Relazione di fine mandato

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1 Marzo 2018

2 Relazione di fine mandato Ai sensi di quanto previsto dall art. 4 del D. Lgs. 149/2011, i comuni in scadenza di mandato sono tenuti a predisporre la relazione di fine mandato, finalizzata a descrivere le principali attività normative e amministrative svolte nel periodo di competenza. La relazione deve essere predisposta dal Responsabile del servizio finanziario o dal Segretario generale ed è successivamente sottoscritta dal Sindaco non oltre il sessantesimo giorno antecedente la data di scadenza del mandato (in tal senso, non essendo ancora stata definita la data per le elezioni amministrative 2018, la scadenza deve considerarsi puramente indicativa); entro quindici giorni dalla sottoscrizione del Sindaco, la relazione deve essere certificata dall'organo di revisione dell'ente; entro tre giorni dalla certificazione, la relazione di fine mandato deve essere trasmessa alla sezione regionale della Corte dei conti ed entro sette giorni deve essere pubblicata sul sito istituzionale dell ente. Lo schema di riferimento per la predisposizione della Relazione di fine mandato è contenuto nel DM 26/04/2013. In considerazione delle precise tempistiche previste dal legislatore, nonché delle rilevanti sanzioni previste in caso di mancato adempimento e rispetto dei tempi, è importante individuare il termine ultimo entro cui sottoscrivere la relazione; in tal senso, l orientamento più sostenibile e condiviso è quello formulato dalla Deliberazione n. 15/2016 della Sezione Autonomie della Corte dei conti, per cui si ritiene opportuno far decorrere il mandato dalla data delle elezioni di insediamento, per una durata complessiva di 5 anni secondo quanto previsto dall art. 51 del D. Lgs. 267/2000. Considerato che le elezioni amministrative 2013 si sono svolte il 26 e 27 maggio, è ragionevole ritenere che, nei comuni con popolazione inferiore a abitanti, dove non è previsto ballottaggio, le amministrazioni si siano insediate entro fine maggio; in quelle in cui si è tenuto il ballottaggio, il termine di insediamento può farsi risalire alla prima decade di giugno. Per tali motivi, le amministrazioni locali che hanno visto il regolare decorrere dell intero mandato , possono già individuare come termine ultimo per la sottoscrizione della relazione di fine mandato, la fine di marzo (se non si svolse ballottaggio) o la prima decade di aprile (nel caso si svolse il ballottaggio); la data esatta rispetto a tali riferimenti andrà individuata in base al giorno della proclamazione del Sindaco. Una fattispecie particolare potrebbe manifestarsi nel caso le elezioni amministrative 2018 venissero fissate prima del 26 maggio prossimo (ovvero prima della piena decorrenza di cinque anni di mandato); in quel caso, al fine di garantire la massima trasparenza sull attività amministrativa svolta e sulle risultanze di bilancio, si ritiene opportuno far decorrere i sessanta giorni entro cui sottoscrivere la relazione di fine mandato a partire dalla data fissata per le elezioni. Al fine di consentire ad ogni amministrazione interessata dall adempimento in oggetto di effettuare le proprie valutazioni in ordine al termine ultimo per la predisposizione della relazione di fine mandato, si è ritenuto prudente inserire la presente scadenza ad inizio mese. Giovedì 1 marzo 2

3 Contratti di locazione Scade il termine per la registrazione dei nuovi contratti di locazione di immobili aventi decorrenza dal 1 di febbraio e per il versamento dell'imposta di registro sugli stessi. L'imposta non è dovuta per le locazioni soggette ad IVA, ad eccezione di quelli strumentali (art. 17, c. 1 e 40 D.P.R. 131/1986 come modificato dall'art. 68 L. 342/2000; art. 35 comma 10 D.L. 223/2006). L imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l imposta di bollo, le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili sono versate mediante il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). Rendiconto contributi straordinari Per tutti i contributi straordinari assegnati da amministrazioni