TELEPASS+ 3 - Unità E La contabilità generale: le operazioni d esercizio Operazioni di costituzione Apporti del titolare Conferimento in denaro Conferimento di beni o di crediti Conferimento in denaro e acquisto di un azienda già funzionante, il cui prezzo comprende l avviamento Spese di costituzione Spese notarili e fiscali Oneri amministrativi Consulenze professionali Costi di adattamento dei locali presi in locazione Acquisti e vendite Fatture di acquisto (merci, imballaggi, servizi vari, materie prime, ecc.) Fatture di vendita (merci, prodotti finiti, semilavorati, ecc.) Resi su acquisti e su vendite (con o senza regolarizzazione ai fini Iva) Modalità di pagamento Rispetto al tempo in cui avviene, il regolamento può essere: anticipato per cassa immediata a pronti differito (o dilazionato) Secondo il mezzo utilizzato, il regolamento può avvenire: con denaro contante (per importi < 1.000 euro) con assegni bancari, con assegni circolari o con bonifici con rilascio, con girata o con accettazione di cambiali Rapporti con le banche C/C di corrispondenza Servizi bancari d incasso di cambiali e ricevute: clausola al dopo incasso clausola salvo buon fine Operazioni di smobilizzo: sconto cambiario anticipi su fatture e su Ri.Ba. Operazioni di finanziamento: aperture di credito in c/c mutui bancari, a tasso fisso, variabile o misto CONTABILITÀ GENERALE Operazioni di gestione La contabilità generale rileva le operazioni di esterna gestione, cioè quelle che mettono in relazione l azienda con i terzi, mediante scambi monetari fra essa e le economie esterne Rapporti con il personale Rilevazione di eventuali anticipi corrisposti ai dipendenti Rilevazione delle retribuzioni lorde e degli assegni per il nucleo familiare (ANF) Rilevazione dei contributi sociali a carico dell impresa Rilevazione del pagamento delle retribuzioni al netto di: eventuali anticipi corrisposti ritenute previdenziali (INPS) ritenute IRPEF e addizionali dovute agli enti locali Versamento delle ritenute fiscali dovuti all Erario e dei contributi sociali dovuti agli enti di previdenza (INPS) * Entro il 27 dicembre di ogni anno, poi, il contribuente deve versare anche l acconto Iva, di norma nella misura dell 88% del versamento dovuto per il mese di dicembre dell anno precedente. Sistemi supplementari di scritture I principali sistemi minori o supplementari di scritture hanno i seguenti oggetti : Beni di terzi Nostri beni presso terzi Impegni Rischi in corso Operazioni varie Locazioni attive e passive Sono contratti con cui si cede oppure si ottiene in godimento temporaneo un bene mobile o immobile contro un prefissato corrispettivo, detto canone di locazione Liquidazioni periodiche Iva Sono le operazioni con cui si determina, mensilmente o trimestralmente, il saldo Iva da versare allo Stato, oppure il saldo a credito da compensare in un periodo successivo* Componenti straordinari Comprendono: le plus/minusvalenze su beni strumentali ceduti per motivi estranei al normale svolgimento della gestione le sopravvenienze e le insussistenze derivanti da fatti casuali o comunque estranei alla gestione ordinaria, oppure costituite dal venir meno di oneri o proventi contabilizzati in esercizi precedenti 1/26
Obiettivi di apprendimento Conoscenze I principali problemi amministrativi e contabili relativi alla costituzione di un impresa individuale Gli aspetti contabili degli scambi e le modalità di regolamento degli acquisti e delle vendite I modi di acquisizione dei beni strumentali Gli aspetti fondamentali dei rapporti con le banche e la contabilizzazione di alcune operazioni bancarie I concetti di base relativi alle retribuzioni e ai rapporti con gli enti di previdenza e con l Erario I componenti straordinari di reddito e i prelievi del titolare I sistemi supplementari di scritture La natura dei conti da utilizzare nella rilevazione delle principali operazioni d esercizio Abilità Rilevare in P.D. la costituzione di una impresa individuale e l acquisto di un azienda funzionante Rilevare in P.D. le fatture di acquisto e di vendita e il regolamento delle stesse Rappresentare e documentare procedure e flussi informativi Rilevare in P.D. le operazioni con le banche Rilevare in P.D. i rapporti con il personale dipendente: dalla liquidazione al pagamento delle retribuzioni Rilevare le altre operazioni di gestione (es. locazioni, liquidazioni Iva, ecc.) e i componenti straordinari di reddito Redigere le scritture nei principali sistemi supplementari Competenze Interpretare i sistemi aziendali nei loro modelli, processi e flussi informativi con riferimento alle differenti tipologie di imprese Costituzione di azienda: vero o falso? E.1 Indica se le seguenti affermazioni sono vere o false e, per quelle che ritieni false, indica i motivi a. Tutti gli adempimenti relativi alla costituzione di un azienda vengono effettuati attraverso la Comunicazione unica inviata al comune di riferimento V F b. Il patrimonio netto iniziale è formato dagli apporti effettuati dall imprenditore V F c. L apporto in denaro genera una permutazione finanziaria V F d. L apporto in natura genera due variazioni economiche V F 2/26
e. I costi d impianto si riferiscono ai costi sostenuti per l acquisizione degli impianti necessari allo svolgimento dell attività produttiva V F f. L avviamento è dato dalla differenza tra il prezzo di cessione e il valore corrente delle attività dell azienda ceduta, al netto del valore delle passività accollate (trasferite) dal cedente al cessionario V F g. L avviamento è un conto economico acceso alle variazioni d esercizio V F h. Il prezzo di cessione indica l importo da corrispondere al cedente e viene rilevato nel conto sig. x suo c/ cessione V F i. Il conto merci c/ apporti è un conto economico di reddito acceso ai costi sospesi V F Correlazioni E.2 Collega le operazioni di gestione qui di seguito indicate al punto A, con le scritture in P.D. riportate al punto B utilizzando l apposito schema A. Operazioni di gestione a. Si costituisce l azienda individuale del signor Callea che conferisce un automezzo del valore di euro 20.000 e un assegno circolare di euro 8.000 b. Si costituisce l azienda individuale del signor Franzi con un capitale proprio di euro 100.000 mediante apporto di un fabbricato del valore di euro 