Commentario IVA Testo coordinato Decreto Presidente della Repubblica n. 633 del 26 ottobre 1972 SOMMARIO

Commentario IVA Testo coordinato Decreto Presidente della Repubblica n. 633 del 26 ottobre 1972 SOMMARIO Titolo I Disposizioni generali Art. 1 DPR 633/72 Operazioni imponibili...pag. 123 art. 1, art. 2, art. 402...pag. 123 art. 37 Operazioni intracomunitarie...pag. 124 art. 56 Norme applicabili...pag. 124 Commento art. 1 DPR 633/72...pag. 125 Commento art. 37 DL 331/93...pag. 139 Commento art. 56 DL 331/93...pag. 146 Art. 2 DPR 633/72 Cessioni di beni...pag. 147 art. 14, art. 15, art. 16, art. 18, art. 19...pag. 148 Commento art. 2 DPR 633/72...pag. 149 Art. 3 DPR 633/72 Prestazioni di servizi...pag. 165 art. 2, art. 3, art. 4, (art. 9), art. 17, art. 20, art. 21, art. 22, art. 23, art. 24, art. 25, art. 26, art. 27, art. 28, art. 29, art. 172...pag. 167 art. 38 Acquisti intracomunitari...pag. 172 Reg. (CE) n. 1777/2005, (artt. da 3 a 12 e artt. da 21 a 22)...pag. 174 Commento art. 3 DPR 633/72...pag. 174 Commento art. 38 DL 331/93...pag. 188 13

Art. 4 DPR 633/72 Esercizio di imprese...pag. 200 art. 9, art. 12, art. 13, (214, par. 1, lett. b))...pag. 203 art. 50, c. 4 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari (Enti non commerciali)...pag. 204 DL 29.11.08, n. 185 (art. 30)...pag. 204 Commento art. 4 DPR 633/72...pag. 205 Commento art. 50, c. 4 DL 331/93...pag. 216 Art. 5 DPR 633/72 Esercizio di arti e professioni...pag. 218 (art. 9), art. 10...pag. 218 Commento art. 5 DPR 633/72...pag. 219 Art. 6 DPR 633/72 Effettuazione delle operazioni...pag. 227 art. 62, art. 63, art. 64, art. 65, art. 66, art. 67, art. 68, art. 69...pag. 228 art. 39 Effettuazione dell acquisto intracomunitario...pag. 229 DL 29.11.08 n. 185, art. 7 IVA per cassa...pag. 230 DL 10.2.09 n. 5, art. 3-bis IVA per cassa...pag. 231 DM 26.3.09 IVA per cassa...pag. 231 Commento art. 6 DPR 633/72...pag. 232 Commento art. 39 DL 331/93...pag. 245 Art. 7 DPR 633/72 Territorialità dell imposta...pag. 247 art. 5, art. 6, art. 7, art. 8, (art. 24), art. 31, art. 32, art. 33, art. 34, art. 35, art. 36, art. 37, art. 38, art. 39, art. 40, art. 41, art. 42, art. 43, art. 44, art. 45, art. 46, art. 47, art. 48, art. 49, art. 50, art. 51, art. 52, art. 53, art. 54, art. 55, art. 56, art. 57, art. 58, art. 59, art. 141, All. II...pag. 250 art. 40 Territorialità delle operazioni intracomunitarie...pag. 267 14

Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 3, art. 4, art. 5, art. 6, art. 7, art. 8, art. 9, art. 10, art. 11 con All. I, art. 12, art. 21, art. 22...pag. 269 Commento art. 7 DPR 633/72...pag. 273 Commento art. 40 DL 331/93...pag. 304 Art. 8 DPR 633/72 Cessioni all esportazione...pag. 322 art. 131, art. 146, art. 164, art. 165, art. 166, art. 278, art. 279, art. 280...pag. 323 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 16... pag. 325 DL 29.12.83, n. 746 (esportatori abituali)...pag. 325 L. 26.2.87, n. 49 (cooperazione allo sviluppo)...pag. 328 L. 30.12.91, n. 413 (prova dell esportazione e esportazioni di prodotti agricoli).. pag. 328 L. 18.2.97, n. 28 (formazione e spendita del plafond)...pag. 329 DPR 7.12.01, n. 435 (semplificazioni per gli esportatori abituali)...pag. 330 Commento art. 8 DPR 633/72...pag. 330 Art. 8-bis DPR 633/72 Operazioni assimilate alle cessioni all esportazione...pag. 350 (art. 131), art. 148, art. 150, (art. 164)...pag. 350 Commento art. 8-bis DPR 633/72...pag. 351 Art. 9 DPR 633/72 Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali...pag. 356 (art. 131), art. 138, art. 139, art. 146, art. 153, art. 154, art. 155, art. 156, art. 157, art. 158, art. 159, art. 160, art. 161, art. 162, art. 163, (art. 164) (art. 243)...pag. 357 art. 41 Cessioni intracomunitarie non imponibili...pag. 361 art. 50-bis Depositi fiscali ai fini IVA (operazioni senza pagamento dell imposta per beni nazionali e comunitari)...pag. 362 Art. 58 Operazioni non imponibili (triangolazione nazionale intracomunitaria)...pag. 364 tabella A-bis...pag. 365 DM 20.10.97, n. 419 Regolamento Depositi IVA...pag. 366 Commento art. 9 DPR 633/72...pag. 367 Commento art. 41 DL 331/93...pag. 371 15