pubbliche agli enti locali è dovuta, entro oggi, la presentazione del rendiconto all'amministrazione erogante, a cura del segretario e del responsabile del servizio finanziario. Il rendiconto, oltre alla dimostrazione contabile della spesa, documenta i risultati ottenuti in termini di efficienza ed efficacia dell'intervento. L inosservanza del termine comporta l'obbligo di restituzione del contributo straordinario assegnato. Ove il contributo attenga ad un intervento realizzato in più esercizi finanziari l'ente locale è tenuto al rendiconto per ciascun esercizio (art. 158 del D.Lgs. 267/2000). Verifica pagamenti A decorrere da oggi è ridotta da 10 a 5 mila euro la soglia oltre la quale le amministrazioni pubbliche e le società a prevalente partecipazione pubblica, prima di effettuare i pagamenti, devono verificare anche in via telematica se il beneficiario è inadempiente all obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento per un ammontare complessivo pari almeno a tale importo (art. 48 bis D.P.R. 633/1972; D.M. del 18 gennaio 2008 n. 40; art. 1 c L. 205/2017). Comunicazione dati per la dichiarazione precompilata (asili nido) correzione Entro oggi, i soggetti tenuti alla trasmissione di dati utili alla dichiarazione precompilata entro il termine del 28 febbraio possono provvedere all invio all Agenzia delle Entrate dei dati corretti senza incorrere in sanzioni. Tra gli altri, a partire dalle informazioni relative all anno 2017, gli asili nido pubblici e privati e gli altri soggetti a cui sono versate le rette, comunicano telematicamente all Anagrafe tributaria, con riferimento a ciascuno iscritto, i dati relativi alle spese per la frequenza degli asili nido e per i servizi formativi infantili ( sezioni primavera ) sostenute nell anno precedente dai genitori. Con la medesima comunicazione e con riferimento ai dati relativi all anno precedente, i soggetti che erogano rimborsi riguardanti le citate rette trasmettano in via telematica all Agenzia delle entrate, con riferimento a ciascun iscritto all asilo nido, una comunicazione contenente i dati dei rimborsi delle rette, con l indicazione dell anno nel quale è stata sostenuta la spesa rimborsata (D.M. 30/1/2018). Lunedì 5 marzo 3

4 Invio telematico Certificazione Unica I sostituti di imposta trasmettono telematicamente, direttamente o tramite intermediari abilitati, all Agenzia delle Entrate le Certificazioni Uniche (c.d. CU 2018, modello ordinario e sintetico) contenente i dati fiscali e previdenziali relativi alle certificazioni lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale e alle certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi corrisposti nel 2017, ivi comprese le somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e le somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio, altre indennità e interessi (art. 4, commi 6-ter e 6- quater e 6-quinquies, del D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322). La sanzione di cui all articolo 2 del D.Lgs. n. 175 del 2014 (100 euro per ogni dichiarazione) non si applica se la sostituzione o l annullamento della certificazione erroneamente trasmessa è effettuato entro i cinque giorni successivi (12 marzo). Le certificazioni che riguardano i lavoratori autonomi titolari di redditi da lavoro autonomo non occasionale o redditi esenti, che non transitano nel 730 precompilato, vanno inviate entro il 31 ottobre 2018, ovvero il termine ultimo per la presentazione del modello 770/2018. Sostituti di imposta invio dati ricezione telematica Presentazione del modello "Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai resi disponibili dall'agenzia delle Entrate" presente all'interno della Certificazione Unica - CU quadro CT, per ricevere i risultati contabili delle dichiarazioni dei propri amministrati (D.M. 31/05/1999, n. 164, art. 16, comma 4-bis ; D.M. 7/05/2007, n. 63). Mercoledì 7 marzo Personale Entro oggi effettuare il versamento all'inpdap delle quote dovute per il mese precedente per l'ammortamento delle sovvenzioni in conto concessione del quinto delle retribuzioni, cumulativamente