90.000 e di mobili per il residuo c. Si emette un assegno bancario di euro 1.280 per spese non soggette a Iva per le formalità relative alla costituzione d. Si acquista un azienda funzionante alla quale viene attribuito il valore di euro 220.000. Il complesso aziendale è composto dai seguenti elementi patrimoniali: Fabbricati euro 160.000, Crediti v/ clienti euro 80.000, Debiti v/ fornitori euro 60.000, Merci in magazzino euro 25.000, Mutui passivi euro 30.000, Automezzi euro 35.000 e. Si riceve la fattura n 23, dell importo di euro 3.200 + Iva ordinaria, emessa dalla Management Consulting S.r.l. per la consulenza connessa alle pratiche di costituzione dell azienda B. Scritture in Partita doppia 1. costi d impianto pagate spese di costituzione 1.280,00 banca x c/c pagate spese di costituzione 1.280,00 2. fabbricati conferimento iniziale del titolare 90.000,00 mobili conferimento iniziale del titolare 10.000,00 patrimonio netto conferimento iniziale del titolare 100.000,00 3/26
3. costi d impianto fattura n 23 Management Consulting 80.000,00 iva a ns. credito fattura n 23 Management Consulting 20.000,00 debiti v/ fornitori fattura n 23 Management Consulting 100.000,00 4. fabbricati acquisto azienda del signor X 160.000,00 automezzi acquisto azienda del signor X 35.000,00 merci c/ apporti acquisto azienda del signor X 25.000,00 crediti v/ clienti acquisto azienda del signor X 80.000,00 avviamento acquisto azienda del signor X 10.000,00 mutui passivi acquisto azienda del signor X 30.000,00 debiti v/ fornitori acquisto azienda del signor X 60.000,00 sig. x c/ cessione acquisto azienda del signor X 220.000,00 5. automezzi conferimento iniziale del titolare 20.000,00 assegni in cassa conferimento iniziale del titolare 8.000,00 patrimonio netto conferimento iniziale del titolare 28.000,00 a b c d e Costituzione di azienda: esercizio guidato E.3 In data 16/10 si costituisce l azienda del signor Adriano Folli, che versa euro 150.000 su un c/c aziendale aperto presso UniCredit. Il successivo 20/10 il signor Folli acquista l azienda della signora Carla Maffi, concordando un prezzo di euro 110.000, regolato per ½ in via immediata tramite bonifico bancario e il residuo con cambiali a 60 giorni. L azienda della signora Maffi risulta composta dai seguenti elementi attivi e passivi, così valutati: Crediti v/ clienti euro 38.000, Mobili euro 45.000, Mutui passivi euro 30.000, Attrezzature euro 22.000, Debiti v/ fornitori euro 28.000, Automezzi euro 35.000, Merci in magazzino euro 12.000. In data 23/10 il signor Folli paga con assegno bancario euro 700 per le spese relative alle formalità della costituzione 4/26
Completa in modo opportuno il prospetto, il calcolo e le scritture in P.D. qui di seguito riportati PROSPETTO DEGLI ELEMENTI PATRIMONIALI CEDUTI Attività cedute Passività cedute Mobili 45.000,00.. Attrezzature 22.000,00. 28.000,00 Automezzi Totale passività cedute 58.000,00 Merci in magazzino 12.000,00 Valore patrimoniale netto Crediti v/ clienti 38.000,00.. Totale a pareggio 152.000,00 Calcolo dell avviamento..... Avviamento euro 16.000,00 Scritture in P.D. 16/10 unicredit c/c conferimento iniziale del titolare.. 16/10. conferimento iniziale del titolare.. 20/10 mobili acquisto azienda della signora Maffi 45.000,00 20/10 automezzi acquisto azienda della signora Maffi.. 20/10 attrezzature acquisto azienda della signora Maffi 22.000,00 20/10. acquisto azienda della signora Maffi 12.000,00 20/10 crediti v/ clienti acquisto azienda della signora Maffi 38.000,00 20/10. acquisto azienda della signora Maffi.. 20/10 mutui passivi acquisto azienda della signora Maffi 30.000,00 20/10 debiti v/ fornitori acquisto azienda della signora Maffi 28.000,00 20/10. acquisto azienda della signora Maffi.. 20/10 saldo cessione azienda di Maffi 110.000,00 20/10. effetto a 60 giorni a favore di Maffi 55.000,00 20/10 unicredit c/c bonifico bancario a favore di Maffi 55.000,00 23/10. spese di costituzione.. 23/10 unicredit c/c A/B n per spese di costituzione.. Quesiti a risposta multipla E.4 Rispondi ai seguenti quesiti a risposta multipla (sono possibili più risposte) 1. Patrimonializzare un costo accessorio relativo all acquisto di un impianto significa a. portare il costo accessorio in aumento del patrimonio netto b. rilevare il costo accessorio separatamente dal costo dell impianto c. portare il costo accessorio in aumento del costo dell impianto d. considerare il costo accessorio come diminuzione del patrimonio netto 5/26
2. Nel caso di un acquisto franco magazzino venditore con spese pagate dal compratore a. le spese sono a carico del compratore e rappresentano per lui un costo d esercizio b. il compratore ha un credito nei confronti del fornitore perché le spese di trasporto sono a carico del venditore c. le spese di trasporto sono inserite nella fattura di acquisto delle merci d. le spese di trasporto sono rilevate separatamente dall acquisto dell impianto 3. Nel caso di un acquisto franco magazzino venditore con trasporto a mezzo vettore pagato dal venditore a. le spese di trasporto sono inserite nella fattura delle merci e fanno parte della base imponibile b. il compratore deve registrare due fatture rilevando due debiti: uno verso il vettore e l altro verso il fornitore delle merci c. il debito nei confronti del vettore viene stornato nella rilevazione della fattura delle merci d. il compratore deve registrare solo il debito nei confronti del fornitore delle merci 4. Nel caso di un acquisto franco magazzino compratore a. le spese di trasporto sono a carico del venditore e non sono rilevate dal compratore b. le spese di trasporto sono a carico del compratore e rilevate come costo d esercizio c. il compratore rileva solo la fattura delle merci d. il compratore rileva sia la fattura delle merci che la fattura del vettore 5. Nel caso in cui il regolamento di un acquisto sia per intero o in parte anticipato a. sorge un debito nei confronti del fornitore per l importo totale della somma versata b. il compratore riceve fattura dal fornitore per un ammontare pari all anticipo corrisposto c. il compratore riceve fattura delle merci dal cui totale è sottratto l anticipo corrisposto comprensivo di Iva d. il compratore riceve una fattura in cui l imponibile Iva delle merci è determinato sottraendo l importo netto dell anticipo (cioè al netto di Iva) 6. Una nota di variazione in diminuzione su acquisti a. comporta una diminuzione dell Iva a credito b. genera un credito nei confronti del fornitore c. comporta una diminuzione del debito nei confronti del fornitore d. rettifica direttamente il costo d acquisto delle merci 6/26