Commento art. 50-bis DL 331/93...pag. 382 Commento art. 58 DL 331/93...pag. 387 Art. 10 DPR 633/72 Operazioni esenti dall imposta...pag. 390 (art. 131), art. 132, art. 133, art. 134, art. 135, art. 136, art. 137, art. 140, art. 152, (art. 164), (art. 165), art. 344, art. 345, art. 346, art. 347, art. 348, art. 349, art. 350, art. 351, art. 352, art. 353, art. 354, art. 355, art. 356...pag. 394 art. 42 Acquisti non imponibili o esenti (intracomunitari)...pag. 400 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 3, art. 14, art. 15, art. 19 con All. II...pag. 400 L. 24.12.93, n. 537, art. 14 (corsi di formazione per enti pubblici)...pag. 402 Commento art. 10 DPR 633/72...pag. 402 Commento art. 42 DL 331/93...pag. 434 Art. 11 DPR 633/72 Operazioni permutative e dazioni in pagamento...pag. 436 (art. 73)...pag. 436 Commento art. 11 DPR 633/72...pag. 436 Art. 12 DPR 633/72 Cessioni e prestazioni accessorie...pag. 441 (art. 78)...pag. 441 Commento art. 12 DPR 633/72...pag. 441 Art. 13 DPR 633/72 Base imponibile...pag. 449 art. 73, art. 74, art. 75, art. 76, art. 77, art. 78, art. 80, art. 81, art. 82, art. 83, art. 84, art. 91...pag. 450 art. 43, c. 1, 2, 3 e 4 Base imponibile ed aliquota (operazioni intracomunitarie)...pag. 453 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 13...pag. 454 Commento art. 13 DPR 633/72...pag. 454 Commento art. 43, c. 1, 2, 3, 4 DL 331/93...pag. 467 16

Art. 14 DPR 633/72 Determinazione del valore normale...pag. 470 art. 72,,...pag. 470 Commento art. 14 DPR 633/72...pag. 471 Art. 15 DPR 633/72 Esclusioni dal computo della base imponibile...pag. 473 art. 79, art. 92...pag. 473 Commento art. 15 DPR 633/72...pag. 474 Art. 16 DPR 633/72 Aliquote dell imposta...pag. 480 art. 93, art. 94, art. 95, art. 96, art. 97...pag. 480 art. 43, c. 5 Base imponibile ed aliquota (operazioni intracomunitarie)...pag. 481 Commento art. 16 DPR 633/72...pag. 481 Commento art. 43, c. 5 DL 331/93...pag. 486 Art. 17 DPR 633/72 Soggetti passivi...pag. 488 (art. 9), art. 193, art. 194, art. 195, art. 196, art. 197, art. 198, art. 199, art. 200, art. 203, art. 204, art. 205, art. 208, art. 255... pag. 490 art. 44 Soggetti passivi (operazioni intracomunitarie)...pag. 493 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 2...pag. 494 Commento art. 17 DPR 633/72...pag. 494 Commento art. 44 DL 331/93...pag. 507 Art. 18 DPR 633/72 Rivalsa...pag. 512 Commento art. 18 DPR 633/72...pag. 512 17

Art. 19 DPR 633/72 Detrazione...pag. 516 art. 167, art. 168, art. 169, art. 173, art. 178, art. 179, art. 180, art. 181, art. 182, (art. 183)...pag. 517 art. 45 Detrazione (sugli acquisti intracomunitari)...pag. 519 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 18...pag. 519 Commento art. 19 DPR 633/72...pag. 520 Commento art. 45 DL 331/93...pag. 541 Art. 19-bis DPR 633/72 Percentuale di detrazione...pag. 542 art. 174, art. 175...pag. 542 Commento art. 19-bis DPR 633/72...pag. 543 Art. 19-bis1 DPR 633/72 Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni beni o servizi...pag. 547 art. 176, art. 177...pag. 548 Commento art. 19-bis1 DPR 633/72...pag. 548 Art. 19-bis2 DPR 633/72 Rettifica della detrazione...pag. 560 art. 184, art. 185, art. 186, art. 187, art. 188, art. 189, art. 190, art. 191, art. 192...pag. 561 Commento art. 19-bis2 DPR 633/72...pag. 563 Art. 19-ter DPR 633/72 Detrazione per gli enti non commerciali...pag. 571 (art. 168)...pag. 571 Commento art. 19-ter DPR 633/72...pag. 571 Art. 20 DPR 633/72 Volume d affari...pag. 573 Commento art. 20 DPR 633/72...pag. 573 18