per tutti i dipendenti, sul c/c postale n (Circolare INDPAP n. 30 del 26/11/2003). Venerdì 9 marzo Monitoraggio debiti commerciali Le pubbliche amministrazioni comunicano, mediante la piattaforma elettronica del MEF per la certificazione dei crediti i dati relativi ai debiti non estinti, certi, liquidi ed esigibili per somministrazioni, forniture e appalti e obbligazioni relative a prestazioni professionali, per i quali, nel mese precedente, sia stato superato il termine di scadenza senza che ne sia stato disposto il pagamento (decorrenza degli interessi moratori di cui all articolo 4 del decreto legislativo 9 ottobre 2002, n. 231, e successive modificazioni). Il mancato rispetto degli obblighi è rilevante ai fini della misurazione e della valutazione della performance individuale del dirigente responsabile e comporta responsabilità dirigenziale e disciplinare ai sensi degli articoli 21 e 55 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, o misure analogamente applicabili. Il competente organo di controllo di regolarità amministrativa e contabile verifica la corretta attuazione delle predette procedure (art. 7bis D.L. 35/2013; art. 27 D.L. 66/2014). 4 Giovedì 15 marzo

5 I.V.A. Emissione delle fatture riepilogative per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documenti di trasporto emessi nel mese precedente e per le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo soggetto per le prestazioni di servizi individuabili effettuate nei confronti del medesimo cliente (art. 21 D.P.R. 633/1972). I.V.A. - Operazioni con l estero Emissione delle fatture: per le operazioni intracomunitarie, effettuate nel mese precedente (artt. 39 e 46 D.L. 331/1993); per le prestazioni di servizi rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell'unione europea non soggette all'imposta ai sensi dell'articolo 7-ter; per le prestazioni di servizi di cui all'articolo 7-ter, rese da un soggetto passivo non stabilito nel territorio dello Stato a un soggetto passivo ivi stabilito; per le prestazioni di servizi generiche rese da un soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato ad un soggetto passivo che non è ivi stabilito (art. 21 D.P.R. 633/1972). Gli enti non commerciali identificati a fini IVA si considerano comunque soggetti passivi IVA ai fini delle prestazioni di servizi internazionali anche al di fuori delle attività istituzionali (art. 7ter lett. b) D.P.R. 633/1972). Ravvedimento Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 febbraio 2018 (ravvedimento con la maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta al 1,5%) (D.Lgs. 18/12/1997, n. 472, art. 13 lettera a) Circolare 10/07/1998, n. 180/E - Circolare 25/01/1999, n. 23/E - Risoluzione n. 367 del 12/12/2007 Risoluzione n. 101 del 7/10/2010; art. 15, comma 1, lett. o), D.Lgs. 158/2015). Gli interessi legali dal 1/1/2018 sono pari all 0,3%. (D.M. 13/12/2017, G.U. n. 292 del 15/12/2017). I.V.A. Scade il termine per la liquidazione ed il versamento, con F24EP, dell'iva relativa al mese precedente per i soggetti tenuti al versamento mensile effettuando l'annotazione degli estremi del versamento nell'apposito registro (art. 27 e 30, D.P.R. 633/; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 101/E del 7/10/2010). IVA contabilità presso terzi Scade il termine per i contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall'art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998 per la liquidazione e versamento dell'iva relativa al secondo mese precedente (art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998). IVA split payment acquisti commerciali I soggetti di cui all art. 17 ter D.P.R. 633/1972, tenuti al versamento unitario di imposte e contributi tramite F24EP, che non optano per il sistema della doppia annotazione nel registro acquisti e vendite di cui all art. 5 c. 1 D.M. 23/1/2015, 5 Venerdì 16 marzo

