Esercitazioni svolte 2012 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 9 Costituzione e operazioni di gestione di un impresa individuale Renato Russo In data 15/03/n il signor Marco Rossi di Milano ha costituito un impresa individuale per l esercizio di un attività mercantile all ingrosso, nella quale conferisce 100.000,00 euro mediante giroconto dal proprio c/c al conto intestato alla nuova impresa e un furgone valutato euro. Successivamente effettua le seguenti operazioni (i pagamenti e le riscossioni sono regolati attraverso il c/c bancario e l Iva è applicata con l aliquota ordinaria. Vengono, inoltre, omesse le operazioni che si ripetono in ogni mese, come ad esempio le retribuzioni ai dipendenti): 20/03 - paga tramite banca l importo di 870,00 euro relativo a imposte di registro e oneri tributari diversi inerenti la costituzione; 01/04 - stipula un contratto di locazione con la Edilombarda s.r.l., relativo a un capannone da adibire a magazzino, con adiacente un locale per uso ufficio. Il canone annuo di 25.800,00 euro + Iva è da pagare in 2 rate semestrali anticipate. Alla firma la locatrice emette fattura n. 38 comprensiva di un deposito cauzionale pari a tre mensilità. La fattura è regolata in giornata; 09/04 - riceve dalla ditta Gamba la fattura n. 14 per 7.100,00 euro + Iva per lavori di sistemazione e riadattamento dell immobile preso in affitto. In giornata regola la fattura; 12/04 - riceve dalla ditta Merli la fattura n. 40 relativa a una partita di merci del valore di 32.000,00 euro + Iva, consegna FMV in porto assegnato. In giornata perviene anche la fattura n. 196 del corriere Ambrosiano, che ha curato il trasporto, dell importo di 940,00 euro + Iva. Regolamenti in giornata; 19/04 - riceve dalla ditta Verdi la fattura n.16 relativa a una partita di merci del valore di 26. euro + Iva, consegna FMV in porto franco. La fattura comprende anche le spese di trasporto documentate dalla fattura n. 315 del corriere Domus, il cui importo, di 170,00 euro + Iva, è anticipato dal venditore. Regolamento a fine giugno; 28/04 - riceve dalla Molteni s.r.l. la fattura n. 12 per la fornitura di contenitori in metallo e legno da utilizzare come imballaggi durevoli per euro + Iva. Regolamento a fine giugno; 30/04 - liquida e paga le retribuzioni spettanti al personale dipendente: retribuzioni lorde euro, assegni per il nucleo familiare 337,50 euro, ritenute previdenziali 562,50 euro, ritenute fiscali 1.305,00 euro. Contributi previdenziali a suo carico euro; 06/05 - riceve dalla ditta Verdi la nota di variazione n. 32 di euro + Iva per la restituzione di alcune unità di merci danneggiate e inutilizzabili; 10/05 - emette sul cliente Neri la fattura n. 1 per 48.500,00 euro + Iva, consegna FMV con addebito a forfait delle spese di trasporto per euro. Il regolamento è a 3 mesi data fattura, con interessi di dilazione del 6%, addebitati in fattura; 16/05 - versa le ritenute fiscali e i contributi previdenziali, tramite modello F24; 03/06 - emette sul cliente Motta la fattura n. 2 per 29.200,00 euro + Iva, consegna FMV. In pari data anticipa al vettore Danzas l importo di 960,00 euro in nome per conto del cliente, come da fattura n. 410. Regolamento: ½ in giornata, ½ a fine agosto; 08/06 - preleva euro dal c/c per esigenze personali; 15/06 - riceve la parcella n.19 di 1.600,00 euro + Iva del commercialista dottor Covati per consulenze fiscali e amministrative. Contributo alla cassa di previdenza 4%; 20/06 - regola la parcella del dottor Covati; 30/06 - regola la fattura n. 16 di Verdi, tenendo conto della nota di variazione n. 32. Presentare: a) le scritture sul giornale e nei conti di mastro, a tutto il 30 giugno, relative alle operazioni indicate; b) il prospetto della situazione patrimoniale al 30/06; c) il prospetto della situazione economica al 30/06.