Titolo II Obblighi dei contribuenti Art. 21 DPR 633/72 Fatturazione delle operazioni...pag. 576 (art. 178), (art. 181), (art. 182), art. 217, art. 218, art. 219, art. 220, art. 221, art. 222, art. 223, art. 224, art. 225, art. 226, art. 227, art. 228, art. 229, art. 230, art. 231, art. 232, art. 233, art. 234, art. 235, art. 236, art. 237, art. 238, art. 239, art. 240...pag. 578 art. 46 Fatturazione delle operazioni intracomunitarie...pag. 583 art. 66, c. 5 Modificazioni di disposizioni agevolative (Bollo su fatture per operazioni intracomunitarie)...pag. 584 DPR 6.10.78, n. 627 (Documento accompagnamento beni viaggianti)...pag. 584 DPR 14.8.96, n. 472 (DDT - documento di consegna o trasporto)...pag. 586 Commento art. 21 DPR 633/72...pag. 586 Commento art. 46 DL 331/93...pag. 636 Commento art. 66, c. 5 DL 331/93...pag. 638 Art. 22 DPR 633/72 Commercio al minuto e attività assimilate...pag. 640 (art. 238), art. 272...pag. 640 : Parte prima - esonero o semplificazioni sulla fatturazione DM 4.3.76 (Croce Rossa Italiana)...pag. 641 DM 20.7.79 (autostrade)...pag. 642 DM 2.12.80 (esattorie)...pag. 643 DM 22.12.80 (traghetti)...pag. 644 DM 25.9.81 (notai)...pag. 644 DM 26.7.85 (credito ai dipendenti)...pag. 645 DM 30.5.89 (assicurazioni)...pag. 645 DM 19.9.90 e DM 18.3.91(operazioni nei porti)...pag. 647 DM 7.7.98 (viaggi organizzati dai Comuni)...pag. 648 DPR 9.6.00, n. 277 e D.DIR 24.6.99 (distributori di carburante)...pag. 648 (DM 24.10.00, n. 366 telecomunicazioni V. sub art. 74)...pag. 650 (DM 24.10.00, n. 370 bollettazione acqua, gas. energia elettrica V. sub art. 74)...pag. 650 DM 12.2.04, n. 75 (banche)...pag. 650 : Parte seconda - certificazione dei corrispettivi L. 10.5.76, n. 249, art. 8 (ricevuta fiscale)...pag. 652 L. 26.1.83, n. 18 (scontrino fiscale e registratori di cassa)... pag. 652 19

DM 23.3.83 (scontrini fiscali e apparecchi misuratori)...pag. 654 DM 4.4.90 (utilizzo degli apparecchi misuratori)...pag. 662 L. 30.12.91, n. 413, art. 12 (certificazione dei corrispettivi)...pag. 663 DM 30.3.92 (caratteristiche della ricevuta fiscale)...pag. 665 DM 30.3.92 (caratteristiche dei misuratori fiscali)...pag. 667 DPR 9.12.96, n. 695 (semplificazione delle scritture contabili)...pag. 670 DPR 21.12.96, n. 696 (obbligo di certificazione, operazioni esonerate e scontrino descrittivo o parlante )...pag. 671 D.Lgs. 4.12.97, n. 460, art. 15 Esonero da certificazione per le ONLUS...pag. 675 Provv.AE 28.7.03 (verificazione periodica degli apparecchi misuratori)...pag. 675 L. 30.12.04, n. 311, art. 1, c. 429 432 (esonero dall obbligo di certificazione per gli esercizi della GDO Grande distribuzione organizzata, che optano per la trasmissione telematica dei corrispettivi)...pag. 681 Commento art. 22 DPR 633/72...pag. 682 Art. 23 DPR 633/72 Registrazione delle fatture...pag. 730 (art. 242)...pag. 730 (art. 47 Registrazione delle operazioni intracomunitarie)...pag. 730 (DPR 9.12.96, n. 695 - Semplificazione delle scritture contabili)...pag. 730 Commento art. 23 DPR 633/72...pag. 731 Art. 24 DPR 633/72 Registrazione dei corrispettivi...pag. 738 (art. 242)...pag. 738 DM 24.2.73 (ventilazione dei corrispettivi)...pag. 738 DPR 9.12.96, n. 695, art. 6 (registrazione dei corrispettivi)...pag. 740 Provv.AE 12.3.09 (trasmissione telematica dei corrispettivi per la GDO Grande distribuzione organizzata)...pag. 740 Commento art. 24 DPR 633/72...pag. 742 Art. 25 DPR 633/72 Registrazione degli acquisti...pag. 749 (art. 242)...pag. 749 20