Analisi di fatture, clausole di consegna e scritture in P.D.: completamento E.5 In data 15/6 la S.r.l. CasaViva ha ricevuto le fatture d acquisto sotto riportate. Dopo averle attentamente analizzate, individua nei vari casi le clausole relative al luogo di consegna e redigi le scritture con cui si rilevano nel giornale in P.D. Fattura n 245 della ditta Rossi Fattura n 438 del vettore TNT Merci 25.000,00 Trasporto 200,00 sconto 5% 1.250,00 + Iva 22% 44,00 23.750,00 Totale fattura 244,00 sconto 3% 712,50 Base imponibile 23.037,50 + Iva 22% 5.068,25 28.105,75 + trasporto come da fatt. n 438 TNT 244,00 Totale fattura 28.349,75 Clausola di consegna: Fattura n 124 della Farm S.p.A. Merci 18.000,00 sconto 10% 1.800,00 16.200,00 + trasporto 300,00 Base imponibile 16.500,00 + Iva 22% 3.630,00 Totale fattura 20.130,00 Clausola di consegna.. Fattura n 98 della Jolly S.r.l. Fattura n 127 del vettore UPS Merci 9.800,00 Trasporto 150,00 + imballo fatturato 100,00 + Iva 22% 33,00 Base imponibile 9.900,00 Totale fattura 183,00 + Iva 22% 2.178,00 12.078,00 + Interessi 54,00 Totale fattura 12.132,00 Clausola di consegna:. Fattura n 125 Arredo S.r.l. Arredamento Vs. uffici 28.000,00 trasporto 200,00 Base imponibile 28.200,00 + Iva 22% 6.204,00 Totale fattura 34.404,00 Clausola di consegna 7/26
Scritture in P.D. 15/06 fattura n 438 vettore TNT 15/06 fattura n 438 vettore TNT 15/06 fattura n 438 vettore TNT 15/06 fattura n 245 ditta Rossi 15/06 fattura n 245 ditta Rossi 15/06 storno fattura n 438 vettore TNT 15/06 fattura n 245 ditta Rossi 15/06 fattura n 124 Farm S.p.A. 15/06 fattura n 124 Farm S.p.A. 15/06 fattura n 124 Farm S.p.A. 15/06 fattura n 124 Farm S.p.A. 15/06 fattura n 127 UPS 15/06 fattura n 127 UPS 15/06 fattura n 127 UPS 15/06 fattura n 98 Jolly S.r.l. 15/06 fattura n 98 Jolly S.r.l. 15/06 fattura n 98 Jolly S.r.l. 15/06 fattura n 98 Jolly S.r.l. 15/06 fattura n 98 Jolly S.r.l. 15/06 fattura n 125 Arredo S.r.l. 15/06 fattura n 125 Arredo S.r.l. 15/06 fattura n 125 Arredo S.r.l. Fattura di acquisto merci, nota di variazione: completamento e scritture in P.D. E.6 In data 12/6, l azienda del signor Giorgio Franchi ha ricevuto dal fornitore Tino Grossi la fattura n 222 per una partita di merci fatturata per euro 42.000 + Iva ordinaria, oltre al trasporto anticipato dal venditore in nome e per conto del compratore, come da fattura n 240 del vettore Riva di euro 160 + Iva ordinaria. In data 15/6 Franchi restituisce merci per euro 3.000 in quanto difettose e tre giorni dopo riceve la relativa nota di variazione n 228. Il successivo 30/6 Franchi ordina un bonifico bancario a saldo di quanto dovuto. Dopo aver completato i documenti originari relativi a quanto sopra, effettua le rilevazioni in P.D. Fattura n 222 della ditta Grossi Fattura n 240 del vettore Riva Merci 42.000,00 Trasporto.. + Iva 22% + Iva 22%.. Totale fattura.. + Totale fattura 51.435,20 Nota di variazione n 228 della ditta Grossi Vs. reso merci + Iva 22% Totale a Vs. credito 3.600,00 8/26
Completamento di documenti e rilevazioni in P.D. E.7 In data 10/4, l azienda individuale del signor Ettore Gallo ha inviato un A/B di euro 8.540 al fornitore Gianni Salvi a titolo di anticipo su una futura fornitura di merci di euro 50.000. Il 13/4, poi, Gallo ha ricevuto la fattura n 37 per l anticipo corrisposto alla ditta Salvi. Il successivo 30/4 la ditta Gallo riceve le merci con la relativa fattura immediata n 52 emessa da Salvi, la quale include spese di trasporto a forfait per euro 200. La fattura è regolata con cambiali a due mesi. Dopo aver completato la relativa documentazione, presenta le rilevazioni in P.D. Fattura n 37 della ditta Salvi Fattura n 52 della ditta Salvi Anticipo Importo delle merci + Iva 22%... Base imponibile Iva 22% Totale fattura Eliminazione dei termini errati E.8 Leggi attentamente le seguenti frasi ed elimina il termine errato 1. Nella registrazione in Partita doppia di una fattura di vendita, la presenza del conto rimborsi per trasporti indica che la consegna è prevista con la clausola franco magazzino venditore/compratore con automezzo del venditore 2. Il conto anticipazioni per c/ clienti è un conto finanziario acceso ai crediti/debiti 3. Il conto anticipazioni per c/ clienti indica che per la consegna è prevista la clausola franco magazzino venditore con spese anticipate dal compratore/venditore 4. Il conto trasporti su vendite è un conto economico di reddito acceso ai costi/ ricavi d esercizio 5. Il conto resi su vendite è un conto economico di reddito acceso alle rettifiche dei costi/ricavi d esercizio 6. Il conto anticipi da clienti indica una clausola di consegna/pagamento 9/26
7. Il conto perdite su crediti indica che un credito è stato stralciato/passato all ufficio affari legali 8. Il conto interessi attivi v/ clienti è un conto finanziario acceso ai crediti/economico acceso ai ricavi d esercizio 9. Il conto lavorazioni presso terzi indica che l azienda ha messo in atto un processo di esternalizzazione/produzione per conto altrui 10. Gli interessi di mora sono interessi dovuti per dilazione di/ritardato pagamento Completamento di scritture e quesiti a risposta multipla E.9 Sulla base delle descrizioni che figurano nelle scritture a libro giornale, completa le rilevazioni che seguono e successivamente rispondi ai quesiti a risposta multipla proposti (le risposte corrette possono essere più di una) 12/09.. pagate spese per conto ditta Galu 183,00 12/09 denaro in cassa pagate spese per conto ditta Galu 183,00 15/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 165 su ditta Galu... 15/09 merci c/ vendite ns. fattura n 165 su ditta Galu 30.000,00 15/09 iva a ns. debito ns. fattura n 165 su ditta Galu 6.600,00 15/09.. storno ns. anticipazione per ditta Galu... 15/09 cambiali attive effetto da Galu a saldo fattura n 165 36.780,00 15/09.. effetto da Galu a saldo fattura n 165... 