BILANCIO DI PREVISIONE 2014

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1 COMUNE DI VOLTURARA IRPINA Provincia di AVELLINO PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 204 E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Dott. Armando Acerra

2 Comune di Volturara Irpina Collegio dei revisori Verbale del 2/04/204 PARERE SUL BILANCIO DI PREVISIONE 204 Il Revisore Premesso che l'organo di revisione nelle riunioni in data 2, 4, 8 e 0 aprile ha: - esaminato la proposta di bilancio di previsione 204, unitamente agli allegati di legge; - rilevato che nel suo operato si è uniformato allo statuto ed al regolamento di contabilità; - visto il D.Lgs. 8 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali»; - visto il D.P.R. 3 gennaio 996, n. 94; - visti i principi contabili per gli enti locali emanati dall Osservatorio per la finanza e contabilità degli enti locali; - visti i principi di vigilanza e controllo dell organo di revisione degli enti locali approvati dal Consiglio nazionale dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili; Delibera di approvare l'allegata relazione quale parere sulla proposta di bilancio di previsione per l'esercizio 204, del Comune di Volturara Irpina, che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. Li, 2 aprile 204 L ORGANO DI REVISIONE 2

3 Sommario Verifiche preliminari... 4 Verifica degli equilibri - Gestione Bilancio di previsione Bilancio pluriennale... 8 Verifica coerenza delle previsioni - Coerenza interna Coerenza esterna... 9 Verifica attendibilità e congruità delle previsioni anno Entrate correnti... - Spese correnti Spese in conto capitale Indebitamento Verifica attendibilità e congruità del bilancio pluriennale Osservazioni e suggerimenti... 8 Conclusioni

4 VERIFICHE PRELIMINARI Il sottoscritto dott. Armando Acerra, revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del Tuel: ricevuto in data 4 aprile lo schema del bilancio di previsione, approvato dalla giunta comunale in data con delibera n. 23 e i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 204/206; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; rendiconto dell esercizio 202; rendiconto dell'esercizio 203; e i seguenti documenti messi a disposizione: quadro analitico delle entrate e delle spese previste (per i servizi pubblici a domanda); dettaglio dei trasferimenti erariali; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi ; viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il Tuel; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. approvati dell Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma, lettera b) del Tuel. VERIFICA DEGLI EQUILIBRI 4

5 GESTIONE DELL ESERCIZIO 203 L organo consiliare non ha adottato la delibera di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio, in quanto con diversi rinvii la normativa ha previsto il termine del 30 novembre per l'approvazione del bilancio 203 e solo in quella data ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla quantità degli stanziamenti dei trasferimenti da iscrivere in bilancio. BILANCIO DI PREVISIONE 204. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 204, il principio del pareggio finanziario (art. 62, comma 5, del Tuel) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 68 del Tuel): Entrate Quadro generale riassuntivo Spese Titolo I: Entrate tributarie ,85 Titolo I: Spese correnti ,27 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici ,77 Titolo II: Spese in conto capitale ,09 Titolo III:Entrate extratributarie 2.250,00 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti ,09 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti ,00 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti ,35 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi ,00 Titolo IV: Spese per servizi per ,00 conto di terzi Totale ,7 Totale ,7 Avanzo di amministrazione 203 presunto Disavanzo di amministrazione 20 presunto Totale complessivo entrate ,7 Totale complessivo spese ,7 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 204 5

6 EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Consuntivo 202 Previsioni 203 Preventivo 204 definitive Entrate titolo I , , ,85 Entrate titolo II , , ,77 Entrate titolo III , , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , , ,62 (B) Spese titolo I , , ,27 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , , ,35 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) ,59 0,00 0,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] Entrate diverse destinate a spese correnti di (F) 2.345,59 0,00 0,00 cui: -contributo per permessi di costruire 2.345,59 -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali - altre entrate (specificare) Entrate correnti destinate a spese di (G) 0,00 0,00 0,00 investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) (H) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) 0,00 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Consuntivo 202 Previsioni 203 Preventivo 204 definitive Entrate titolo IV , , ,09 Entrate titolo V ** 0, , ,00 (M) Totale titoli (IV+V) , , ,09 (N) Spese titolo II , , ,09 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 0,00 0,00 0,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F) 0, ,32 0,00 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e 6