art. 47 Registrazione delle operazioni intracomunitarie...pag. 749 (DPR 9.12.96, n. 695 - Semplificazione delle scritture contabili)...pag. 750 DPR 10.11.97, n. 444 (schede acquisto carburanti)...pag. 750 Commento art. 25 DPR 633/72...pag. 752 Commento art. 47 DL 331/93...pag. 759 Art. 26 DPR 633/72 Variazioni dell imponibile o dell imposta...pag. 769 art. 90...pag. 770 Commento art. 26 DPR 633/72...pag. 770 Art. 27 DPR 633/72 Liquidazioni e versamenti mensili...pag. 787 (art. 183), (art. 206), (art. 207)...pag. 787 art. 48, c. 1 Liquidazioni periodiche (per operazioni intracomunitarie)...pag. 787 L. 29.12.90, n. 405 (liquidazione d acconto)...pag. 788 DPR 23.3.98, n. 100 (liquidazioni mensili)...pag. 789 DPR 22.7.98, n. 322 (comunicazione dati IVA)...pag. 790 Commento art. 27 DPR 633/72...pag. 791 Commento art. 48, c. 1 DL 331/93...pag. 803 Art. 28 DPR 633/72 Dichiarazione annuale (abrogato)...pag. 805 (art. 183), art. 209, art. 213, art. 250, art. 251, art. 252, art. 256, art. 257, art. 258, art. 259, art. 260, art. 261,...pag. 805 art. 48, c. 2 Dichiarazione annuale (per operazioni intracomunitarie)...pag. 807 art. 49 Dichiarazione e versamento dell imposta per gli enti non commerciali e per i prodotti soggetti ad accisa...pag. 807 DPR 22.7.98, n. 322 (dichiarazione annuale)...pag. 808 Commento art. 28 DPR 633/72...pag. 813 Commento art. 48, c. 2 DL 331/93...pag. 828 Commento art. 49 DL 331/93...pag. 829 21

Art. 29 DPR 633/72 Elenchi dei clienti e dei fornitori (abrogato)...pag. 830 art. 262, art. 263, art. 264, art. 265, art. 266, art. 267, art. 268, art. 269, art. 270, art. 271...pag. 830 art. 50, c. 6 e 7 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari (Elenchi Intrastat)...pag. 833 Commento art. 29 DPR 633/72...pag. 833 Commento art. 50, c. 6 e 7 DL 331/93...pag. 836 Art. 30 DPR 633/72 Versamento di conguaglio e rimborso della eccedenza...pag. 847 art. 183, (art. 206), (art. 207)...pag. 848 art. 57, c. 2 Adeguamento della disciplina dell imposta sul valore aggiunto (operazioni intracomunitarie)...pag. 848 DPR 14.10.99, n. 542, art. 6 (versamento annuale)...pag. 848 Commento art. 30 DPR 633/72...pag. 849 Commento art. 57, c. 2 DL 331/93...pag. 859 Art. 31 DPR 633/72 Applicazione dell'imposta per i contribuenti minimi (abrogato)...pag. 860 (artt. da 281 a 294)...pag. 860 L. 23.12.00, n. 388, art. 13 (regime agevolato per le nuove iniziative)...pag. 860 Commento art. 31 DPR 633/72...pag. 862 Art. 32 DPR 633/72 Disposizione regolamentare concernente le semplificazioni per i contribuenti minori relative alla fatturazione e alla registrazione...pag. 866 (artt. da 281 a 294)...pag. 866 Commento art. 32 DPR 633/72...pag. 867 22

Art. 32-bis DPR 633/72 Contribuenti minimi in franchigia (abrogato)...pag. 870 art. 281, art. 282, art. 283, art. 284, art. 285, art. 286, art. 287, art. 288, art. 289, art. 290, art. 291, art. 292, art. 293, art. 294 (art. 394), (art. 395), (art. 398)...pag. 870 L. 24.12.07, n. 244, art. 1, c. 96 117 (contribuenti minimi)...pag. 873 DM 2.1.08 (modalità di applicazione del regime dei minimi)...pag. 877 Commento art. 32-bis DPR 633/72...pag. 880 Art. 33 DPR 633/72 Semplificazioni per i contribuenti minori relative alle liquidazioni e ai versamenti (abrogato)...pag. 884 (artt. da 281 a 294)...pag. 884 DPR 10.11.97, n. 442, (disciplina delle opzioni)...pag. 884 DPR 14.10.99, n. 542, art. 7 (liquidazioni trimestrali)...pag. 885 Commento art. 33 DPR 633/72...pag. 885 Art. 34 DPR 633/72 Regime speciale per i produttori agricoli...pag. 892 art. 295, art. 296, art. 297, art. 298, art. 299, art. 300, art. 301, art. 302, art. 303, art. 304, art. 305...pag. 894 art. 51 Disposizioni relative ai produttori agricoli (operazioni intracomunitarie)...pag. 896 Commento art. 34 DPR 633/72...pag. 897 Commento art. 51 DL 331/93...pag. 908 Art. 34-bis DPR 633/72 Attività agricole connesse...pag. 909 (artt. da 281 a 294)...pag. 909 Commento art. 34-bis DPR 633/72...pag. 909 Art. 35 DPR 633/72 Disposizione regolamentare concernente le dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività...pag. 912 23