6 versano con modello F24EP l imposta dovuta in applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti, entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui l imposta diviene esigibile, senza possibilità di compensazione, con il codice tributo 621E (art. 17ter D.P.R. 633/1972; art. 5 c. 01 D.M. 23/1/2015; RM 139/E del 10/11/2017). Addizionale regionale IRPEF Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP in unica soluzione dell'addizionale regionale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito della cessazione del rapporto di lavoro. (art. 50, co. 3 D.Lgs. 446/1997; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 367/E del 12/12/2007). Addizionale comunale IRPEF Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP in unica soluzione, dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito della cessazione del rapporto di lavoro. (art. 1, D.Lgs. n. 360/1998; art. 32-ter D.L. 185/2008, R.M. 367/E del 12/12/2007). IRAP Entro oggi scade il termine per effettuare il versamento in acconto, relativo al mese precedente, dell'imposta regionale sulle attività produttive dovute dall'ente locale su retribuzioni, redditi assimilati, collaborazioni coordinate e continuative, redditi da lavoro autonomo occasionale e obblighi di fare, non fare e permettere, con modello F24EP (DM 421/1998; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 367/E del 12/12/2007). Ritenute sulle retribuzioni Versamento tramite tesoreria provinciale dello Stato ovvero F24EP delle ritenute fiscali e previdenziali operate nel mese di precedente relativamente a: redditi di lavoro dipendente e da pensione, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (TFR); redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; reddito di lavoro autonomo; contributi, indennità e premi vari; premi e vincite; indennità di esproprio (art. 11 Legge 413/91); pignoramento presso terzi (artt. 23 e ss., D.P.R. 600/73; art. 32-ter D.L. 185/2008; DM 12 marzo 2010; R.M. 367/E del 12/12/2007). Gestione separata Entro oggi effettuare il versamento all'inps - gestione separata del contributo del 33,72%, (24% per chi ha già una cassa pensioni e per i pensionati, 34,23 per i soggetti privi di altra copertura previdenziale obbligatoria, non pensionati e non titolari di partita IVA e i cui compensi derivano da: Uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o 6

7 senza personalità giuridica; tutte le collaborazione coordinate e continuative, anche a progetto, incluse le collaborazione occasionali; dottorato di ricerca, assegno, borsa di studio) sui compensi comunque denominati, corrisposti nel mese precedente per prestazioni inerenti ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa senza copertura previdenziale di cui all'art. 50 comma 1, lettera c bis), del TUIR D.P.R. 917/1986 (art. 1, c. 79 L. 247/2007; art. 59, comma 16, L. n. 449/1997; art. 32-ter D.L. 185/2008; R.M. 98/E del 7/10/2010; Circolare n. 21 del 31 gennaio 2017; Circolare n. 122 del 28 luglio 2017; Circolare n. 18 del 31 gennaio 2018). Versamenti con F24 o F24EP zero Termine ultimo per effettuare i versamenti tramite modello F24 o F24EP (limitatamente alle ritenute) dei soli importi da compensare con crediti derivanti da dichiarazioni (es. IVA) o altri crediti compensabili (es. ritenute versate in eccesso, bonus IRPEF). Se a seguito della compensazione restano ancora somme da versare, occorre utilizzare il modello F24EP (C.M. Finanze, Agenzia Entrate, 5 marzo 2001, n. 20; artt. 17 e 18 D.Lgs. n. 241/1997; art. 32- ter D.L. 185/2008; R.M. n. 103 /E del 09/12/2015). IVA saldo annuale Scade il termine per liquidare e versare il saldo annuale Iva in base alla dichiarazione unificata annuale (codice 619E F24EP). Il versamento coincide, per i contribuenti trimestrali, con il versamento IVA del IV trimestre e va maggiorato dell 1% a titolo di interessi. Status Amministratori L'Ente provvede a proprio carico, dandone tempestiva comunicazione ai datori di lavoro, al versamento degli oneri assistenziali, previdenziali ed assicurativi ai rispettivi istituti per gli amministratori locali dipendenti di cui all'art. 86, T.U. 267/2000. L'Ente provvede a rimborsare al datore di lavoro la quota annuale di accantonamento per il TFR degli amministratori locali lavoratori dipendenti di cui