NOVITA IN TEMA DI IVA E DI CRITERI DI TERRITORIALITA

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1 ADC ASSOCIAZIONE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI SINDACATO NAZIONALE UNITARIO SEZIONE ROMA NOVITA IN TEMA DI IVA E DI CRITERI DI TERRITORIALITA Roma, 11 febbraio 2010

2 LE NOVITA DEI MODELLI DICHIARATIVI E DEI MODELLI INTRA dott. Natalino Di Profio

3 LE NOVITA INTRASTAT NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO DECRETO LEGGE N. 331 DEL 30 AGOSTO 1993 RIFERIMENTI NAZIONALI CIRC. N. 13/E DEL 23 FEBBRAIO 1994 CIRC. N. 145/E DEL 10 GIUGNO 1998 RIFERIMENTI COMUNITARI DIRETTIVA CE DEL 17 MAGGIO 1977 N. 388 DIRETTIVA N. 2006/112/CE ( DIRETTIVA IVA ) 3

4 LE NOVITA INTRASTAT OBBLIGHI DOCUMENTALI E DICHIARATIVI PER EFFETTO DELLA DIRETTIVA 2008/8/CE L OBBLIGO DI PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI INTRASTAT SI ESTENDE ALLE PRESTAZIONI DI SERVIZI PER LE QUALI L ASSOLVIMENTO DELL IMPOSTA SPETTA AL COMMITTENTE MEDIANTE IL MECCANISMO DEL REVERSE CHARGE LE MODIFICHE HANNO INVESTITO ANCHE LA PORTATA DEL CONCETTO DI SOGGETTO PASSIVO: SONO INFATTI CONSIDERATI TALI, QUINDI OBBLIGATI ALLA COMPILAZIONE DEI MODELLI INTRA, ANCHE GLI ENTI NON COMMERCIALI (ART. 4 DPR 633/72) 4

5 LE NOVITA INTRASTAT NESSUNA NOVITA PER GLI ELENCHI RELATIVI ALL ANNO 2009 LE MODIFICHE INTRODOTTE DALLA DIRETTIVA NON RIGUARDANO GLI ELENCHI CON PERIODO DI RIFERIMENTO 2009 ELENCHI ANNUALI 2009 ELENCHI IV TRIMESTRE 2009 ELENCHI DICEMBRE 2009 ENTRO 31 GENNAIO 2010 CARTACEA/FLOPPY ENTRO 5 FEBBRAIO TELEMATICA ENTRO 31 GENNAIO 2010 CARTACEA/FLOPPY ENTRO 5 FEBBRAIO TELEMATICA ENTRO 20 GENNAIO 2010 CARTACEA/FLOPPY ENTRO 25 GENNAIO TELEMATICA 5

6 LE NOVITA INTRASTAT CONTENUTO DEGLI ELENCHI FINO AL 31 DICEMBRE 2009 DAL 1 GENNAIO 2010 GLI ELENCHI RIEPILOGATIVI COMPRENDONO LE INFORMAZIONI RELATIVE AGLI ACQUISTI E/O ALLE CESSIONI DI BENI IN AMBITO COMUNITARIO GLI ELENCHI RIEPILOGATIVI CONTERRANNO ANCHE LE INFORMAZIONI RELATIVE ALLE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESE/RICEVUTE IN AMBITO COMUNITARIO 6

7 LE NOVITA INTRASTAT PERIODICITA DEGLI ELENCHI FINO AL 31 DICEMBRE 2009 DAL 1 GENNAIO 2010 CESSIONI DI BENI MENSILI: > EURO TRIMESTRALI: > EURO ANNUALI: I RESTANTI SOGGETTI ACQUISTI DI BENI MENSILI: > EURO ANNUALI: I RESTANTI SOGGETTI N.B. TRIMESTRALE: PER I SOGGETTI CHE HANNO SUPERATO EURO IN UNO DEGLI ULTIMI 4 TRIMESTRI RISPETTO A QUELLO DI RIFERIMENTO MENSILI TUTTI GLI ALTRI IL CAMBIO DI PERIODICITA AVVIENE QUALORA LA SOGLIA SIA SUPERATA NEL CORSO DEL TRIMESTRE 7