art. 213, art. 214, art. 215, art. 216...pag. 915 art. 50, c. 1, 2 e 3 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari...pag. 916 Commento art. 35 DPR 633/72...pag. 916 Commento art. 50, c. 1, 2 e 3 DL 331/93...pag. 928 Art. 35-bis DPR 633/72 Eredi del contribuente...pag. 931 Commento art. 35-bis DPR 633/72...pag. 931 Art. 35-ter DPR 633/72 Identificazione ai fini IVA ed obblighi contabili del soggetto non residente...pag. 932 (art. 213, art. 214, art. 215, art. 216)...pag. 933 Commento art. 35-ter DPR 633/72...pag. 933 Art. 36 DPR 633/72 Esercizio di più attività...pag. 936 (art. 173)...pag. 937 DM 11.02.08 (annotazione separata per gli studi di settore)...pag. 937 Commento art. 36 DPR 633/72...pag. 938 Art. 36-bis DPR 633/72 Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti...pag. 943 (art. 272)...pag. 943 Commento art. 36-bis DPR 633/72...pag. 943 Art. 37 DPR 633/72 Presentazione delle dichiarazioni (abrogato)...pag. 946 (DPR 22.7.98, n. 322 dichiarazione annuale V. sub art. 28)...pag. 946 Commento art. 37 DPR 633/72...pag. 946 Art. 38 DPR 633/72 Esecuzione dei versamenti...pag. 957 24

art. 206, art. 207, art. 212...pag. 957 D.Lgs. 9.7.97, n. 241, art. 17 Versamenti unitari e ompensazioni...pag. 958 DPR 14.10.99, n. 542, art. 8 Compensazioni IVA...pag. 959 L. 23.12.00, n. 388, art. 34 Limite della compensazione...pag. 960 DPR 16.4.03, n. 126, art. 3 Versamenti minimi...pag. 960 DL 4.7.06, n 223 - Art. 37, c. 49 - Versamenti telematici e 49-bis Controllo di conformità...pag. 960 DL 29.11.08, n. 185 art. 27, c. 18 - Compensazione di crediti inesistenti...pag. 961 DL 1.7.09, n. 78 art. 10, c. 1, lett. a), n. 7 Obbligo del visto di conformità...pag. 961 Commento art. 38 DPR 633/72...pag. 962 Art. 38-bis DPR 633/72 Esecuzione dei rimborsi...pag. 972 (art. 183)...pag. 974 (D.Lgs. 9.7.97, n. 241, art. 17 V. sub. art. 38)...pag. 974 (DPR 14.10.99, n. 542, art. 8 V. sub art. 38)...pag. 974 Commento art. 38-bis DPR 633/72...pag. 975 Art. 38-ter DPR 633/72 Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti...pag. 985 art. 170, art. 171...pag. 986 art. 59 Rimborsi a soggetti non residenti e controlli all esportazione...pag. 988 Commento art. 38-ter DPR 633/72...pag. 988 Commento art. 59 DL 331/93...pag. 992 Art. 38-quater DPR 633/72 Sgravio dell'imposta per i soggetti domiciliati e residenti fuori della Comunità europea...pag. 993 art. 147, art. 158...pag. 993 art. 52 Cessioni a viaggiatori (operazioni intracomunitarie)...pag. 994 Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 17...pag. 995 Commento art. 38-quater DPR 633/72...pag. 995 Commento art. 52 DL 331/93...pag. 999 25

Art. 39 DPR 633/72 Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti...pag. 1001 art. 241, art. 242, art. 243, art. 244, art. 245, art. 246, art. 247, art. 248, art. 249...pag. 1001 DM 23.1.04 (conservazione su supporto informatico)...pag. 1003 Commento art. 39 DPR 633/72...pag. 1007 Art. 40 DPR 633/72 Ufficio competente...pag. 1027 Commento art. 40 DPR 633/72...pag. 1027 Titolo III Sanzioni Artt. da 41 a 49 DPR 633/72 (abrogati)...pag. 1031 art. 54 Sanzioni (abrogato)...pag. 1031 DPR 26.10.72, n. 640, art. 32 e 33 (sanzioni in materia di intrattenimenti)... pag. 1032 D.Lgs. 18.12.97, n. 471 (sanzioni amministrative - violazioni e sanzioni)...pag. 1033 D.Lgs. 18.12.97, n. 472 (sanzioni amministrative - disposizioni generali)...pag. 1042 L. 27.7.00, n. 212 (statuto del contribuente)...pag. 1053 DM 26.4.2001, n. 209...pag. 1060 Commento artt. da 41 a 49 DPR 633/72...pag. 1063 Commento art. 54 DL 331/93...pag. 1093 Art. 50 DPR 633/72 Sanzioni penali (abrogato)...pag. 1094 D.Lgs. 10.3.00, n. 74 Sanzioni penali...pag. 1094 L. 24.12.07, n. 244, art. 1, c. 143 (Legge Finanziaria per il 2008)...pag. 1101 RD 19.10.30, n. 1398 Approvazione del testo definitivo del Codice penale...pag. 1101 Commento art. 50 DPR 633/72...pag. 1102 26