all'art. 86 del sopraccitato decreto. Per gli oneri relativi agli amministratori locali lavoratori autonomi, occorre effettuare il pagamento delle quote forfettarie nella misura prevista per l'anno precedente, salvo successivo conguaglio; devono altresì essere corrisposte, senza aggravio di oneri accessori, anche le quote dovute per i periodi pregressi, decorrenti dal mese di nomina degli amministratori, non anteriori alla data di iscrizione alla gestione e, comunque, al 21 agosto Ravvedimento entro 90 giorni Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 18 dicembre 2017 (ravvedimento con la maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta ad un nono della metà minimo, ovvero 1,67%) (D.Lgs. 18/12/1997, n. 472, art. 13 lettera a bis); art. 15, comma 1, lett. o), D.Lgs. 158/2015; Circolare n. 23/E del 9 giugno 2015). Gli interessi legali dal 1/1/2018 sono pari all 0,3%. (D.M. 13/12/2017, G.U. n. 292 del 15/12/2017). 7 Lunedì 19 marzo

8 Personale Emettere i mandati di pagamento degli stipendi al personale dipendente e curarne la consegna al Tesoriere comunale. Contestualmente ai mandati delle retribuzioni inviare al Tesoriere i mandati dei contributi dovuti all'inpdap, relativi al mese in corso (art. 32-ter D.L. 185/2008, convertito con legge n. 2/2009; Nota operativa Inpdap n. 16/2011). Venerdì 23 marzo IVA intracomunitaria Presentazione elenchi INTRASTAT (operatori mensili) relativi alle cessioni e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese precedente e, con valenza esclusivamente statistica, dei modelli INTRA relativi agli acquisti / prestazioni di servizi ricevute da soggetti stabiliti in un altro Stato UE (art. 50 c. 6 D.L. 30 agosto 1993, n. 331; art. 4, comma 4, lett. b), D.L. n. 193/2016; Provv. Agenzia delle entrate del 25 settembre 2017). Lunedì 26 marzo Approvazione bilancio di previsione 2018 (termine prorogato) Entro oggi gli enti locali approvano il bilancio di previsione unitamente alla nota di aggiornamento al DUP (Documento Unico di Programmazione) e il sistema di allegati (art. 151 e art. 174 del D.Lgs. 267/2000; Decreto del Ministro dell interno in corso di perfezionamento adottato d intesa con il Ministero dell economia e delle finanze, a seguito del parere favorevole reso dalla Conferenza Stato-città ed autonomie locali nella seduta del 7 febbraio 2018). Tributi locali - Tariffe Regolamenti 2018 In corrispondenza dell'approvazione del bilancio annuale di previsione è fissato il termine per la revisione o determinazione delle tariffe dei tributi locali, nonché per l'approvazione dei regolamenti con efficacia dal 1 gennaio, tenendo conto della sospensione, anche per l anno 2018, dell efficacia delle deliberazioni degli enti locali nella parte in cui prevedono aumenti dei tributi e delle addizionali rispetto ai livelli di aliquote o tariffe applicate nell anno 2015 previsto dall art. 1 c. 26, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, modificato dall art. 1 c. 42, lett. a), L. 11 dicembre 2016, n. 232 (art. 53, comma 16, L. 388/2000, come modificato dall'art. 27, comma 8, L. 448/2001). Certificazione del nuovo saldo di finanza pubblica (Pareggio di bilancio) Ai fini della verifica del rispetto dell obiettivo di saldo, ciascun ente è tenuto a inviare, utilizzando il sistema web appositamente previsto all indirizzo al Ministero dell economia e delle finanze Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, una certificazione dei risultati conseguiti nell anno precedente, firmata digitalmente dal rappresentante legale, dal responsabile del servizio finanziario e dall organo di revisione economico-finanziaria. La trasmissione per via telematica della certificazione ha valore giuridico ai sensi dell articolo 45, comma 1, del codice di cui al decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82 (Codice dell Amministrazione Digitale). La mancata trasmissione della certificazione entro il termine 8 Sabato 31 marzo