7 spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Entrate previste Spese previste Per funzioni delegate dalla Regione Per mutui Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 204 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Entrate Spese - contributo rilascio permesso di costruire introiti e rimborsi diversi spese liti ed arbitraggi eventi calamitosi Totale Differenza Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Mezzi propri - avanzo di amministrazione 20 presunto - avanzo del bilancio corrente - - alienazione di beni - altre risorse Totale mezzi propri - Mezzi di terzi - mutui prestiti obbligazionari - aperture di credito - contributi comunitari - contributi statali - - contributi regionali contributi da altri enti altri mezzi di terzi Totale mezzi di terzi TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA BILANCIO PLURIENNALE 7

8 7. Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Previsioni 205 Previsioni 206 Entrate titolo I , ,4 Entrate titolo II , ,45 Entrate titolo III , ,00 (A) Totale titoli (I+II+III) , ,59 (B) Spese titolo I , ,75 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , ,84 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) 0,00 0,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] Entrate diverse destinate a spese correnti di (F) 0,00 0,00 cui: -contributo per permessi di costruire -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali - altre entrate (specificare) Entrate correnti destinate a spese di (G) 0,00 0,00 investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) (H) Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Previsioni 205 Previsioni 206 Entrate titolo IV , ,74 Entrate titolo V ** (M) Totale titoli (IV+V) , ,74 (N) Spese titolo II , ,74 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 0,00 0,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Relativamente agli equilibri di bilancio annuali e pluriennali l organo di revisione osserva quanto segue: Ovviamente i dati di bilancio risentono di previsioni ancora molto incerte su molti dati, soprattutto su quelli più importanti, quali i trasferimenti statali e l'imu, anche in considerazione del fatto che si dovrebbe procedere con l'introduzione della IUC (in pratica le principali voci di Entrate). Per tanto sia per l'anno in corso, sia per i prossimi occorre monitorare e vigilare su eventuali prossime comunicazioni, che potrebbero causare anche considerevoli variazioni, per cui potrebbe essere necessario un intervento di riequilibrio. Preme sottolineare ancora la situazione relativa agli investimenti programmati, che soprattutto per l'anno in corso 204 sembra a dir poco eccessivi, si continua con questa favola da mondo dei sogni, meglio sarebbe una programmazione concreta e mirata in base ai reali fondi disponibili dell'ente. 8

9 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 8. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti tra di loro, ma prende atto di non aver potuto visualizzare né il piano triennale delle opere pubbliche, né il piano delle valorizzazioni, né la programmazione del personale. Ovviamente, il piano triennale delle opere pubbliche dovrebbe avere un considerevole peso visto l'enorme previsione. 8.. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni 8... PROGRAMMA TRIENNALE LAVORI PUBBLICI Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici di cui all art. 28 del d.lgs.63/2006, non è stato visualizzato dallo scrivente. Si rammenta che dovrebbe essere redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al decreto del Ministero delle infrastrutture e trasporti del 9/6/2005, ed adottato dall organo esecutivo entro il 5 ottobre dell anno 20. Trattandosi di programmazione di settore dovrebbe essere coerente con il piano generale di sviluppo dell ente. Nello stesso devono essere indicati: a) i lavori di singolo importo superiore a euro; b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall art. 28 del d.lgs.63/2006, ) considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; c) la stima, nell elenco annuale, dei tempi di esecuzione (trimestre/anno di inizio e fine lavori); d) gli accantonamenti per: - accordi bonari (art. 2, DPR n. 554/999); - esecuzione lavori urgenti (artt. 46 e 47, DPR n. 554/999), - esecuzioni indagini, studi e aggiornamento programma. Per gli interventi contenuti nell elenco annuale d importo superiore a di euro, ad eccezione degli interventi di manutenzione, la giunta deve provvedere all approvazione dei progetti preliminari e per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità PROGRAMMAZIONE DEL FABBISOGNO DEL PERSONALE La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma della legge 449/997 e dall art.6 del d.lgs. 65/200 non è stata visualizzata dallo scrivente Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 70 del Tuel, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. 9. Verifica della coerenza esterna 9

10 9.. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Come disposto dall art.3 della legge 83/20 gli enti sottoposti al patto di stabilità (province e comuni con popolazione superiore a abitanti e dal 203 i comuni con popolazione da.000 a abitanti) devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale, al netto della riscossione e concessione di crediti (titolo IV delle entrate e titolo II delle uscite), consenta il raggiungimento dell obiettivo programmatico del patto per gli anni 204, 205 e 206. Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. Essendo solo il secondo anno di applicazione, si raccomanda un'attenta analisi ed un monitoraggio costante, onde evitare eventuali sconfinamenti o problemi gestionali, soprattutto per quanto riguarda le spese di investimento. VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 204 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 204, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Entrate tributarie Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto alle previsioni definitive 203 ed al rendiconto 202:

11 Rendiconto Previsioni definitive Bilancio di previsione esercizio I.M.U I.C.I. 0 I.C.I. recupero evasione Imposta comunale sulla pubblicità Addizionale comunale sul consumo di energia elettrica Addizionale I.R.P.E.F Compartecipazione I.R.P.E.F. Compartecipazione Iva Imposta di soggiorno Altre imposte Categoria : Imposte Tassa per l'occupazione degli spazi ed aree pubbliche Tributo sui rifiuti e servizi Tassa rifiuti solidi urbani Addizionale erariale sulla tassa smalt.rifiuti Recupero evasione tassa rifiuti Categoria 2: Tasse Diritti sulle pubbliche affissioni Fondo sperimentale di riequilibrio sanzioni in materia tributaria Categoria 3: Tributi speciali e tributarie proprie altre entrate tributarie proprie Totale entrate tributarie Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base delle aliquote deliberate per l anno 204, ovviamente, essendo un comune in dissesto è applicata l'aliquota massima e questo comporta una previsione di entrata alta, ovviamente con l'incertezza normativa in essere circa l'entità delle somme da percepire rispetto a questa importante voce, non si può giudicare congrua o meno la previsione di bilancio, come già detto, per tanto si stimola tutti ad un attento monitoraggio ed ad una verifica circa l'effettività di tali dati, anche in considerazione del fatto che persino il nome dell'imposta dovrebbe cambiare in IUC. Si rileva, inoltre, che non vi è una previsione neppure minima sulla TASI! Inoltre, si sottolinea l'obbligo di approvazione del Regolamento in materia IUC con l'approvazione del bilancio.

12 Addizionale comunale Irpef. Il Consiglio dell ente ha istituito ed applicato (essendo in stato di dissesto) l'aliquota massima relativa a tale imposta. Ovviamente essendo lo scorso anno il primo di applicazione e non avendo avuto ancora riscontri ufficiali circa il gettito (non essendo ancora pervenuta una comunicazione circa il reddito pro capite dei cittadini), tuttavia appare, ad oggi, realistica la previsione in base ai dati medi esistenti degli altri comuni limitrofi, ma ovviamente resta oggettivamente un dato che va scoperto verificato nel suo ammontare. Fondo sperimentale di riequilibrio e fondo perequativo Il fondo sperimentale di riequilibrio è stato previsto tenendo conto: - che per gli anni 204, 205 e 206 confluisce nello stesso la compartecipazione Iva di cui al comma 4 dell art.2 del d.lgs 4/3/20, n.23; - che sarà diminuito in ragione del gettito stimato ad aliquota base dell IMU come disposto dal comma 7 dell art.3 del d.l. 20/20. - che sarà diminuito dal 203 in ragione del gettito derivante dalla maggiorazione dello 0,30% per mq. della tariffa sui rifiuti e sui servizi come disposto dal comma 3 bis dell art.4 del d.l. 20/20. Per il fondo, ad oggi, non è ancora pervenuta una comunicazione ufficiale dell'importo di tale riduzione e come già detto desta preoccupazione rilevante verificare in corso d'anno la sua effettiva entità, per tanto lo stesso si invita tutti a vigilare e a prevedere un tempestivo intervento in sede di salvaguardia. T.A.R.S.U. Il gettito previsto in ,00. è stato determinato sulla base delle tariffe deliberate dall ente. La percentuale di copertura del costo è pari al 00 %, come dimostrato nella tabella seguente: Ricavi - da tassa da addizionale - - da raccolta differenziata - altri ricavi - Totale ricavi Costi - raccolta rifiuti solidi urbani e assimilati raccolta differenziata - trasporto e smaltimento - altri costi Totale costi Percentuale di copertura 00,00% Il revisore suggerisce un ricalco dell'imposta aggiungendo anche il servizio di spazzamento strade, che il Comune ad avviso dello scrivente continua a tenere fuori dall'importo da mettere in riscossione, vista la convenzione in essere. T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in ,00. tenendo conto del trand storico degli ultimi esercizi.