Titolo IV Accertamento e riscossione Art. 51 DPR 633/72 Attribuzioni e poteri degli Uffici dell'imposta sul valore aggiunto...pag. 1111 (L. 27.7.00, n. 212)...pag. 1113 Commento art. 51 DPR 633/72...pag. 1114 Art. 51-bis DPR 633/72 Deroghe al segreto bancario (abrogato)...pag. 1120 Commento art. 51-bis DPR 633/72...pag. 1120 Art. 52 DPR 633/72 Accessi, ispezioni e verifiche...pag. 1121 (art. 249)...pag. 1122 D.Lgs. 19.6.97, n. 218 (Accertamento con adesione e conciliazione)...pag. 1123 (L. 27.7.2000, n. 212 Per i diritti del contribuente V. sub artt. 41-49 Statuto del contribuente)...pag. 1129 DL 25.5.08, n. 112, art. 83 (Finalità e limiti dell adesione)...pag. 1129 Commento art. 52 DPR 633/72...pag. 1129 Art. 53 DPR 633/72 Presunzioni di cessione e di acquisto (abrogato)...pag. 1136 (art. 243)...pag. 1136 art. 50, c. 5 Obblighi connessi agli scambi intracomunitari (Registro di carico e scarico)...pag. 1136 (DPR 6.10.78, n. 627 Documento accompagnamento beni viaggianti V. sub art. 21)...pag. 1136 (DPR 14.8.96, n. 472 Documento di consegna o trasporto (DDT) V. sub art. 21)...pag. 1137 DPR 10.11.97, n. 441 Disciplina delle presunzioni di cessione e di acquisto...pag. 1137 Commento art. 53 DPR 633/72...pag. 1140 Commento art. 50, c. 5, DL 331/93...pag. 1149 27

Art. 54 DPR 633/72 Rettifica delle dichiarazioni...pag. 1151 art. 62-bis Studi di settore...pag. 1152 art. 62-sexies, c. 3 Attività di accertamento nei riguardi di contribuenti obbligati alla tenuta di scritture contabili...pag. 1152 (D.Lgs. 19.6.97, n. 218, art. 5-bis V. art. 52/633)...pag. 1153 (DL 25.5.08, n. 112, art. 83 V. art. 52/633)...pag. 1153 DPR 16.9.96, n. 570...pag. 1153 L. 8.5.98, n. 146, art. 10, 10-bis, 10-ter...pag. 1156 DPR 31.5.99, n. 195...pag. 1159 L.21.11.00, n. 342, art. 70...pag. 1160 L. 27.12.06, n. 296, art. 1, c. 14-14-ter...pag. 1161 DM 20.3.07...pag. 1162 DL 25.6.08, n. 112, art. 83, c. 19-20...pag. 1163 DL 29.11.08, n. 185, art. 8...pag. 1163 DM 19.5.09...pag. 1164 Commento art. 54 DPR 633/72...pag. 1165 Commento art. 62-bis DL 331/93...pag. 1178 Commento art. 62-sexies, c. 3, DL 331/93...pag. 1178 Art. 54-bis DPR 633/72 Liquidazione dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni...pag. 1179 D.Lgs. 18.12.97, n. 462, art. 2, c. 2...pag. 1179 Commento art. 54-bis DPR 633/72...pag. 1180 Art. 55 DPR 633/72 Accertamento induttivo...pag. 1183 Commento art. 55 DPR 633/72...pag. 1183 Art. 56 DPR 633/72 Notificazione e motivazione degli accertamenti...pag. 1186 Commento art. 56 DPR 633/72...pag. 1186 Art. 57 DPR 633/72 Termine per gli accertamenti...pag. 1189 Commento art. 57 DPR 633/72...pag. 1189 Art. 58 DPR 633/72 Irrogazione delle sanzioni (abrogato)...pag. 1192 Commento art. 58 DPR 633/72...pag. 1192 28