9 perentorio del 31 marzo costituisce inadempimento all obbligo del rispetto del nuovo saldo di finanza pubblica (art. 1, comma 469 dell articolo 1 della legge di stabilità 2016;). Riscossione Gli iscritti all'albo per l'accertamento e alla riscossione delle entrate degli Enti Locali entro il 31 marzo di ciascun anno devono far pervenire al Ministero dell Interno, Direzione centrale per la fiscalità locale, apposita dichiarazione attestante la permanenza dei requisiti previsti per l'iscrizione (art.18 del DM 11/09/2000 n. 289). Certificazione IVA servizi non commerciali anno 2018 Termine per la presentazione delle certificazioni attestanti, per il quadriennio , l'onere finanziario sostenuto a titolo di imposta sul valore aggiunto, distintamente per ciascun anno, in relazione ai contratti stipulati per l'affidamento della gestione di servizi non commerciali a soggetti esterni all'amministrazione, in base alle risultanze delle fatture rilasciate dai soggetti affidatari dei servizi. Gli enti che allo stato attuale possono presentare la certificazione sono le province della regione Sardegna, le comunità montane, le unioni ed i consorzi per le regioni a statuto ordinario e per la regione Sardegna (D.P.R. 33/2011; Circolare F.L. n. 5/2008 Ministero dell Interno). Richiesta rimborso della spesa sostenuta nell'anno 2017 per il personale ex FIME e INSUD Per l assegnazione del contributo anno 2018, gli enti beneficiari dovranno attestare la spesa sostenuta nell'anno 2017 mediante compilazione e trasmissione del relativo modello di certificazione alle Prefetture-UTG competenti per territorio Per il rispetto del predetto termine verrà presa in esame la data d arrivo (se consegnata a mano) o quella del timbro postale (se spedita). (art. 1, comma 1 e 4, della Legge 23 luglio 1998, n. 251; Circolare F.L. 8/2018 Ministero dell Interno). Mutui Termine per la trasmissione alla prefettura territorialmente competente del certificato relativo alla richiesta del contributo sulle rate di ammortamento dei mutui contratti nell'anno precedente (art. 46bis comma 2 D.L. 23/2/1995 n. 41). Adozione piano di razionalizzazione e riqualificazione della spesa Entro oggi gli enti possono adottare piani triennali di razionalizzazione e riqualificazione della spesa, di riordino e ristrutturazione amministrativa, di semplificazione e digitalizzazione, di riduzione dei costi della politica e di funzionamento, ivi compresi gli appalti di servizio, gli affidamenti alle partecipate e il ricorso alle consulenze attraverso persone giuridiche. Detti piani indicano la spesa sostenuta a legislazione vigente per ciascuna delle voci di spesa interessate e i correlati obiettivi in termini fisici e finanziari.). Le eventuali economie aggiuntive effettivamente realizzate possono essere utilizzate annualmente, nell'importo massimo del 50 per cento, per la 9

10 contrattazione integrativa, di cui il 50 per cento destinato alla erogazione dei premi previsti dall'articolo 19 del decreto legislativo 27 ottobre 2009, n Le risorse sono utilizzabili solo se a consuntivo è accertato, con riferimento a ciascun esercizio, dalle amministrazioni interessate, il raggiungimento degli obiettivi fissati per ciascuna delle singole voci di spesa previste nei piani e i conseguenti risparmi. I risparmi sono certificati dai competenti organi di controllo (art. 16, commi 4 e 5 del D.L. 98/2011). Verifica trimestrale di cassa L organo di revisione provvede alla verifica ordinaria di cassa, del servizio di tesoreria e degli altri agenti contabili (art. 223 D.Lgs. 267/00). Imposta Pubblicità ed Affissioni Entro oggi il Concessionario è tenuto al versamento trimestrale delle riscossioni effettuate o del canone convenuto alla tesoreria Comunale, ex art. 26, D.Lgs. 507/1993 (art. 1, D.M. 26/04/1994). Si veda anche art. 7 lettera. gg) septies D.L. 70/2011. Imposta Pubblicità ed Affissioni Il comune o il concessionario deve trasmettere alla Direzione centrale per la fiscalità locale, entro il 31 marzo di ciascun anno, una situazione riepilogativa relativa all'anno precedente corredata dei dati dei singoli trimestri con annotati, nel caso di gestione in concessione, gli estremi dei versamenti alla tesoreria comunale (art. 4 comma 2 DM 26/4/1994). TOSAP, imposta