15/09 crediti v/ clienti effetto da Galu a saldo fattura n 165 36.783,00 18/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 166 su ditta Rona 42.700,00 18/09 merci c/ vendite ns. fattura n 166 su ditta Rona 34.800,00 18/09.. ns. fattura n 166 su ditta Rona (trasporto) 200,00 18/09 iva a ns. debito ns. fattura n 166 su ditta Rona 7.700,00 22/09 assegni in cassa A/B versatoci da Argenio per anticipo 6.100,00 22/09 crediti v/ clienti A/B versatoci da Argenio per anticipo 6.100,00 22/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 167 su Argenio per anticipo... 22/09.. ns. fattura n 167 su Argenio per anticipo... 22/09 iva a ns. debito ns. fattura n 167 su Argenio per anticipo... 25/09 resi su vendite ns. nota di variazione n 168 a Rona 1.600,00 25/09.. ns. nota di variazione n 168 a Rona 352,00 25/09 crediti v/ clienti ns. nota di variazione n 168 a Rona 1.952,00 28/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 169 su Argenio... 28/09.. ns. fattura n 169 su Argenio 5.000,00 28/09 merci c/ vendite ns. fattura n 169 su Argenio 25.000,00 28/09 iva a ns. debito ns. fattura n 169 su Argenio... 30/09 banca x c/c bonifico da Rona a saldo ns. fattura n 166... 30/09 crediti v/ clienti bonifico da Rona a saldo ns. fattura n 166... 31/10.. passati al legale crediti insoluti Argenio 24.400,00 31/10 crediti v/ clienti passati al legale crediti insoluti Argenio 24.400,00 30/11 assegni in cassa parziale recupero credito Argenio 14.400,00 30/11.. credito non recuperato su Argenio 10.000,00 30/11 crediti insoluti storno crediti insoluti verso Argenio 24.400,00 10/26
Quesiti a risposta multipla a. Il contratto di vendita stipulato con la ditta Galu, per il quale è stata emessa la fattura n 165, prevede le seguenti clausole 1. franco magazzino compratore 2. franco magazzino venditore 3. porto franco 4. porto assegnato b. ll contratto con il cliente Rona, per il quale è stata emessa la fattura n 166, è stato eseguito consegnando le merci 1. con automezzo del venditore 2. con automezzo del compratore 3. con spese a carico del venditore 4. con spese a carico del compratore c. Il credito nei confronti del cliente Rona si è ridotto a causa di 1. difetti quantitativi della merce 2. difetti qualitativi della merce 3. riduzione dell Iva dovuta sulle merci rese 4. aumento dell Iva dovuta sulle merci rese d. L importo del saldo dovuto da Rona è dato 1. dal totale della fattura meno l importo della nota di variazione 2. dal totale della fattura meno l importo del solo reso 3. dal totale della fattura 4. dal totale della nota di variazione e. Il conto anticipi da clienti è un conto 1. finanziario acceso ai crediti 2. economico acceso ai ricavi d esercizio 3. economico acceso ai costi d esercizio 4. finanziario acceso ai debiti f. Il conto perdite su crediti 1. è un conto finanziario acceso ai debiti 2. è un conto economico acceso ai costi d esercizio 3. indica che il credito è inesigibile e viene stralciato 4. indica che il credito ha difficoltà di riscossione Clausole dell incasso di effetti tramite banca E.10 Analizza il seguenti caso e rispondi ai quesiti proposti In data 18/1 l azienda del signor Emilio Grassi ha presentato all incasso presso la Cassa di Risparmio di Parma e Piacenza cambiali per euro 12.000 scadenti il 28/2, commissioni d incasso euro 20. Alla scadenza, le cambiali risultano insolute per euro 5.000, la banca addebita spese di protesto per euro 52,50. 11/26
Le rilevazioni contabili che sono state registrate sul libro giornale della ditta Grassi sono le seguenti: 18/01 effetti all incasso effetti all incasso presso Cariparma 12.000,00 18/01 cambiali attive effetti all incasso presso Cariparma 12.000,00 28/02 cariparma c/c accreditati effetti all incasso 6.980,00 28/02 commissioni d incasso commissioni addebitate da Cariparma 20,00 28/02 effetti all incasso accreditati effetti all incasso 7.000,00 28/02 effetti insoluti effetti insoluti 5.052,50 28/02 cariparma c/c addebito spese di protesto 52,50 28/02 effetti all incasso effetti insoluti 5.000,00 1. A quale clausola sono state presentate all incasso le cambiali?.. 2. Da che cosa lo deduci?.. 3. Perché, nel caso degli insoluti, sono state addebitate in c/c solo le spese di protesto e non anche l importo degli effetti?.. 4. Con quale altra clausola potrebbero essere presentate all incasso le cambiali?.. 5. Qual è la principale differenza tra le due clausole?.. Effettua ora le rilevazioni in P.D. supponendo che l azienda abbia presentato all incasso le cambiali secondo la clausola alternativa da te individuata 12/26
Dalla busta paga alle rilevazioni in P.D. E.11 Osserva la seguente busta paga relativa al mese di settembre ed effettua le rilevazioni in Partita doppia sul libro giornale, tenendo presente che gli oneri sociali a carico dell azienda sono pari a euro 1.211,28 e che le ritenute fiscali e gli oneri sociale sono stati versati nei termini di legge Rilevazioni in P.D. Retribuzione lorda 2.800,00 ritenute previdenziali 276,92 Imponibile fiscale 2.523,08 ritenute fiscali 504,62 rata addizionale IRPEF a favore degli enti locali 52,50 + assegni per il nucleo familiare 60,00 Somma netta da pagare 2.025,96 Liquidazione mensile dell Iva: dai conti di mastro alle scritture in P.D. E.12 Al 30 aprile 20.., l azienda individuale del signor Alberto Fazio presenta i seguenti conti di mastro relativi all Iva. Sulla base dei dati riportati e dopo aver determinato i saldi dei suddetti conti, liquida l Iva del mese di aprile e registrane il versamento nei termini di legge Iva a ns. credito Iva a ns. debito Erario c/ Iva 3.300,00 550,00 660,00 6.600,00 244,00 3.850,00 7.216,00 5.720,00 13/26