Art. 59 DPR 633/72 Ricorsi...pag. 1193 Commento art. 59 DPR 633/72...pag. 1193 Art. 60 DPR 633/72 Pagamento delle imposte accertate...pag. 1195 Commento art. 60 DPR 633/72...pag. 1195 Art. 60-bis DPR 633/72 Solidarietà nel pagamento dell'imposta...pag. 1198 (art. 205)...pag. 1198 Commento art. 60-bis DPR 633/72...pag. 1198 Art. 61 DPR 633/72 Pagamento delle pene pecuniarie e delle soprattasse (abrogato)...pag. 1203 Commento art. 61 DPR 633/72...pag. 1203 Art. 62 DPR 633/72 Riscossione coattiva e privilegi...pag. 1204 Commento art. 62 DPR 633/72...pag. 1204 Art. 63 DPR 633/72 Collaborazione della Guardia di finanza...pag. 1206 Commento art. 63 DPR 633/72...pag. 1206 Art. 64 DPR 633/72 Collaborazione degli Uffici doganali e degli Uffici tecnici delle imposte di fabbricazione...pag. 1208 Commento art. 64 DPR 633/72...pag. 1208 Art. 65 DPR 633/72 Obblighi dell'amministrazione finanziaria...pag. 1209 art. 55 Collaborazione nei controlli ai fini dell imposta sul valore aggiunto, con le amministrazioni degli altri Stati membri (operazioni intracomunitarie)...pag. 1209 Commento art. 65 DPR 633/72...pag. 1209 Commento art. 55 DL 331/93...pag. 1210 29

Art. 66 DPR 633/72 Segreto d'ufficio...pag. 1211 Commento art. 66 DPR 633/72...pag. 1211 Art. 66-bis DPR 633/72 Pubblicazione degli elenchi dei contribuenti...pag. 1212 DL 25.5.08, n. 112, art. 42 (Finalità e limiti)...pag. 1212 Commento art. 66-bis DPR 633/72...pag. 1213 Titolo V Importazioni Art. 67 DPR 633/72 Importazioni...pag. 1216 art. 30, art. 60, art. 61, art. 70, art. 71, (art. 131), art. 274, art. 275, art. 276, art. 277...pag. 1216 Commento art. 67 DPR 633/72...pag. 1218 Art. 68 DPR 633/72 Importazioni non soggette all'imposta...pag. 1223 (art. 131), art. 143, art. 144, art. 145, (art. 154), (art. 155), (art. 156), (art. 157), (art. 158), (art. 159), (art. 160), (art. 161), art. 202...pag. 1223 Commento art. 68 DPR 633/72...pag. 1225 Art. 69 DPR 633/72 Determinazione dell'imposta...pag. 1229 art. 85, art. 86, art. 87, art. 88, (art. 91)...pag. 1229 Commento art. 69 DPR 633/72...pag. 1230 Art. 70 DPR 633/72 Applicazione dell'imposta...pag. 1233 art. 201, art. 211, (art. 260)...pag. 1233 Commento art. 70 DPR 633/72...pag. 1234 30

TITOLO VI Disposizioni varie Art. 71 DPR 633/72 Operazioni con lo Stato della Città del Vaticano e con la Repubblica di San Marino...pag. 1238 DM 29.12.72 (Beni in transito in Italia)...pag. 1238 DM 24.12.93 (Scambi italo-sammarinesi)...pag. 1240 Commento art. 71 DPR 633/72...pag. 1247 Art. 72 DPR 633/72 Trattati e accordi internazionali...pag. 1251 (art. 131), (art. 146), art. 151...pag. 1251 Commento art. 72 DPR 633/72...pag. 1252 Art. 73 DPR 633/72 Modalità e termini speciali...pag. 1255 (art. 2), art. 11, (art. 92), art. 210, (art. 226), (art. 238), (art. 258), (art. 326), (art. 327), (art. 328), (art. 329), (art. 330), (art. 331), (art. 332), art. 394, art. 395, art. 398...pag. 1256 art. 53 Disposizioni relative ai mezzi di trasporto nuovi...pag. 1258 : DM 31.10.74 (professionisti)...pag. 1259 DM 11.8.75 (imballaggi)...pag. 1260 DM 11.8.75 (macchine elettrocontabili)...pag. 1260 DM 18.11.76 (sedi secondarie)...pag. 1261 DM 13.12.79 (IVA di gruppo soc. controllanti e controllate)...pag. 1261 (DPR 10.11.97, n. 442 disciplina delle opzioni v. sub art. 33)...pag. 1264 (DM 24.10.00, n. 366 telecomunicazioni v. sub art. 74)...pag. 1264 (DM 24.10.00, n. 370 - bollettazione acqua, gas, energia elettrica v. sub art. 74 )...pag. 1264 Commento art. 73 DPR 633/72...pag. 1264 Commento art. 53 DL 331/93...pag. 1279 Art. 73-bis DPR 633/72 Disposizioni per la identificazione di determinati prodotti...pag. 1285 Commento art. 73-bis DPR 633/72...pag. 1285 31