pubblicità e diritto pubbliche affissioni Il Comune, od il Concessionario, devono provvedere alla redazione di situazioni periodiche ed estratti conto scalare trimestrali dei c/c/p usati per i versamenti, riferiti alla data del 31 marzo (artt. 3 e 7, D.M. 26/04/1994). Obblighi di accessibilità Entro oggi, le pubbliche amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 sono obbligate a pubblicare nel proprio sito web gli obiettivi di accessibilità per l anno corrente e lo stato di attuazione del piano per l'utilizzo del telelavoro (art. 9, comma 7 del D.L. n. 179/2012; Circolare Agid 1/2016). Consegna certificazioni uniche Entro oggi i sostituti d imposta devono consegnare ai contribuenti-sostituiti la certificazione attestante l'ammontare complessivo delle dette somme e valori, l'ammontare delle ritenute operate, delle detrazioni di imposta effettuate e dei contributi previdenziali e assistenziali, nonché gli altri dati stabiliti con il provvedimento amministrativo di approvazione dello schema di certificazione unica. La certificazione è unica anche ai fini dei contributi dovuti agli altri enti e casse previdenziali (art. 4 c. 6ter e 6quater D.P.R. 322/1998). 10

11 Gestione finanziaria Il giorno successivo allo scadere di ogni decade di ciascun mese, il concessionario della riscossione procede al versamento distinto per ogni imposta, alla competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato e alle casse degli enti destinatari, dell ammontare delle somme affluite nella decade precedente per versamenti diretti, al netto delle somme oggetto di dilazione e sgravio a norma dell art. 22, comma 1, D.Lgs. 112/99. Diritti d ufficio e altre somme riscosse Provvedere, almeno 1 volta al mese (o altra scadenza prevista dal regolamento di contabilità), al versamento in tesoreria dei diritti d ufficio e di tutte le altre somme riscosse dagli agenti contabili. Conti correnti postali Le somme disponibili sul c/c/p devono essere riversate presso il Tesoriere entro il decimo giorno successivo alla riscossione (circolare RGS 18/06/98 n. 50; art. 22, comma 1, D.Lgs. 112/1999). Riversamento entrate locali Nel caso di affidamento ai soggetti di cui all articolo 52, comma 5, lettera b), del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, la riscossione delle entrate viene effettuata mediante l apertura di uno o più conti correnti di riscossione, postali o bancari, intestati al soggetto affidatario e dedicati alla riscossione delle entrate dell ente affidante, sui quali devono affluire tutte le somme riscosse. Il riversamento dai conti correnti di riscossione sul conto corrente di tesoreria dell ente delle somme riscosse, al netto dell aggio e delle spese anticipate dal soggetto affidatario, deve avvenire entro la prima decade di ogni mese con riferimento alle somme accreditate sui conti correnti di riscossione nel mese precedente (art. 7 lettera gg) septies D.L. 70/2011). Dal 1 ottobre 2017 si veda art. 2bis D.L. 193/2016. Registro unico fatture ricevute Le pubbliche amministrazioni di cui all articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165 adottano il registro unico delle fatture nel quale entro 10 giorni dal ricevimento sono annotate le fatture o le richieste equivalenti di pagamento per somministrazioni, forniture e appalti e per obbligazioni relative a prestazioni professionali emesse nei loro confronti dal 1/7/2014. il registro delle fatture può essere sostituito dalle apposite funzionalità che sono rese disponibili sulla Piattaforma elettronica per la certificazione dei crediti (art. 42 D.L. 66/2014). Trasparenza gestione debiti PA Le pubbliche amministrazioni, attraverso la Piattaforma certificazione crediti, obbligatoriamente comunicano contestualmente all ordinazione di pagamento le informazioni inerenti alla ricezione ed alla rilevazione sui propri sistemi contabili delle fatture o richieste equivalenti di pagamento relativi a debiti per somministrazioni, forniture e appalti e obbligazioni relative a prestazioni professionali (emesse dal 1/7/2014). Il mancato rispetto degli obblighi è 11 Adempimenti ricorrenti