Componenti straordinari e altre operazioni: vero o falso? Operazioni varie di gestione: scritture in P.D. E.13 Indica se le seguenti affermazioni sono vere oppure false a. Un ammanco di cassa genera una sopravvenienza passiva V F b. Le plusvalenze straordinarie si verificano in tutte le cessioni di beni strumentali V F c. La riscossione di crediti precedentemente stralciati genera una sopravvenienza attiva V F d. La perdita di un bene strumentale a seguito di incendio comporta una sopravvenienza passiva V F e. In un impresa individuale il soggetto irpef è l imprenditore V F f. L irap è un imposta che grava sull impresa V F g. Il pagamento dell irpef con fondi aziendali è considerato un prelievo del titolare V F h. Il conto prelievi del titolare è un conto economico di reddito acceso ai costi d esercizio V F i. Per il prelievo di beni aziendali, l imprenditore deve emettere autofattura per autoconsumo V F l. I sistemi supplementari utilizzano conti economici e conti finanziari tipici del sistema principale V F E.14 Rileva in P.D. le seguenti operazioni compiute dall azienda Veroli 10/05 inviato un A/B di euro 4.880 al fornitore Grandi come anticipo su una fornitura di merce del valore di euro 30.000+ Iva ordinaria 15/05 ricevuta la fattura n 96 emessa da Grandi per l anticipo corrisposto 18/05 emessa la fattura n 67 sul cliente Cerreti relativa alla vendita di una partita di merce per euro 50.000 + Iva ordinaria, consegna franco magazzino venditore, trasporto con automezzo del venditore con addebito in fattura di euro 200; regolamento con cambiali a 30 giorni 20/05 ricevuta la fattura n 100 del fornitore Grandi che addebita anche spese di trasporto da lui anticipate come da fattura n 222 del vettore TNT dell importo di euro 219,60 22/05 inviate in banca per l incasso s.b.f. le cambiali rilasciate da Cerreti, commissioni d incasso euro 20 27/05 liquidate retribuzioni lorde per euro 25.000 e assegni per nucleo familiare per euro 1.200; i contributi previdenziali a carico dell azienda ammontano a euro 10.815 31/05 pagate le retribuzioni nette: le ritenute fiscali sono pari a euro 5.750 e le ritenute previdenziali ammontano a euro 2.472,50 31/05 liquidata l Iva del mese di maggio 16/06 versata l Iva del mese precedente nonché le ritenute fiscali e il saldo dei contributi sociali 18/06 accertata la regolare riscossione delle cambiali presentate all incasso s.b.f 14/26
SVOLGIMENTI Costituzione di azienda: vero o falso? E.1 a. Tutti gli adempimenti relativi alla costituzione di un azienda vengono effettuati attraverso la Comunicazione unica inviata al comune di riferimento V F La Comunicazione unica deve essere presentata al registro delle imprese b. Il patrimonio netto iniziale è formato dagli apporti effettuati dall imprenditore V F c. L apporto in denaro genera una permutazione finanziaria V F L apporto in denaro genera una modificazione economica d. L apporto in natura genera due variazioni economiche V F e. I costi d impianto si riferiscono ai costi sostenuti per l acquisizione degli impianti necessari allo svolgimento dell attività produttiva V F I costi d impianto sono i costi sostenuti per l allacciamento alle utenze e per la consulenza fiscale, amministrativa e per le formalità connesse alla costituzione dell azienda f. L avviamento è dato dalla differenza tra il prezzo di cessione e il valore corrente delle attività dell azienda ceduta, al netto del valore delle passività accollate (trasferite) dal cedente al cessionario V F g. L avviamento è un conto economico acceso alle variazioni d esercizio V F L avviamento è un conto economico acceso ai costi pluriennali h. Il prezzo di cessione indica l importo da corrispondere al cedente e viene rilevato nel conto sig. x suo c/ cessione V F i. Il conto merci c/ apporti è un conto economico di reddito acceso ai costi sospesi V F Il conto merci c/apporti è un conto economico di reddito acceso ai costi d esercizio Correlazioni E.2 a b c d e 5 2 1 4 4 Costituzione di azienda: esercizio guidato E.3 PROSPETTO DEGLI ELEMENTI PATRIMONIALI CEDUTI Attività cedute Passività cedute Mobili 45.000,00 Mutui passivi 30.000,00 Attrezzature 22.000,00 Debiti v/ fornitori 28.000,00 Automezzi 35.000,00 Totale passività cedute 58.000,00 Merci in magazzino 12.000,00 Valore patrimoniale netto 94.000,00 Crediti v/ clienti 38.000,00 Totale attività cedute 152.000,00 Totale a pareggio 152.000,00 15/26
Calcolo dell avviamento Prezzo di cessione euro 110.000,00 Valore patrimoniale netto euro 94.000,00 Avviamento euro 16.000,00 Scritture in P.D. 16/10 unicredit c/c conferimento iniziale del titolare 150.000,00 16/10 patrimonio netto conferimento iniziale del titolare 150.000,00 20/10 mobili acquisto azienda della signora Maffi 45.000,00 20/10 automezzi acquisto azienda della signora Maffi 35.000,00 20/10 attrezzature acquisto azienda della signora Maffi 22.000,00 20/10 merci c/ apporti acquisto azienda della signora Maffi 12.000,00 20/10 crediti v/ clienti acquisto azienda della signora Maffi 38.000,00 20/10 avviamento acquisto azienda della signora Maffi 16.000,00 20/10 mutui passivi acquisto azienda della signora Maffi 30.000,00 20/10 debiti v/ fornitori acquisto azienda della signora Maffi 28.000,00 20/10 sig. folli c/ cessione acquisto azienda della signora Maffi 110.000,00 20/10 sig. folli c/ cessione saldo cessione azienda di Maffi 110.000,00 20/10 cambiali passive effetto a 60 giorni a favore di Maffi 55.000,00 20/10 unicredit c/c bonifico bancario a favore di Maffi 55.000,00 23/10 costi d impianto spese di costituzione 700,00 23/10 unicredit c/c A/B n per spese di costituzione 700,00 Quesiti a risposta multipla E.4 1. Patrimonializzare un costo accessorio relativo all acquisto di un impianto significa a. portare il costo accessorio in aumento del patrimonio netto b. rilevare il costo accessorio separatamente dal costo dell impianto c. portare il costo accessorio in aumento del costo dell impianto d. considerare il costo accessorio come diminuzione del patrimonio netto 2. Nel caso di un acquisto franco magazzino venditore con spese pagate dal compratore a. le spese sono a carico del compratore e rappresentano per lui un costo d esercizio b. il compratore ha un credito nei confronti del fornitore perché le spese di trasporto sono a carico del venditore c. le spese di trasporto sono inserite nella fattura di acquisto delle merci d. le spese di trasporto sono rilevate separatamente dall acquisto dell impianto 3. Nel caso di un acquisto franco magazzino venditore con trasporto a mezzo vettore pagato dal venditore a. le spese di trasporto sono inserite nella fattura delle merci e fanno parte della base imponibile 16/26