Art. 74 DPR 633/72 Disposizioni relative a particolari settori...pag. 1287 (art. 4), (art. 35), (art. 103), (art. 139), art. 311, art. 312, art. 313, art. 314, art. 315, art. 316, art. 317, art. 318, art. 319, art. 320, art. 321, art. 322, art. 323, art. 324, art. 325, art. 326, art. 327, art. 328, art. 329, art. 330, art. 331, art. 332, art. 333, art. 334, art. 335, art. 336, art. 337, art. 338, art. 339, art. 340, art. 341, art. 342, art. 343... pag. 1291 : DPR 26.10.72, n. 640 (intrattenimenti - disciplina)...pag. 1298 DM 28.12.72 (fiammiferi)...pag. 1299 L. 16.12.91 n. 398 (associazioni sportive dilettantistiche)...pag. 1299 DM 9.4.93 (editoria)...pag. 1301 DM 6.7.93 (sali e tabacchi)...pag. 1305 DL 23.2.95, n. 41 (regime del margine per beni usati e vendite all asta)...pag. 1307 DPR 30.12.99, n. 544 (Titolo I intrattenimenti - adempimenti)...pag. 1311 DM 24.10.00 n. 366 (telecomunicazioni)...pag. 1314 DM 24.10.00 n. 370 (bollettazione acqua, gas, energia elettrica)...pag. 1318 DM 30.7.09 (trasporti pubblici urbani di persone e mod. al DM 30.6.92)...pag. 1320 DM 30.6.92...pag. 1322 Commento art. 74 DPR 633/72...pag. 1323 Art. 74-bis DPR 633/72 Disposizioni per il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa...pag. 1368 : (DPR 22.7.98 n. 322 dichiarazione annuale V. sub art. 28)...pag. 1368 Commento art. 74-bis DPR 633/72...pag. 1368 Art. 74-ter DPR 633/72 Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo...pag. 1373 art. 306, art. 307, art. 308, art. 309, art. 310, art. 374... pag. 1374 : DM 30.7.99, n. 340 (modalità di attuazione)...pag. 1375 Commento art. 74-ter DPR 633/72...pag. 1380 Art. 74-quater DPR 633/72 Disposizioni per le attività spettacolistiche...pag. 1388 : DPR 30.12.99, n. 544 (Titolo II spettacoli - adempimenti)...pag. 1389 32

D.Dir. 13.7.00 (apparecchi misuratori per intrattenimenti e spettacoli)...pag. 1392 Commento art. 74-quater DPR 633/72...pag. 1397 Art. 74-quinquies DPR 633/72 Disposizioni per i servizi resi tramite i mezzi elettronici da soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunità a committenti comunitari non soggetti passivi d'imposta...pag. 1411 (art. 56), (art. 57), (art. 204), (art. 220), art. 357, art. 358, art. 359, art. 360, art. 361, art. 362, art. 363, art. 364, art. 365, art. 366, art. 367, art. 368, art. 369, (All. II, punti 1, 2, 3, 4, 5)... pag. 1412 : Reg. (CE) n. 1777/2005, art. 11, art. 12, art. 20 e All. I...pag. 1420 Commento art. 74-quinquies DPR 633/72...pag. 1421 Art. 75 DPR 633/72 Norme applicabili...pag. 1427 Commento art. 75 DPR 633/72...pag. 1427 TITOLO VII Disposizioni transitorie e finali Artt. da 76 a 93 DPR 633/72 (omissis)...pag. 1428 Commento artt. da 76 a 93 DPR 633/72...pag. 1438 Art. 94 DPR 633/72 Entrata in vigore...pag. 1439 Commento art. 94 DPR 633/72...pag. 1439 TABELLE Tabella A DPR 633/72 Beni e servizi soggetti ad aliquota ridotta...pag. 1440 art. 98, art. 99, art. 100, art. 101, art. 102, art. 103, art. 106, art. 107, art. 108, art. 109, art. 110, art. 113, art. 114, art. 115, art. 118, art. 121, art. 122, All. III, All. IV... pag. 1453 : L. 13.5.99, n. 133, art. 6 (spettacoli cinematografici)...pag. 1458 L. 23.12.99, n. 488, art. 7, c. 1, lett. b) (edilizia)...pag. 1459 DM 29.12.99 (recupero patrimonio edilizio beni significativi)...pag. 1459 33

L. 24.12.07, n. 244, art. 1, c. 18 (proroga edilizia agevolata)...pag. 1460 L. 22.12.08, n. 203, art. 2, c. 15 (proroga edilizia agevolata)...pag. 1460 Commento Tabella A DPR 633/72...pag. 1460 Tabella B DPR 633/72 (Beni di lusso per i quali non è ammessa la detrazione dell IVA - NdA)...pag. 1469 Commento Tabella B DPR 633/72...pag. 1469 Tabella C DPR 633/72 Spettacoli ed altre attività...pag. 1470 Commento Tabella C DPR 633/72...pag. 1470 RIEPILOGO INDICI Indice della normativa di riferimento...pag. 1472 Indice della giurisprudenza di riferimento...pag. 1478 Indice della prassi di riferimento...pag. 1481 Indice analitico alfabetico...pag. 1488 34