8 LE NOVITA INTRASTAT SCADENZA DI PRESENTAZIONE FINO AL 31 DICEMBRE 2009 DAL 1 GENNAIO 2010 MENSILE: ENTRO IL 20 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI RIFERIMENTO TRIMESTRALE: ENTRO LA FINE DEL MESE SUCCESSIVO AL TRIMESTRE DI RIFERIMENTO MENSILE: ENTRO IL 25 DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DI RIFERIMENTO TRIMESTRALE: ENTRO IL 25 DEL MESE SUCCESSIVO AL TRIMESTRE DI RIFERIMENTO ANNUALE: ENTRO LA FINE DI GENNAIO DELL ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI RIFERIMENTO 8

9 QUADRO DI SINTESI LE NOVITA SUI QUADRI IVA DI CASSA NON RESIDENTI CREDITI IVA MODELLO IVA BASE ELIMINAZIONE QUADRO VG RIDUZIONE SEZIONI QUADRO VA RIPOSIZIONAMENTO DETTAGLIO ACQUISTI INSERIMENTO NEL QUADRO VF E NEL QUADRO VE MODALITA DI PRESENTAZIONE PER I NON RESIDENTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE / IDENTIFICAZIONE DIRETTA / RAPPRESENTANZA FISCALE OBBLIGO DI VISTO DI CONFORMITA SOTTOSCRIZIONE DA PARTE DELL ORGANO DI CONTROLLO CONTABILE INTRODUZIONE DI UN MODELLO SEMPLIFICATO 9

10 SOGGETTI OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE DEL MODELLO AUTONOMO SOCIETA CONTROLLANTI E CONTROLLATE CHE HANNO PARTECIPATO ALLE LIQUIDAZIONI DI GRUPPO SOGGETTI CHE HANNO EFFETTUATO OPERAZIONI STRAORDINARIE O TRASFORMAZIONI SOGGETTIVE SOSTANZIALI SOGGETTI NON RESIDENTI CHE SI SONO AVVALSI DI UN RAPPRESENTANTE FISCALE OVVERO CHE SI SONO IDENTIFICATI DIRETTAMENTE CURATORI FALLIMENTARI E COMMISSARI LIQUIDATORI VENDITORI PORTA A PORTA SOGGETTI CON PERIODO D IMPOSTA NON COINCIDENTE CON L ANNO SOLARE 10

11 MODALITA DI PRESENTAZIONE MODELLO AUTONOMO IVA 2010 LE DIVERSE MODALITA MODELLO UNIFICATO UNICO 2010 MODELLO IVA BASE 2010 N.B. DALL ANNO 2010, DETERMINATI SOGGETTI POSSONO, IN PRESENZA DI SPECIFICHE CONDIZIONI, PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA INSERENDO IN UNICO UN MODELLO SEMPLIFICATO, DENOMINATO IVA BASE 11

12 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO ABOLIZIONE DEL QUADRO VG AGENZIE DI VIAGGIO (ART. 74 TER) BENI USATI E VENDITE ALL ASTA OPERAZIONI ESENTI ABITUALI IVA 2009 VG SEZ. 1 VG SEZ. 2 VG SEZ. 3 IVA 2010 RIGO VF 30 (barrare casella 1) RIGO VF 30 (barrare casella 2) RIGO VF 30 (barrare casella 3) 12

13 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO ABOLIZIONE DEL QUADRO VG DETRAZIONE FORFETTARIA O RIDUZIONE BASE IMPONIBILE IVA 2009 VG SEZ. 4 IVA 2010 RIGO VF 30 (barrare le caselle corrispondenti) REGIME SPECIALE AGRICOLO VG SEZ. 5 RIGO VF 30 (barrare casella 8) 13