13 Proventi da partecipazione all attività di accertamento tributario e contributivo L ente lo scorso anno in base alla convenzione in essere ha previsto un entrata di euro ,00, che non risulta incassata. Nel corso dell'esercizio attuale non ha proceduto ad appostare altre entrate di tale tipo. Contributo per permesso di costruire Il contributo è stato previsto in euro ,00 ed è interamente vincolato alle spese di investimento. Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base di calcoli e previsioni in base ai periodi precedenti. Come già detto va atteso il dato effettivo e definitivo. Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa dei servizi dell ente suddivisi tra servizi a domanda individuale, servizi indispensabili e servizi diversi è il seguente, in merito si osserva che il 55% dei costi è coperto con entrate: Servizi a domanda individuale Entrate/prov enti prev. 202 Spese/costi prev. 202 Mense scolastiche ,55 % di copertura 202 % di copertura 20 Totale ,55 SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 202 e con le previsioni dell esercizio 203 definitive, è il seguente:

14 Classificazione delle spese correnti per intervento Rendiconto 202 Rendiconto 203 Bilancio di previsione 204 Increm ento % 202/ Personale % 02 - Acquisto beni di cons. e materie pr % 03 - Prestazioni di servizi % 04 - Utilizzo di beni di terzi #DIV/0! 05 - Trasferimenti % 06 - Interessi passivi e oneri finanziari % 07 - Imposte e tasse % 08 - Oneri straordinari gestione corr % 09 - Ammortamenti di esercizio #DIV/0! 0 - Fondo svalutazione crediti #DIV/0! - Fondo di riserva #DIV/0! Totale spese correnti ,06% Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 204 in ,36 riferita a n. 7 dipendenti, pari a ,90 per dipendente. L incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7 dell art. 76 del 2/2008 comprensiva delle spese di personale delle società partecipate come chiarito dalla Corte dei Conti Sezione delle Autonomie con deliberazione n. 4/AUT/20 depositata il 28/2/ risulta del 37%. Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 204 al 206, non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 200 e sono automaticamente ridotti in misura proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del d.l. 78/200. Oneri straordinari della gestione corrente A tal fine è stata prevista nel bilancio 204 la somma di euro ,00 destinata in particolare al fondo svalutazione crediti. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 66 del tuel (non inferiore allo 0,30 e non superiore al 2% del totale delle spese correnti inizialmente previste) ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al 0,65 % delle spese correnti.

15 SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale, pari a ,09, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 5 delle verifiche degli equilibri: un autentico libro dei sogni. Indebitamento Le spese d investimento previste nel 204 sono finanziate con indebitamento per ,00 con assunzione di mutui. INDEBITAMENTO L ammontare dei prestiti previsti per il finanziamento di spese in conto capitale risulta compatibile per l anno 204 con il limite della capacità di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come modificato dall art.8 della legge n. 83/20, come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 202 Euro Limite di impegno di spesa per interessi passivi (8%) Euro ,2 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti Euro Incidenza percentuale sulle entrate correnti % 2,9% Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui Euro Interessi passivi % su entrate correnti Limite art.204 Tuel 8% 6% 4% Percentuale 2,9% 3,32% 3,3% Interessi passivi e oneri finanziari diversi La previsione di spesa per interessi passivi e oneri finanziari diversi, pari a , oltre euro per i mutui che si intendono contrarre, è congrua sulla base del riepilogo predisposto dal responsabile del servizio finanziario dei mutui e degli altri prestiti contratti a tutt oggi e rientra nel limite di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come modificato dall art.8 della legge 83/20. L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione:

16 anno residuo debito nuovi prestiti prestiti rimborsati estinzioni anticipate totale fine anno abitanti al 3/ debito medio per abitante 88, , , , , ,822 Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: anno oneri finanziari quota capitale totale fine anno Anticipazioni di cassa E stata iscritta in bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III, una previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti previsto dalle norme vigenti, come risulta dal seguente prospetto: Entrate correnti (Titolo I, II, III) Euro Anticipazione di cassa Euro Percentuale 23,87% VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE Il bilancio pluriennale è redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 7 del Tuel e secondo lo schema approvato con il d.p.r. n. 94/96 Le previsioni pluriennali , suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione:

17 Entrate Previsione 204 Previsione 205 Previsione 206 Totale triennio Titolo I Titolo II Titolo III Titolo IV Titolo V Somma Avanzo presunto Totale Spese Previsione 204 Previsione 205 Previsione 206 Totale triennio Titolo I Titolo II Titolo III Somma Disavanzo presunto Totale Le previsioni pluriennali di spesa corrente suddivise per intervento presentano la seguente evoluzione: Classificazione delle spese correnti per intervento Previsioni 204 Previsioni 205 var.% Previsioni Personale , Acquisto di beni di consumo e materie prime , Prestazioni di servizi , Utilizzo di beni di terzi 05 - Trasferimenti , Interessi passivi e oneri finanziari , Imposte e tasse , Oneri straordinari della gestione corrente , Ammortamenti di esercizio 0 - Fondo svalutazione crediti - Fondo di riserva , Totale spese correnti ,