2 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2012 Svolgimento dell esercitazione n. 9 a) Libro giornale e conti di mastro Libro giornale Data Denominazione dei conti Descrizione Dare Avere 15/03 Automezzi costituita azienda Banca Alfa c/c costituita azienda 100.000,00 Patrimonio netto costituita azienda 1 20/03 Costi di impianto pagate spese di costituzione 870,00 Banca Alfa c/c pagate spese di costituzione 870,00 01/04 Fitti passivi ricevuta fattura n. 38 Edilombarda 12. Iva a credito ricevuta fattura n. 38 Edilombarda 2.709,00 Crediti per cauzioni ricevuta fattura n. 38 Edilombarda Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 38 Edilombarda 22.059,00 01/04 Debiti v/fornitori regolata fattura n. 38 22.059,00 Banca Alfa c/c regolata fattura n. 38 22.059,00 09/04 Costi di impianto ricevuta fattura n. 64 Gamba 7.100,00 Iva ns/credito ricevuta fattura n. 64 Gamba 1.491,00 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 64 Gamba 8.520,00 09/04 Debiti v/fornitori regolata fattura n. 64 Gamba Banca Alfa c/c regolata fattura n. 64 Gamba 12/04 Merci c/acquisti ricevuta fattura n. 40 Merli 32.000,00 Iva ns/credito ricevuta fattura n. 40 Merli 6.720,00 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 40 Merli 12/04 Debiti v/fornitori regolata fattura n. 40 Merli 38. Banca X c/c regolata fattura n. 40 Merli 12/04 Costi di trasporto ricevuta fattura n. 196 Ambrosiano 940,00 Iva ns/credito ricevuta fattura n. 196 Ambrosiano 197,40 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 196 Ambrosiano 12/04 Debiti v/fornitori regolata fattura n. 196 Ambrosiano Banca Alfa c/c regolata fattura n. 196 Ambrosiano 19/04 Costi di trasporto ricevuta fattura n. 315 Domus 170,00 Iva ns/credito ricevuta fattura n. 315 Domus 35,70 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 315 Domus 205,70 19/04 Merci c/acquisti ricevuta fattura n. 16 Verdi 26. Iva ns/credito ricevuta fattura n. 16 Verdi 5.544,00 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 16 Verdi 205,70 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 16 Verdi 32.149,70 28/04 Imballaggi durevoli ricevuta fattura n. 12 Molteni Iva ns/credito ricevuta fattura n. 12 Molteni 1.113,00 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 12 Molteni 6.413,00 30/04 Salari e stipendi liquidate retribuzioni ai dipendenti Crediti v/istituti di previdenza liquidate retribuzioni ai dipendenti 337,50 Dipendenti c/retribuzioni liquidate retribuzioni ai dipendenti 6.587,50 30/04 Dipendenti c/retribuzioni pagate retribuzioni ai dipendenti 6.587,50 Debiti v/istituti di previdenza pagate retribuzioni ai dipendenti 562,50 Debiti per ritenute da versare pagate retribuzioni ai dipendenti 1.305,00 Banca Alfa c/c pagate retribuzioni ai dipendenti 4.720,00 30/04 Oneri sociali liquidati contributi sociali Debiti v/istituti di previdenza liquidati contributi sociali 06/05 Debiti v/fornitori nota di variazione n. 32 Verdi 1.089,00 Resi su acquisti nota di variazione n. 32 Verdi Iva ns/credito nota di variazione n. 32 Verdi 189,00 10/05 Crediti v/clienti emessa fattura n. 1 su Neri 60.056,43 Merci c/vendite emessa fattura n. 1 su Neri 48.500,00 Rimborsi costi di vendita emessa fattura n. 1 su Neri Iva ns/debito emessa fattura n. 1 su Neri 10.269,00 Interessi attivi v/clienti emessa fattura n. 1 su Neri