14 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO QUADRI VA - VF COESISTENZA DI PIU REGIMI SPECIALI IVA 2009 VA SEZ. 2 IVA 2010 RIGO VF SEZ. 3-C RIPARTIZIONE TOTALE DEGLI ACQUISTI VA SEZ. 3 RIGO VF 24 14

15 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO QUADRI VA VF - VE SUBFORNITURA ACQUISTI INTRA, IMPORTAZIONI E SAN MARINO IVA 2009 VA SEZ. 4 VA RIGHI IVA 2010 Eliminato il rigo riservato ai soggetti che si avvalgono della facoltà di cui all art. 74 c.5 VF RIGO 23 15

16 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO QUADRI VA VF - VE CESSIONI / PRESTAZIONI INTRA, ESPORTAZIONI E SAN MARINO IVA 2009 VA RIGHI IVA 2010 VE RIGO 30 ADEGUAMENTO STUDI DI SETTORE VA RIGO 42 ELIMINATO (il dato dovrà essere esposto in Unico) 16

17 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO QUADRI VA NON RESIDENTI CON S.O. E IDENTIFICAZIONE DIRETTA / RAPPRESENTANZA FISCALE NON E PIU AMMESSA LA DOPPIA POSIZIONE IVA (ART. 11 D.L. 135/2009) LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE POTRA ESSERE EFFETTUATA SOLO DALLA S.O. CON DUE MODULI SEPARATI N.B. SENTENZA CORTE DI GIUSTIZIA C-244/04 DEL 16 LUGLIO

18 I DETTAGLI QUADRO PER QUADRO IVA DI CASSA OPERAZIONI ATTIVE VE RIGO 36 OPERAZIONI PASSIVE VF RIGO 18 IVA AD ESIGIBILITA DIFFERITA EX ART. 6 C. 5 IN CASO DI MANCATO INCASSO L IVA NON E DOVUTA N.B. ESTENSIONE DELL AMBITO SOGGETTIVO AI SENSI DELL ART. 7 DECRETO LEGGE 185/2008 IN CASO DI MANCATO INCASSO L IVA DIVENTA COMUNQUE ESIGIBILE TRASCORSO UN ANNO 18

19 MODELLO IVA BASE 2010 ALTERNATIVO ALL UTILIZZO DEL MODELLO IVA ORDINARIO NON PUO ESSERE UTILIZZATO DA TUTTI I CONTRIBUENTI PUO ESSERE PRESENTATO SOLO CON IL MODELLO UNICO LE MODALITA E I TERMINI PER LA PRESENTAZIONE SONO QUELLI PREVISTI PER IL MODELLO DI DICHIARAZIONE ANNUALE IVA 2010 IN FORMA UNIFICATA I DATI RELATIVI ALLA DETERMINAZIONE DELL IVA DA VERSARE O DEL CREDITO D IMPOSTA DOVRANNO ESSERE INDICATI NEL QUADRO RX DI UNICO

20 COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA ALTERNATIVO ALL UTILIZZO DEL MODELLO IVA ORDINARIO L ART. 10 DEL DL 78/2009 HA PREVISTO L ESONERO DELL ADEMPIMENTO PER I SOGGETTI CHE PRESENTANO LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA ENTRO IL MESE DI FEBBRAIO E INOLTRE PREVISTO L ESONERO DELL ADEMPIMENTO PER I SOGGETTI CHE HANNO UN VOLUME DI AFFARI MINORE O UGUALE AD EURO (PRIMA ERA ,84) L ART. 11 DEL DL 135/2009 PREVEDE CHE I SOGGETTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA E IDENTIFICATI DIRETTAMENTE O TRAMITE RAPPRESENTANTE FISCALE PRESENTANO DUE COMUNICAZIONI CON INDICAZIONE DEL CODICE CARICA 9 20

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