Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 3 Compravendita, prefatturazione e primi elementi di fatturazione Risultati attesi Sapere: gli aspetti principali relativi al contratto di compravendita e all Iva. Teresa Tardia Contenuti principali Consegna FMV e FMC; funzione degli imballaggi; trattative; stipula del contratto; assoggettamento del trasporto all Iva. Saper fare: effettuare le procedure di calcolo apprese in ambito matematico; compilare la documentazione relativa alla prefatturazione; determinare la base imponibile ai fini Iva. Tecnica del sopracento e del sottocento. Ordine di acquisto; conferma d ordine. Trattamento spese documentate/non documentate. COMPLETAMENTO Completare il brano sotto riportato inserendo i termini mancanti, scegliendoli tra quelli elencati in ordine alfabetico nella seguente tabella (uno di essi rappresenta un distrattore). aliquota corriere fornitore merci cessione distinta imponibile proporzione compratore diverse imposta vendita Il trasporto delle merci può avvenire a opera di un..., del... o del venditore. In quest ultima ipotesi sorge il problema di individuare quale... Iva occorre applicare alle spese di trasporto della merce, addebitate in fattura al cliente. Nell ipotesi in cui il... provvede direttamente al trasporto dei beni, esso deve essere considerato come una prestazione accessoria rispetto a quella principale rappresentata dalla... delle merci. Di conseguenza, in base a quanto stabilito dall art.12 del d.p.r. 633/1972, le prestazioni accessorie non sono soggette all... in modo autonomo. Di conseguenza, se la... delle merci è soggetta a Iva, lo sarà anche il trasporto, al quale si applica la stessa aliquota Iva prevista per le... Se la cessione ha per oggetto merci soggette a... aliquote Iva, le spese di trasporto devono essere assoggettate in... al valore delle singole merci e ciascuna parte proporzionale di spesa è soggetta a una... aliquota. QUESITI A RISPOSTA APERTA Rispondere ai quesiti di seguito proposti utilizzando le righe a disposizione. 1. Che cos è e quale funzione ricopre l imballaggio?
2 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2010 2. Quali sono le due principali clausole di consegna della merce e che cosa prevedono riguardo ai costi e ai rischi del trasporto? 3. In quante parti si può idealmente suddividere una fattura e in che cosa esse si differenziano? 4. Quali documenti vengono emessi nella fase delle trattative e in quella della stipulazione del contratto di compravendita? PROBLEMI A SOLUZIONE RAPIDA 1. Completare le seguenti tabelle individuando gli importi corretti. a) b) Merce 10 500,00 Sconto 10%... Merce al netto del primo sconto... Sconto 5%... Netto merce 8 977,50 c) Merce... Sconto 8%... Merce al netto del primo sconto 14 260,00 Sconto 5%... Netto merce... Merce... Sconto 20%... Merce al netto del primo sconto... Sconto 8%... Netto merce 14 720,00 2. Calcolare la base imponibile e l imposta nei seguenti casi, compilando le tabelle di volta in volta proposte. a) Iva 4% 100 bottiglie di olio extravergine di oliva al prezzo di euro 5,50 cadauna; 20 confezioni di pancarrè al prezzo di euro 1,20 cadauna; spese non documentate euro 25,00. Totale...
Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 3 b) Iva 10% 90 scatole di biscotti integrali al prezzo di euro 3,50 cadauna; 100 scatole di brioche alla confettura di frutta al prezzo di euro 4,10 cadauna; spese documentate di etichettatura per euro 50,00. c) Iva 20% 5 computer modello XJ al prezzo di euro 380,00 cadauno; 10 stampanti ink jet al prezzo di euro 59,00 cadauna; spese di trasporto per euro 30,00 non documentate; spese di etichettatura per euro 45,00 documentate. Totale... Totale... APPLICAZIONE Il dettagliante Giuseppe Di Nuzzo è titolare di un negozio di articoli casalinghi a Roma. Dopo aver esaminato varie proposte e listini prezzi di imprese produttrici di articoli di porcellana, in data 15/06 spedisce alla Casalinghi di valore s.r.l. di Milano il seguente ordine di acquisto n. 34: 10 vasi da fiore extra luxe, prezzo unitario euro 31,15; 20 teiere di Limoges, prezzo unitario euro 28,20; 30 set di tazze extra shine, prezzo unitario euro 22,40. La consegna dovrà avvenire entro il 30 giugno; i prezzi si intendono per consegna franco destino e il pagamento a mezzo bonifico 60 giorni. L imballaggio è gratuito. Presentare, compilando gli schemi proposti e inserendo a scelta eventuali dati mancanti: a) l ordine di acquisto; b) la conferma d ordine del 18 giugno. a) Ordine di acquisto........ Ordine di acquisto n.... Data.................. Condizioni:...............
4 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2010 b) Conferma d ordine Spett.le...... Conferma d ordine n.... Data...... Consegna Trasporto Imballaggio Pagamento.......... Quantità Descrizione della merce Prezzo unitario...........................
Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 5 Svolgimento dell esercitazione n. 3 COMPLETAMENTO Il trasporto delle merci può avvenire a opera di un corriere, del compratore o del venditore. In quest ultima ipotesi sorge il problema di individuare quale aliquota Iva occorre applicare alle spese di trasporto della merce, addebitate in fattura al cliente. Nell ipotesi in cui il fornitore provvede direttamente al trasporto dei beni, esso deve essere considerato come una prestazione accessoria rispetto a quella principale rappresentata dalla vendita delle merci. Di conseguenza, in base a quanto stabilito dall art.12 del d.p.r. 633/1972, le prestazioni accessorie non sono soggette all imposta in modo autonomo. Di conseguenza, se la cessione delle merci è soggetta a Iva, lo sarà anche il trasporto, al quale si applica la stessa aliquota Iva prevista per le merci. Se la cessione ha per oggetto merci soggette a diverse aliquote Iva, le spese di trasporto devono essere assoggettate in proporzione al valore delle singole merci e ciascuna parte proporzionale di spesa è soggetta a una distinta aliquota. QUESITI A RISPOSTA APERTA 1. L imballaggio è la confezione, l involucro o il contenitore della merce e ha la funzione di proteggerla e salvaguardarne l integrità. 2. La consegna può avvenire FMV (franco partenza) oppure FMC (franco destino); nel primo caso i costi e i rischi del trasporto gravano sul compratore, nel secondo caso sul venditore. 3. La fattura si può suddividere in due parti, una descrittiva e l altra tabellare. Nella prima sono indicati i dati identificativi del compratore e del venditore nonché le diverse clausole contrattuali, e la data di emissione e il numero del documento; nella seconda sono evidenziati quantità, natura e prezzo delle merci e/o dei servizi e delle eventuali prestazioni accessorie, i relativi calcoli con cui si perviene alla determinazione della base imponibile, dell imposta e del totale fattura. 4. Nella fase delle trattative le parti si scambiano proposte e controproposte attraverso la richiesta e l emissione di preventivi. Successivamente, nella fase di stipulazione, vi è l ordinativo emesso dal compratore e la conferma d ordine del venditore. 1. PROBLEMI A SOLUZIONE RAPIDA a) Merce 10 500,00 Sconto 10% 1 050,00 Merce al netto del primo sconto 9 450,00 Sconto 5% 472,50 Netto merce 8 977,50 b) Merce 20 000,00 Sconto 20% 4 000,00 Merce al netto del primo sconto 16 000,00 Sconto 8% 1 280,00 Netto merce 14 720,00 c) Merce 15 500,00 Sconto 8% 1 240,00 Merce al netto del primo sconto 14 260,00 Sconto 5% 713,00 Netto merce 13 547,00
6 Scuola Duemila Esercitazioni per il 2010 2. a) Bottiglie di olio extravergine di oliva (5,50 100) 550,00 Confezioni di pancarrè (1,20 20) 24,00 Spese non documentate 25,00 Base imponibile 599,00 Iva 23,96 Totale 622,96 b) Scatole di biscotti integrali (3,50 90) 315,00 Scatole di brioche alla confettura di frutta (4,10 100) 410,00 Base imponibile 725,00 Iva 72,50 Spese di etichettatura 50,00 Totale 847,50 c) Computer modello XJ (380,00 5) 1 900,00 Stampanti ink jet (59,00 10) 590,00 Spese di trasporto non documentate 30,00 Base imponibile 2 520,00 Iva 504,00 Spese di etichettatura 45,00 Totale 3 069,00 a) Ordine di acquisto APPLICAZIONE Giuseppe Di Nuzzo Via San Raffaele, 15 00100 Roma PI 03456703213 Spett.le Casalinghi di valore s.r.l. Piazzale Brescia, 15 20100 Milano Ordine di acquisto n. 34 Data Roma, 15 giugno 2009 Con riferimento alle vostre proposte del listino prezzi in nostro possesso, ci pregiamo trasmettervi il presente ordine riguardante le merci sotto descritte alle quali applicherete le condizioni di vendita di seguito specificate. 10 vasi da fiore extra luxe, prezzo unitario euro 31,15 20 teiere di Limoges, prezzo unitario euro 28,20 30 set di tazze extra shine, prezzo unitario euro 22,40 Condizioni: La consegna dovrà avvenire entro il 30 giugno; i prezzi si intendono per consegna franco destino e il pagamento a mezzo bonifico 60 giorni. L imballaggio è gratuito. In attesa di una vostra conferma porgiamo distinti saluti. Giuseppe Di Nuzzo
Esercitazioni svolte 2010 Scuola Duemila 7 b) Conferma d ordine Casalinghi di valore s.r.l. Piazzale Brescia, 15 20100 Milano PI 46810121468 Spett.le Giuseppe Di Nuzzo Via San Raffaele, 15 00100 Roma Conferma d ordine n. 120 Data Milano, 18 giugno 2009 Siamo lieti di evadere il vostro ordine d acquisto n. 34 alle condizioni di vendita di seguito riportate. Consegna Trasporto Imballaggio Pagamento FMC A mezzo nostro Gratuito Bonifico 60 giorni Quantità Descrizione della merce Prezzo unitario 10 vasi da fiore 31,15 20 teiere di Limoges 28,20 30 set di tazze extra shine 22,40