BUDGET E ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI
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- Achille Marino
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1 BUDGET E ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI DOTT. SSA FRANCESCA COCCIA DOTT. RICCARDO PATIMO 1
2 DAL BUSINESS PLAN AL BUDGET IL BUSINESS PLAN IL BUDGET DEFINISCE LE RELAZIONI TRA TRADUCE LE INDICAZIONI DEL B.PLAN IN STRATEGIA IMPIEGO RISORSE SUPPORTO OBIETTIVI DA ASSEGNARE AI RESPONSABILI DELLE VARIE UNITÀ ORGANIZZATIVE 2
3 IL BUDGET ESPLICITA / FORMALIZZA INDIVIDUA COSA FARE PER RAGGIUNGERE OBIETTIVI È UNO STRUMENTO DI ANALISI DELLA FATTIBILITÀ 3
4 IL BUDGET TRADUCE GLI OBIETTIVI IN MISURE FISICHE ECONOMICHE È ORIENTATO FUNZIONALMENTE CONTABILMENTE 4
5 IL BUDGET CARATTERISTICHE 1 ARCO TERMPORALE DI RIFERIMENTO CONTENUTO DI SOLITO 1 ANNO 2 3 RIPARTIZIONE ORIZZONTE TEMPORALE IN PERIODI PIÙ RISTRETTI ASSENZA DI FORMA/STRUTTURA VINCOLANTE MESI, TRIMESTRI, SEMESTRI FLESSIBILITÀ DI PROGETTAZIONE 4 ADATTABILITÀ AL MUTARE DELLE CONDIZIONI DI RIFERIMENTO 5
6 CONCETTO E USO DEL BUDGET ERRORI COMUNI HA SCOPI DIFFERENTI CONSIDERARLO UN BILANCIO DI PREVISIONE È PIÙ ARTICOLATO/ANALITICO ANALIZZA ARCHI TEMPORALI PIÙ BREVI UTILIZZARLO PER PRENOTARE RISORSE SPOSTAMENTO ATTENZIONE DALL USO EFFICIENTE/EFFICACE DELLE RISORSE ALLA DIFESA DELLE PROPRIE POSIZIONI MANGERIALI COSTRUIRLO AUMENTANDO DATI ESERCIZIO PRECEDENTE IN BASE AL TASSO DI INFLAZIONE NON TIENE CONTO DELLE REALI ESIGENZE DA RISPETTARE PER RAGGIUNGERE GLI OBIETTIVI DEL PIANO 6
7 ESEMPI DI STRATEGIE AUMENTO FATTURATO / UTILI FOCALIZZAZIONE INTERRELAZIONI FRA LE ASA AUMENTO QUOTE MERCATO VANTAGGIO TECNOLOGICO USO PRODOTTI COMPLEMENTARI LEADERSHIP DI COSTO SELEZIONE CONCORRENTI INTEGRAZIONE ORIZZONTALE / VERTICALE DIFFERENZIAZIONE CONTRASTO PRODOTTI SOSTITUTIVI DIFESA / ATTACCO 7
8 ESEMPI DI STRATEGIE LEADERSHIP DI COSTO ESSERE IL PRODUTTORE CON IL PIÙ BASSO COSTO DEL SETTORE DIFFERENZIAZIONE RICERCARE L UNICITÀ NEL SETTORE ATTRAVERSO ALCUNE CARATTERISTICHE DEL PRODOTTO OFFERTO FOCALIZZAZIONE CONCENTRARSI IN UNO O ALCUNI SEGMENTI DEL SETTORE VANTAGGIO TECNOLOGICO COSTRUIRE VANTAGGI COMPETITIVI ATTRAVERSO L INNOVAZIONE TECNOLOGICA 8