18 La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale risulta così finanziata: Coperture finanziarie degli investimenti programmati Previsione 204 Previsione 205 Previsione 206 Totale triennio Titolo IV Alienazione di beni 0 Trasferimenti c/capitale regione Trasferimenti c/capitale da enti pubblici Trasferimenti da altri soggetti Totale Titolo V Finanziamenti a breve termine Assunzione di mutui e altri prestiti Emissione di prestiti obbligazionari Totale Avanzo di amministrazione Risorse correnti destinate ad investimento Totale In merito si osserva come nel primo anno siano concentrate tutte le opere pubbliche da realizzare con un importo rilevante di entrate e di uscite. Non sembra, come già detto, possibile realizzare tutte le opere programmate. Le risorse derivanti da indebitamento sono integralmente destinate a spese d investimento. OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI L organo di revisione a conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti considera: a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 204 Che le previsioni di entrata e spesa corrente, pur complessivamente attendibili e congrue, devono essere verificate relativamente agli effettivi introiti circa le principali voci di entrata (come già sottolineato) IMU, TARSU, IUC, Addizionale Comunale e Fondo, anche se in base ai dati storici risultano attendibili. b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali Anche le entrate e le uscite pluriennali sono complessivamente attendibili e congrue, fermo restando la necessità di riscontri e di verifica delle modifiche normative e degli effettivi trasferimenti a favore del Comune. c) Riguardo alle previsioni per investimenti Conforme la previsione dei mezzi di copertura finanziaria e delle spese per investimenti, anche se appare evidentemente eccessiva la previsione di interventi nell'anno 204, come già sottolineato.

19 d) Riguardo agli obiettivi di finanza pubblica (patto di stabilità) Con le previsioni contenute nello schema di bilancio, l ente può conseguire negli anni 204, 205 e 206, gli obiettivi di finanza pubblica. e)riguardo ai proventi per rilascio permesso di costruire. Tenuto conto che l accertamento di tale particolare entrate dipende dalla richieste di costruire il cui andamento è influenzato dall andamento del mercato immobiliare si ritiene necessario impegnare le spese corrispondenti solo al momento dell accertamento della entrata. f) Riguardo al sistema informativo contabile L organo di revisione, al fine di consentire il controllo delle limitazioni disposte, ritiene necessario che il sistema informativo contabile sia organizzato per la rilevazione contestuale delle seguenti spese: - spese di personale come individuate dall art. comma 557 (o 562) della legge 296/06, - spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 legge 33/08); - spese sottoposte ai limiti di cui all art.6 del d.l. 78/200. g) Riguardo alle delibere regolamentari e tariffarie relative ad entrate tributarie L organo di revisione richiede ai sensi del comma 5 dell art.3 del d.l. 20/20 l invio al Mef, Dipartimento delle finanze, entro il termine di cui all art.52, comma 2 del d.lgs.446/97 (entro 30 giorni dalla data di esecutività della delibera) e comunque entro 30 gg dalla data di scadenza del termine previsto per l approvazione del bilancio di previsione 204, delle deliberazioni regolamentari e tariffarie relative alle entrate tributarie del Comune per la successiva pubblicazione nel sito informatico del Mef. Il mancato invio secondo le modalità che verranno stabilite da apposito decreto interministeriale blocca le risorse spettanti all ente. h)riguardo alle gare bandite dal 3/3/203 dai Comuni inferiori a abitanti L organo di revisione richiede dal 3/3/202,ai sensi dell art.23 comma 4 del d.l. 20/20, l utilizzo per tutti gli acquisti di beni e servizi e per l aggiudicazione di lavori di centrali di committenza associate costituite nell ambito delle Unioni dei comuni o tramite specifiche convenzioni. CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l articolo 239 del Tuel e tenuto conto: del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario delle variazioni rispetto all anno precedente l organo di revisione, ricordando la quantomai necessaria verifica in sede di salvaguardia e/o assestamento circa l'effettivo importo delle entrate ricordate, esprime, pertanto, parere favorevole, condizionato alla effettiva realizzazione delle entrate previste, sulla proposta di bilancio di previsione 204 e sui documenti allegati. L ORGANO DI REVISIONE