Esercitazioni svolte 2012 Scuola Duemila 3 16/05 Debiti v/istituti di previdenza pagato saldo modello F24 3.187,50 Debiti per ritenute da versare pagato saldo modello F24 1.305,00 Crediti v/istituti di previdenza pagato saldo modello F24 337,50 Banca Alfa c/c pagato saldo modello F24 4.155,00 03/06 Clienti c/costi anticipati anticipate spese a vettore Danzas 960,00 Banca Alfa c/c anticipate spese a vettore Danzas 960,00 03/06 Crediti v/clienti emessa fattura n. 2 su Motta 36.292,00 Merci c/vendite emessa fattura n. 2 su Motta 29.200,00 Iva ns/debito emessa fattura n. 2 su Motta 6.132,00 Clienti c/costi anticipati emessa fattura n. 2 su Motta 960,00 03/06 Banca Alfa c/c acconto su fattura n. 2 18.146,00 Crediti v/clienti acconto su fattura n. 2 18.146,00 08/06 Prelevamenti del titolare prelevamento extragestione Banca Alfa c/c prelevamento extragestione 15/06 Consulenze ricevuta fattura n. 19 Covati 1.664,00 Iva ns/credito ricevuta fattura n. 19 Covati 349,44 Debiti v/fornitori ricevuta fattura n. 19 Covati 2.013,44 20/06 Debiti v/fornitori regolata fattura n. 19 Covati 2.013,44 Debiti per ritenute da versare regolata fattura n. 19 Covati 320,00 Banca Alfa c/c regolata fattura n. 19 Covati 1.693,44 30/06 Debiti v/fornitori saldata fattura n. 16 Verdi 31.060,70 Banca Alfa c/c saldata fattura n. 16 Verdi 31.060,70 Mastro Automezzi 12. Fitti passivi Patrimonio netto 1 Costi di impianto 870,00 7.100,00 7.970,00 Crediti per cauzioni 12. Banca Alfa c/c 100.000,00 18.146,00 870,00 22.509,00 4.720,00 4.155,00 960,00 1.693,44 31.060,70 118.146,00 117.416,54 Debiti v/fornitori 22.509,00 205,70 1.089,00 2.013,44 31.060,70 22.059,00 205,70 32.149,70 6.413,00 2.013,44 105.326,24 111.289,24 Iva ns/credito 2.709,00 1.491,00 6.720,00 197,40 35,70 5.544,00 1.113,00 349,44 1 180,00 18.159,54 189,00 Merci c/acquisti 32.000,00 26. 58. Costi di trasporto 940,00 170,00 1.110,00 Imballaggi durevoli Resi su acquisti
4 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2012 Crediti v/clienti 60.056,43 18.146,00 36.292,00 96.348,43 18.146,00 Merci c/vendite 48.500,00 29.200,00 77.700,00 Rimborsi costi di vendita Crediti v/istituti di previdenza 337,50 337,50 337,50 337,50 Iva ns/debito 10.269,00 6.132,00 16.401,00 Interessi attivi v/clienti Salari e stipendi Debiti v/istituti di previdenza 3.187,50 562,50 3.187,50 3.187,50 Dipendenti c/retribuzioni 6.587,50 6.587,50 6.587,50 6.587,50 Debiti per ritenute da versare 1.305,00 1.305,00 320,00 1.305,00 1.625,00 Oneri sociali Clienti c/costi anticipati 960,00 960,00 960,00 960,00 Prelevamenti del titolare Consulenze 1.964,00 1.964,00 b) Situazione patrimoniale Costi di impianto Automezzi Imballaggi durevoli Crediti v/clienti Crediti per cauzioni Iva ns/credito Banca Alfa c/c Prelevamenti del titolare Totale Dare Saldo Totale a pareggio Conti Dare Conti Avere 7.970,00 78.202,43 17.970,54 729,46 154.622,43 3.061,57 157.684,00 Patrimonio netto Debiti v/fornitori Debiti per ritenute da versare Iva ns/debito Totale Avere 1 5.963,00 320,00 16.401,00 157.684,00
Esercitazioni svolte 2012 Scuola Duemila 5 c) Situazione economica Fitti passivi Merci c/acquisti Costi di trasporto Salari e stipendi Oneri sociali Consulenze Totale Dare Conti Dare Conti Avere 12. 58. 1.110,00 1.664,00 82.949,00 Resi su acquisti Merci c/vendite Rimborsi costi di vendita Interessi attivi v/clienti Totale Avere Saldo Totale a pareggio 77.700,00 79. 3.061,57 82.949,00