12 rilevante ai fini della misurazione e della valutazione della performance individuale del dirigente responsabile e comporta responsabilità dirigenziale e disciplinare ai sensi degli articoli 21 e 55 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, o misure analogamente applicabili. Il competente organo di controllo di regolarità amministrativa e contabile verifica la corretta attuazione delle predette procedure (art. 7bis D.L. 35/2013; art. 27 D.L. 66/2014). Fattura elettronica Le pubbliche amministrazioni possono inviare entro 15 giorni dalla data di ricezione del file FatturaPA la notifica di esito committente accettando o rifiutando la fattura elettronica. Qualora l'amministrazione pubblica non espliciti l'esito, il Sistema di Interscambio provvede ad inviare all' Amministrazione stessa e al trasmittente (Operatore economico o suo Intermediario) una notifica di decorrenza termini con la quale si comunica la non avvenuta notifica di esito da parte dell'amministrazione pubblica entro i termini previsti (allegati B e C D.M. 55/2013). Riversamento, rimborso e regolazioni contabili relative ai tributi locali I comuni devono trasmettere entro 60 giorni dalla data di emanazione del provvedimento di rimborso o dalla data di comunicazione al contribuente dell'esito dell'istruttoria, i dati necessari per l'attuazione delle procedure di riversamento, rimborso e regolazioni sulla spesa del bilancio statale mediante l'inserimento in apposita sezione del Portale del federalismo fiscale (art. 1, commi da 722 a 727 legge 27 dicembre 2013, n. 147; art. 1, comma 4, del D. L. 6 marzo 2014, n. 16; D.M. 24 febbraio 2016). Protocollo informatico Le Pubbliche Amministrazioni sono tenute a inviare in conservazione il registro giornaliero di protocollo entro la giornata lavorativa successiva (art. 7, comma 5 D.P.C.M. 3 dicembre 2013). Il registro di protocollo è generato in via automatica attraverso l estrazione dal sistema documentale di un insieme di dati ed è riferibile al pubblico ufficiale da cui è formato, cioè il responsabile della gestione documentale o responsabile del servizio per la tenuta del protocollo. La sottoscrizione del Registro giornaliero di protocollo con firma digitale o con firma elettronica qualificata è quindi facoltativa. Per ogni documento ricevuto o spedito il registro deve memorizzare le seguenti informazioni: a) il numero di protocollo del documento generato automaticamente dal sistema; b) la data di registrazione di protocollo assegnata automaticamente dal sistema e registrata in forma non modificabile; c) il mittente per i documenti ricevuti o, in alternativa, il destinatario o i destinatari per i documenti spediti; d) l oggetto del documento; e) la data e il protocollo del documento ricevuto, se disponibili; f) l'impronta del documento informatico, se trasmesso per via telematica; g) indicazione del registro nell ambito del quale è stata effettuata la registrazione (art. 53, co. 1 D.P.R. 445/2000; Circolare AgiD n. 60 del 2013; Istruzioni AgID del 01 ottobre 2015). 12

13 Perfezionamento CIG Entro il termine massimo di 90 giorni dall acquisizione del CIG, il RUP è tenuto ad accedere nuovamente al sistema SIMOG e a inserire nell apposita scheda le informazioni relative alla procedura e la data di scadenza della presentazione dell offerta. Nel caso in cui la stazione appaltante non ha ritenuto di andare avanti con la procedura, il RUP deve provvedere alla cancellazione del CIG sul sistema SIMOG, entro il medesimo termine. Decorso il termine, il CIG non perfezionato viene automaticamente cancellato dal sistema. In caso di inadempimento, si applica la sanzione amministrativa pecuniaria ai sensi dell art. 213, commi 9 e 13, del D.Lgs. 50/2016. Dalla data della cancellazione, l utilizzo del CIG da parte della stazione appaltante determina violazione delle norme sulla trasmissione delle informazioni obbligatorie all Autorità, sulla contribuzione di gara e sulla tracciabilità dei pagamenti, nonché possibile responsabilità penale ed erariale (Delibera ANAC n. 1 del 11 gennaio 2017). 13