE accantonam. al fondo responsabilità civile 2 000, 00 31/12 11.04 FONDO RESPONSABILITÀ CIVILE accantonam. al fondo responsabilità civile 2 000, 00 31/12 39.01 ONERI FISCALI DIVERSI accantonamento 600, 00 31/12 11.01 FONDO PER IMPOSTE accantonamento 600, 00 31/12 36.06 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione 2 900, 00 31/12 05.41 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione 2 900, 00 7

Acc.to manutenzioni programmate 2 100, 00 Acc.to responsabilità civile 2 000, 00 Oneri fiscali diversi 600, 00 Svalutazione crediti 2 900, 00 Situazione patrimoniale al 31/12/n Situazione economica dell esercizio Fondo manutenzioni programmate 20 100, 00 Fondo responsabilità civile 12 000, 00 Fondo per imposte 1 100, 00 Fondo rischi su crediti 10 780, 00 1.18 operazioni di completamento e di integrazione ( ) Calcoli f. Svalutazione generica dei crediti euro (85 720,00 + 13 552,00 5 000,00) = euro 94 272,00 crediti ritenuti esigibili euro (5 000,00 3 000,00) = euro 2 000,00 presunto valore di realizzo del credito svalutato direttamente euro (94 272,00 + 2 000,00) = euro 96 272,00 totale crediti da svalutare genericamente euro (96 272,00 0,50%) = euro 481,36 svalutazione crediti forfetaria g. Determinazione del TFR Quota maturata nell anno: euro (76 950,00 : 13,5) = euro 5 700,00 quota relativa alle retribuzioni Rivalutazione del debito preesistente: (1,5 + 75% 2)% = 3% coefficiente di rivalutazione euro (33 740,00 3%) = euro 1 012,20 rivalutazione al lordo della ritenuta fiscale 11% euro (5 700,00 + 1 012,20) = euro 6 712,20 trattamento di fine rapporto lordo maturato trattamento di fine rapporto lordo maturato euro 6 712,20 rivalsa contributi: 76 950,00 0,50% = euro 384,75 costo del TFR maturato nell esercizio euro 6 327,45 ritenuta fiscale 11% su 1 012,20 euro = euro 111,34 incremento netto del TFR maturato nell esercizio euro 6 216,11 i. Determinazione del rateo passivo 1/08-31/12 (5 mesi) 75 000,00 5,60 5 I = = euro 1 750,00 rateo passivo su interessi passivi su mutui 1 200 n. Determinazione del rateo passivo 1/10-31/12 (3 mesi) 11 100,00 : 6 = x : 3 x = euro 5 550,00 rateo passivo su fitti passivi Scritture in P.D. a. 31/12 FATTURE DA EMETTERE merci da fatturare a 13 552, 00 31/12 MERCI C/VENDITE merci da fatturare a 11 200, 00 31/12 IVA NS/DEBITO merci da fatturare a 2 352, 00 b. 31/12 MERCI C/ACQUISTI merci da fatturare da 7 400, 00 31/12 IVA NS/CREDITO merci da fatturare da 1 554, 00 31/12 FATTURE DA RICEVERE merci da fatturare da 8 954, 00 8