b. il compratore deve registrare due fatture rilevando due debiti: uno verso il vettore e l altro verso il fornitore delle merci c. il debito nei confronti del vettore viene stornato nella rilevazione della fattura delle merci d. il compratore deve registrare solo il debito nei confronti del fornitore delle merci 4. Nel caso di un acquisto franco magazzino compratore a. le spese di trasporto sono a carico del venditore e non sono rilevate dal compratore b. le spese di trasporto sono a carico del compratore e rilevate come costo d esercizio c. il compratore rileva solo la fattura delle merci d. il compratore rileva sia la fattura delle merci che la fattura del vettore 5. Nel caso in cui il regolamento di un acquisto sia per intero o in parte anticipato a. sorge un debito nei confronti del fornitore per l importo totale della somma versata b. il compratore riceve fattura dal fornitore per un ammontare pari all anticipo corrisposto c. il compratore riceve fattura delle merci dal cui totale è sottratto l anticipo corrisposto comprensivo di Iva d. il compratore riceve una fattura in cui l imponibile Iva delle merci è determinato sottraendo l importo netto dell anticipo (cioè al netto di Iva) 6. Una nota di variazione in diminuzione su acquisti a. comporta una diminuzione dell Iva a credito b. genera un credito nei confronti del fornitore c. comporta una diminuzione del debito nei confronti del fornitore d. rettifica direttamente il costo d acquisto delle merci 17/26
Analisi di fatture, clausole di consegna e scritture in P.D.: completamento E.5 Fattura n 245 della ditta Rossi Fattura n 438 del vettore TNT Merci 25.000,00 Trasporto 200,00 sconto 5% 1.250,00 + Iva 22% 44,00 23.750,00 Totale fattura 244,00 sconto 3% 712,50 Base imponibile 23.037,50 + Iva 22% 5.068,25 28.105,75 + trasporto come da fatt. n 438 TNT 244,00 Totale fattura 28.349,75 Clausola di consegna: franco magazzino venditore, spese anticipate dal venditore per conto del compratore Fattura n 124 della Farm S.p.A. Merci 18.000,00 sconto 10% 1.800,00 16.200,00 + trasporto 300,00 Base imponibile 16.500,00 + Iva 22% 3.630,00 Totale fattura 20.130,00 Clausola di consegna franco magazzino venditore, trasporto con automezzo del venditore Fattura n 98 della Jolly S.r.l. Fattura n 127 del vettore UPS Merci 9.800,00 Trasporto 150,00 + imballo fatturato 100,00 + Iva 22% 33,00 Base imponibile 9.900,00 Totale fattura 183,00 + Iva 22% 2.178,00 12.078,00 + Interessi 54,00 Totale fattura 12.132,00 Clausola di consegna: franco magazzino venditore, trasporto a mezzo vettore pagato dal compratore Fattura n 125 Arredo S.r.l. Arredamento Vs. uffici 28.000,00 trasporto 200,00 Base imponibile 28.200,00 + Iva 22% 6.204,00 Totale fattura 34.404,00 Clausola di consegna: franco magazzino venditore, trasporto con automezzo del venditore 18/26
Scritture in P.D. 15/06 trasporti su acquisti fattura n 438 vettore TNT 200,00 15/06 iva a ns. credito fattura n 438 vettore TNT 44,00 15/06 debiti v/ fornitori fattura n 438 vettore TNT 244,00 15/06 merci c/ acquisti fattura n 245 ditta Rossi 23.037,50 15/06 iva a ns. credito fattura n 245 ditta Rossi 5.068,25 15/06 debiti v/ fornitori storno fattura n 438 vettore TNT 244,00 15/06 debiti v/ fornitori fattura n 245 ditta Rossi 28.349,75 15/06 merci c/ acquisti fattura n 124 Farm S.p.A. 16.200,00 15/06 trasporti su acquisti fattura n 124 Farm S.p.A. 300,00 15/06 iva a ns. credito fattura n 124 Farm S.p.A. 3.630,00 15/06 debiti v/ fornitori fattura n 124 Farm S.p.A. 20.130,00 15/06 trasporti su acquisti fattura n 127 UPS 150,00 15/06 iva a ns. credito fattura n 127 UPS 33,00 15/06 debiti v/ fornitori fattura n 127 UPS 183,00 15/06 merci c/ acquisti fattura n 98 Jolly S.r.l. 9.800,00 15/06 imballaggi c/ acquisti fattura n 98 Jolly S.r.l. 100,00 15/06 iva a ns. credito fattura n 98 Jolly S.r.l. 2.178,00 15/06 interessi passvi v/ fornitori fattura n 98 Jolly S.r.l. 54,00 15/06 debiti v/ fornitori fattura n 98 Jolly S.r.l. 12.132,00 15/06 mobili e arredi d ufficio fattura n 125 Arredo S.r.l. 28.200,00 15/06 iva a ns. credito fattura n 125 Arredo S.r.l. 6.204,00 15/06 debiti v/ fornitori fattura n 125 Arredo S.r.l. 34.404,00 Fattura di acquisto merci, nota di variazione: completamento e scritture in P.D. E.6 Fattura n 222 della ditta Grossi Fattura n 240 del vettore Riva Merci 42.000,00 Trasporto 160,00 + Iva 22% 9.240,00 + Iva 22% 35,20 51.240,00 Totale fattura 195,20 + trasporto come da fatt. n 240 Riva 195,20 Totale fattura 51.435,20 Nota di variazione n 228 della ditta Grossi Vs. reso merci 3.000,00 + Iva 22% 660,00 Totale a Vs. credito 3.600,00 19/26
Scritture in P.D. 12/06 trasporti su acquisti fattura n 240 vettore Riva 160,00 12/06 iva a ns. credito fattura n 240 vettore Riva 35,20 12/06 debiti v/ fornitori fattura n 240 vettore Riva 195,20 12/06 merci c/ acquisti fattura n 222 ditta Grossi 42.000,00 12/06 iva a ns. credito fattura n 222 ditta Grossi 9.240,00 12/06 debiti v/ fornitori storno fattura n 240 vettore Riva 195,20 12/06 debiti v/ fornitori fattura n 222 ditta Grossi 51.435,20 18/06 debiti v/ fornitori nota di variazione n 228 ditta Grossi 3.660,00 18/06 resi su acquisti nota di variazione n 228 ditta Grossi 3.000,00 18/06 iva a ns. credito nota di variazione n 228 ditta Grossi 660,00 30/06 debiti v/ fornitori saldo fattura n 222 ditta Grossi 47.775,20 30/06 banca x c/c bonifico a saldo fattura ditta Grossi 47.775,20 Completamento di documenti e rilevazioni in P.D. E.7 Fattura n 37 della ditta Salvi Fattura n 52 della ditta Salvi Anticipo 7.000,00 Importo delle merci 50.000,00 + Iva 22% 1.540,00 + spese di trasporto 200,00 8.540,00. 50.200,00 anticipo 7.000,00 Base imponibile 43.200,00 Iva 22% 9.504,00 Totale fattura 52.704,00 10/04 crediti diversi Ns. A/B a Salvi per anticipo 8.540,00 10/04 banca x c/c Ns. A/B a Salvi per anticipo 8.540,00 13/04 anticipi a fornitori fattura n 37 da Salvi per ns. anticipo 7.000,00 13/04 iva a ns. credito fattura n 37 da Salvi per ns. anticipo 1.540,00 13/04 debiti v/ fornitori fattura n 37 da Salvi per ns. anticipo 8.540,00 13/04 debiti v/ fornitori storno anticipo a Salvi del 10/04 8.540,00 13/04 crediti diversi storno anticipo a Salvi del 10/04 8.540,00 30/04 merci c/ acquisti fattura n 52 da Salvi 50.000,00 30/04 trasporti su acquisti fattura n 52 da Salvi 200,00 30/04 iva a ns. credito fattura n 52 da Salvi 9.504,00 30/04 anticipi a fornitori fattura n 52 da Salvi 7.000,00 30/04 debiti v/ fornitori fattura n 52 da Salvi 52.704,00 30/04 debiti v/ fornitori saldo fattura n 52 Salvi 52.704,00 30/04 cambiali passive A/B a saldo fattura n 52 Salvi 52.704,00 20/26