c. 31/12 BANCA X C/C capitalizzati interessi periodici 320, 00 31/12 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenuta 20% su interessi bancari 80, 00 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi periodici 400, 00 d. 31/12 PERDITE SU CREDITI stralcio dei crediti insoluti 6 200, 00 31/12 CREDITI INSOLUTI stralcio dei crediti insoluti 6 200, 00 e. 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione di crediti dubbi 3 000, 00 31/12 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione di crediti dubbi 3 000, 00 f. 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica 0,50% 481, 36 31/12 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica 0,50% 481, 36 g. 31/12 TFR importo maturato nell esercizio 6 327, 45 31/12 DEBITI PER TFR incremento netto del TFR 6 216, 11 31/12 DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione TFR 111, 34 h. 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA dicembre 10 594, 00 31/12 IVA NS/CREDITO liquidazione IVA dicembre 10 594, 00 31/12 IVA NS/DEBITO liquidazione IVA dicembre 17 872, 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA dicembre 17 872, 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE storno dell acconto versato 3 160, 00 31/12 IVA C/ACCONTO storno dell acconto versato 3 160, 00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE giro del saldo a debito 4 118, 00 31/12 DEBITI PER IVA saldo a debito per IVA 4 118, 00 i. 31/12 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/9-31/12 1 750, 00 31/12 RATEI PASSIVI interessi maturati 1/9-31/12 1 750, 00 l. 31/12 PREMI SU VENDITE premi spettanti al cliente 1 350, 00 31/12 DEBITI DA LIQUIDARE premi spettanti al cliente 1 350, 00 m. 31/12 ACCANT. PER MANUT. PROGRAMM. costi a manifestazione futura 2 000, 00 31/12 F.DO MANUTENZ. PROGRAMMATE costi a manifestazione futura 2 000, 00 n. 31/12 FITTI PASSIVI fitti maturati 1/10-31/12 5 550, 00 31/12 RATEI PASSIVI fitti maturati 1/10-31/12 5 550, 00 o. 31/12 IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposte di competenza 7 740, 00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE imposte da versare 7 740, 00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE storno acconto 6 740, 00 31/12 IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto 6 740, 00 9

1.19 calcolo di risconti ( ) 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-5/3 192, 00 31/12 41.01 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi 31/12-5/3 192, 00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-28/2 106, 20 31/12 41.01 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi 31/12-28/2 106, 20 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI canone 31/12-25/1 1 250, 00 31/12 32.02 CANONI DI LEASING canone 31/12-25/1 1 250, 00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI premio di assicurazione 31/12-20/10 2 344, 00 31/12 31.07 ASSICURAZIONI premio di assicurazione 31/12-20/10 2 344, 00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI interessi 31/12-8/4 536, 99 31/12 41.02 INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi 31/12-8/4 536, 99 1.21 rimanenze di merci ( ) 31/12 04.04 MERCE ALFA valutate rimanenze 54 880, 00 31/12 30.31 MERCE ALFA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze 54 880, 00 31/12 04.04 MERCE BETA valutate rimanenze 73 500, 00 31/12 30.31 MERCE BETA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze 73 500, 00 31/12 04.04 MERCE DELTA valutate rimanenze 42 000, 00 31/12 30.31 MERCE DELTA C/RIMANENZE FINALI valutate rimanenze 42 000, 00 Situazione economica dell esercizio n Esistenze iniziali: Rimanenze finali: merce Alfa 34 200, 00 merce Alfa 54 880, 00 merce Beta 117 600, 00 merce Beta 73 500, 00 merce Delta merce Delta 42 000, 00 1.23 ratei e risconti ( ) 31/12 41.02 INTERESSI PASSIVI interessi maturati 1 460, 00 31/12 16.01 RATEI PASSIVI interessi maturati 1 460, 00 31/12 40.15 INTERESSI ATTIVI sospesi interessi 118, 00 31/12 16.02 RISCONTI PASSIVI sospesi interessi 118, 00 31/12 09.02 RISCONTI ATTIVI sospese assicurazioni 76, 00 31/12 31.07 ASSICURAZIONI sospese assicurazioni 76, 00 31/12 09.01 RATEI ATTIVI fitti maturati 1 000, 00 31/12 21.01 FITTI ATTIVI fitti maturati 1 000, 00 Situazione patrimoniale Risconti attivi 76, 00 Risconti passivi 118, 00 Ratei attivi 1 000, 00 Ratei passivi 1 460, 00 Situazione economica Interessi passivi 3 650, 00 Interessi attivi 118, 00 Assicurazioni 197, 00 Fitti attivi 6 000, 00 10