Eliminazione dei termini errati E.8 1. Nella registrazione in Partita doppia di una fattura di vendita, la presenza del conto rimborsi per trasporti indica che la consegna è prevista con la clausola franco magazzino venditore/compratore con automezzo del venditore 2. Il conto anticipazioni per c/ clienti è un conto finanziario acceso ai crediti/debiti 3. Il conto anticipazioni per c/ clienti indica che per la consegna è prevista la clausola franco magazzino venditore con spese anticipate dal compratore/venditore 4. Il conto trasporti su vendite è un conto economico di reddito acceso ai costi/ ricavi d esercizio 5. Il conto resi su vendite è un conto economico di reddito acceso alle rettifiche dei costi/ricavi d esercizio 6. Il conto anticipi da clienti indica una clausola di consegna/pagamento 7. Il conto perdite su crediti indica che un credito è stato stralciato/passato all ufficio affari legali 8. Il conto interessi attivi v/ clienti è un conto finanziario acceso ai crediti/economico acceso ai ricavi d esercizio 9. Il conto lavorazioni presso terzi indica che l azienda ha messo in atto un processo di esternalizzazione/produzione per conto altrui 10. Gli interessi di mora sono interessi dovuti per dilazione di/ritardato pagamento 21/26
Completamento di scritture e quesiti a risposta multipla E.9 12/09 anticipazioni c/ clienti pagate spese per conto ditta Galu 183,00 12/09 denaro in cassa pagate spese per conto ditta Galu 183,00 15/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 165 su ditta Galu 36.783,00 15/09 merci c/ vendite ns. fattura n 165 su ditta Galu 30.000,00 15/09 iva a ns. debito ns. fattura n 165 su ditta Galu 6.600,00 15/09 anticipazioni c/ clienti storno ns. anticipazione per ditta Galu 183,00 15/09 cambiali attive effetto da Galu a saldo fattura n 165 36.780,00 15/09 ribassi e abbuoni passivi effetto da Galu a saldo fattura n 165 3,00 15/09 crediti v/ clienti effetto da Galu a saldo fattura n 165 36.783,00 18/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 166 su ditta Rona 42.700,00 18/09 merci c/ vendite ns. fattura n 166 su ditta Rona 34.800,00 18/09 rimborsi per trasporti ns. fattura n 166 su ditta Rona (trasporto) 200,00 18/09 iva a ns. debito ns. fattura n 166 su ditta Rona 7.700,00 22/09 assegni in cassa A/B versatoci da Argenio per anticipo 6.100,00 22/09 crediti v/ clienti A/B versatoci da Argenio per anticipo 6.100,00 22/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 167 su Argenio per anticipo 6.100,00 22/09 anticipi da clienti ns. fattura n 167 su Argenio per anticipo 5.000,00 22/09 iva a ns. debito ns. fattura n 167 su Argenio per anticipo 1.100,00 25/09 resi su vendite ns. nota di variazione n 168 a Rona 1.600,00 25/09 iva a ns. debito ns. nota di variazione n 168 a Rona 352,00 25/09 crediti v/ clienti ns. nota di variazione n 168 a Rona 1.952,00 28/09 crediti v/ clienti ns. fattura n 169 su Argenio 24.400,00 28/09 anticipi da clienti ns. fattura n 169 su Argenio 5.000,00 28/09 merci c/ vendite ns. fattura n 169 su Argenio 25.000,00 28/09 iva a ns. debito ns. fattura n 169 su Argenio 4.400,00 30/09 banca x c/c bonifico da Rona a saldo ns. fattura n 166 40.748,00 30/09 crediti v/ clienti bonifico da Rona a saldo ns. fattura n 166 40.748,00 31/10 crediti insoluti passati al legale crediti insoluti Argenio 24.400,00 31/10 crediti v/ clienti passati al legale crediti insoluti Argenio 24.400,00 30/11 assegni in cassa parziale recupero credito Argenio 14.400,00 30/11 perdite su crediti credito non recuperato su Argenio 10.000,00 30/11 crediti insoluti storno crediti insoluti verso Argenio 24.400,00 22/26
Quesiti a risposta multipla a. Il contratto di vendita stipulato con la ditta Galu, per il quale è stata emessa la fattura n 165, prevede le seguenti clausole 1. franco magazzino compratore 2. franco magazzino venditore 3. porto franco 4. porto assegnato b. ll contratto con il cliente Rona, per il quale è stata emessa la fattura n 166, è stato eseguito consegnando le merci 1. con automezzo del venditore 2. con automezzo del compratore 3. con spese a carico del venditore 4. con spese a carico del compratore c. Il credito nei confronti del cliente Rona si è ridotto a causa di 1. difetti quantitativi della merce 2. difetti qualitativi della merce 3. riduzione dell Iva dovuta sulle merci rese 4. aumento dell Iva dovuta sulle merci rese d. L importo del saldo dovuto da Rona è dato 1. dal totale della fattura meno l importo della nota di variazione 2. dal totale della fattura meno l importo del solo reso 3. dal totale della fattura 4. dal totale della nota di variazione e. Il conto anticipi da clienti è un conto 1. finanziario acceso ai crediti 2. economico acceso ai ricavi d esercizio 3. economico acceso ai costi d esercizio 4. finanziario acceso ai debiti f. Il conto perdite su crediti 1. è un conto finanziario acceso ai debiti 2. è un conto economico acceso ai costi d esercizio 3. indica che il credito è inesigibile e viene stralciato 4. indica che il credito ha difficoltà di riscossione Clausole dell incasso di effetti tramite banca E.10 1. A quale clausola sono state presentate all incasso le cambiali? Le cambiali sono state presentate alla clausola dopo incasso 2. Da che cosa lo deduci? Dal fatto che le cambiali vengono accreditate in c/c solo dopo essere state incassate 23/26
3. Perché, nel caso degli insoluti, sono state addebitate in c/c solo le spese di protesto e non anche l importo degli effetti? Perché gli effetti non incassati non erano ancora stati accreditati in c/c 4. Con quale altra clausola potrebbero essere presentate all incasso le cambiali? Le cambiali potrebbero essere presentate alla clausola salvo buon fine 5. Qual è la principale differenza tra le due clausole? La principale differenza è la seguente: l incasso s.b.f. è un operazione di smobilizzo crediti perché la somma viene accreditata immediatamente senza attendere il buon fine dell effetto, mentre nell operazione al dopo incasso è un semplice servizio bancario in quanto l accredito avviene solo dopo l avvenuta riscossione degli effetti da parte della banca Rilevazioni in P.D. 18/01 effetti all incasso effetti all incasso presso Cariparma 12.000,00 18/01 cambiali attive effetti all incasso presso Cariparma 12.000,00 18/01 cariparma c/c accreditati effetti all incasso s.b.f. 12.000,00 18/01 banche c/ effetti s.b.f. accreditati effetti all incasso s.b.f. 12.000,00 18/01 commissioni d incasso commissioni d incasso effetti s.b.f. 20,00 18/01 cariparma c/c commissioni d incasso effetti s.b.f. 20,00 28/02 banche c/ effetti s.b.f. storno per incasso effetti s.b.f. 7.000,00 28/02 effetti all incasso storno per incasso effetti s.b.f. 7.000,00 28/02 effetti insoluti addebito effetti insoluti 5.052,50 28/02 cariparma c/c addebito effetti insoluti 5.052,50 28/02 banche c/ effetti s.b.f. storno per effetti insoluti 5.000,00 28/02 effetti all incasso storno per effetti insoluti 5.000,00 Dalla busta paga alle rilevazioni in P.D. E.11 Rilevazioni in P.D. 30/09 salari e stipendi retribuzioni lorde settembre 2.800,00 30/09 istituti di previdenza assegni nucleo familiare settembre 60,00 30/09 dipendenti c/ retribuzioni competenze lorde settembre 2.860,00 30/09 oneri sociali oneri sociali a carico dell azienda 1.211,28 30/09 istituti di previdenza oneri sociali a carico dell azienda 1.211,28 30/09 dipendenti c/ retribuzioni pagate retribuzioni settembre 2.860,00 30/09 istituti di previdenza ritenute previdenziali settembre 276,92 30/09 erario c/ ritenute operate ritenute fiscali 504,62 30/09 enti locali c/ addizionale irpef rata addizionale enti locali 52,50 30/09 banca x c/c pagate competenze nette settembre 2.025,96 16/10 erario c/ ritenute operate versamento unificato 504,62 16/10 istituti previdenziali versamento unificato 1.428,20 16/10 enti locali c/ addizionale irpef versamento unificato 52,50 16/10 banca x c/c versamento unificato 1.985,32 24/26
Liquidazione mensile dell Iva: dai conti di mastro alle scritture in P.D. E.12 Iva a ns. credito Iva a ns. debito Erario c/ Iva 3.300,00 550,00 660,00 6.600,00 244,00 13.156,00 3.850,00 7.216,00 12.320,00 5.720,00 S. 12.320,00 S. 13.156,00 12.564,00 12.870,00 12.870,00 13.816,00 13.816,00 S. 592,00 13.156,00 13.156,00 30/04 erario c/ iva liquidazione Iva mese aprile 12.320,00 30/04 iva a ns. credito liquidazione Iva mese aprile 12.320,00 30/04 iva a ns. debito liquidazione Iva mese aprile 13.156,00 30/04 erario c/ iva liquidazione Iva mese aprile 13.156,00 16/05 erario c/ iva versamento Iva aprile 592,00 16/05 banca x c/c versamento Iva aprile 592,00 Componenti straordinari e altre operazioni: vero o falso? E.13 a. Un ammanco di cassa genera una sopravvenienza passiva V F b. Le plusvalenze straordinarie si verificano in tutte le cessioni di beni strumentali V F c. La riscossione di crediti precedentemente stralciati genera una sopravvenienza attiva V F d. La perdita di un bene strumentale a seguito di incendio comporta una sopravvenienza passiva V F e. In un impresa individuale il soggetto irpef è l imprenditore V F f. L irap è un imposta che grava sull impresa V F g. Il pagamento dell irpef con fondi aziendali è considerato un prelievo del titolare V F h. Il conto prelievi del titolare è un conto economico di reddito acceso ai costi d esercizio V F i. Per il prelievo di beni aziendali, l imprenditore deve emettere autofattura per autoconsumo V F l. I sistemi supplementari utilizzano conti economici e conti finanziari tipici del sistema principale V F 25/26
Operazioni varie di gestione: scritture in P.D. E.14 Rilevazione in P.D. 10/05 crediti diversi ns. A/B per anticipo al fornitore Grandi 4.880,00 10/05 banca x c/c ns. A/B per anticipo al fornitore Grandi 4.880,00 15/05 anticipi a fornitori fattura n 96 ditta Grandi 4.000,00 15/05 iva a ns. credito fattura n 96 ditta Grandi 880,00 15/05 debiti v/ fornitori fattura n 96 ditta Grandi 4.880,00 15/05 debiti v/ fornitori storno anticipo corrisposto a Grandi 4.880,00 15/05 crediti diversi storno anticipo corrisposto a Grandi 4.880,00 18/05 crediti v/ clienti ns. fattura n 67 su ditta Cerreti 61.244,00 18/05 merci c/ vendite ns. fattura n 67 su ditta Cerreti 50.000,00 18/05 rimborsi per trasporti ns. fattura n 67 su ditta Cerreti 200,00 18/05 iva a ns. debito ns. fattura n 67 su ditta Cerreti 11.044,00 18/05 cambiali attive pagherò Cerretti a saldo ns. fattura n 67 61.244,00 18/05 crediti v/ clienti pagherò Cerretti a saldo ns. fattura n 67 61.244,00 20/05 trasporti su acquisti fattura n 222 TNT 180,00 20/05 iva a ns. credito fattura n 222 TNT 39,60 20/05 debiti v/ fornitori fattura n 222 TNT 219,60 20/05 merci c/ acquisti fattura n 100 ditta Grandi 30.000,00 20/05 iva a ns. credito fattura n 100 ditta Grandi 5.720,00 20/05 debiti v/ fornitori fattura n 100 ditta Grandi 219,60 20/05 debiti v/ fornitori fattura n 100 ditta Grandi 31.939,60 20/05 anticipi a fornitori fattura n 100 ditta Grandi 4.000,00 22/05 effetti all incasso inviati effetti all incasso s.b.f 61.244,00 22/05 cambiali attive inviati effetti all incasso s.b.f 61.244,00 22/05 banca x c/c accredito effetti s.b.f. 61.244,00 22/05 banca c/ effetti sbf inviati effetti all incasso s.b.f 61.244,00 22/05 commissioni d incasso commissioni d incasso effetti s.b.f. 20,00 22/05 banca x c/c commissioni d incasso effetti s.b.f. 20,00 27/05 salari e stipendi retribuzioni lorde mese di maggio 25.000,00 27/05 istituti di previdenza assegni nucleo familiare maggio 1.200,00 27/05 dipendenti c/ retribuzioni competenze lorde maggio 26.200,00 27/05 oneri sociali contributi a carico dell azienda 10.815,00 27/05 istituti di previdenza contributi a carico dell azienda 10.815,00 31/05 dipendenti c/ retribuzioni saldo retribuzioni maggio 26.200,00 31/05 erario c/ ritenute operate ritenute fiscali su retribuzioni maggio 5.750,00 31/05 istituti di previdenza ritenute previdenziali maggio 2.472,50 31/05 banca x c/c pagate competenze maggio 17.977,50 31/05 erario c/ iva liquidazione Iva maggio 6.639,60 31/05 iva a ns. credito liquidazione Iva maggio 6.639,60 31/05 iva a ns. debito liquidazione Iva maggio 11.044,00 31/05 erario c/ iva liquidazione Iva maggio 11.044,00 16/06 erario c/ iva versamento unificato con F24 4.444,40 16/06 erario c/ ritenute operate versamento unificato con F24 5.750,00 16/06 istituti di previdenza versamento unificato con F24 12.087,50 16/06 banca x c/c versamento unificato con F24 22.281,90 18/06 banche c/ effetti s.b.f. storno per incasso effetti 61.244,00 18/06 effetti all incasso storno per incasso effetti 61.244,00 26/26