9 ESEMPI DI STRATEGIE SELEZIONE CONCORRENTI PRIVILEGIARE O OSTACOLARE ALCUNI CONCORRENTI CONTRASTO PRODOTTI SOSTITUTIVI CREAZIONE DI BARRIERE CHE RENDANO NON VANTAGGIOSO IL COMMERCIO DI PRODOTTI SOSTITUTIVI INTERRELAZIONI FRA LE ASA STABILIRE O MIGLIORARE I RAPPORTI TRA LE AREE STRATEGICHE DI AFFARI USO PRODOTTI COMPLEMENTARI INDIVIDUARE I PRODOTTI COMPLEMENTARI PER IL RAFFORZAMENTO DELLE VENDITE DEL PRODOTTO PRINCIPALE 9
10 IL SISTEMA DEI BUDGET BUDGET GENERALE BUDGET ECONOMICO BUDGET PATRIMONIALE BUDGET FINANZIARIO BUDGET OPERATIVI BUDGET FONTI E IMPIEGHI BUDGET INVESTIMENTI BUDGET DI CASSA 10
11 TIPOLOGIE DI BUDGET 1 BUDGET SINTETICI 2 BUDGET OPERATIVI 3 BUDGET DEGLI INVESTIMENTI 4 BUDGET FINANZIARI 11
12 BUDGET OPERATIVI BUDGET VENDITE POLITICA SCORTE BUDGET PRODUZIONE BUDGET COSTI R&D BUDGET COSTI COMMERCIALI BUDGET MATERIE PRIME BUDGET MOD BUDGET COSTI INDIRETTI PRODUZIONE VENDITE DISTRIBUZIONE PUBBLICITÀ BUDGET ACQUISTI BUDGET COSTO DEL VENDUTO BUDGET SERVIZI GENERALI BUDGET ECONOMICO
13 BUDGET PRODUZIONE ARTICOLAZIONE IN 1 BDG MATERIE PRIME 2 BDG MANODOPERA DIRETTA 3 BDG ALTRI COSTI INDIRETTI PRODUZIONE 4 BDG SPESE GENERALI PRODUZIONE 13
14 BUDGET PRODUZIONE PROGRAMMA DI PRODUZIONE SCOPO QUANTIFICARE N. UNITÀ DI PRODOTTO DA REALIZZARE 14
15 BUDGET PRODUZIONE PROGRAMMA DI PRODUZIONE BDG VENDITE IMPRESE CON MAGAZZINO SCORTE 15
16 BUDGET PRODUZIONE PROGRAMMA DI PRODUZIONE BDG VENDITE RIMANENZE INIZIALI PRODOTTI FINITI E SEMILAVORATI RIMANENZE FINALI PRODOTTI FINITI E SEMILAVORATI PROGRAMMA DI PRODUZIONE 16
17 BUDGET PRODUZIONE N. UNITÀ DI PRODOTTO DA REALIZZARE STIMA CONSUMI MATERIE PRIME (MP) MANODOPERA DIRETTA (MOD) ALTRI MATERIALI DIRETTI BDG PRODUZIONE 17
18 BUDGET PRODUZIONE BUDGET MATERIE PRIME POSSIBILE ARTICOLAZIONE TIPO PRODOTTO TIPO MATERIA PRIMA PERIODO RIFERIMENTO 18
19 BUDGET PRODUZIONE BUDGET MATERIE PRIME (ESEMPIO) MATERIA PRIMA (A) PRODOTTO X CONSUMO UNITARIO (1) COSTO UNITARIO (2) N. PEZZI DA REALIZZARE (3) COSTO TOTALE (1) X (2) X (3) GENNAIO FEBBRAIO ECC. TOTALE ANNUO PRODOTTO X 19
20 BUDGET PRODUZIONE BUDGET MANODOPERA DIRETTA POSSIBILE ARTICOLAZIONE PRODOTTO PERIODO X Y Z Ecc. SEMESTRE TRIMESTRE MESE Ecc. 20
21 BUDGET PRODUZIONE BUDGET MANODOPERA DIRETTA (ESEMPIO) MANODOPERA DIRETTA PRODOTTO X CONSUMO ORE MOD (1) COSTO UNITARIO MOD (2) N. PEZZI DA REALIZZARE (3) COSTO TOTALE (1) X (2) X (3) GENNAIO FEBBRAIO ECC. TOTALE ANNUO PRODOTTO X 21
22 BUDGET PRODUZIONE PROGRAMMA SPESE GENERALI PRODUZIONE AMMORTAMENTI ENERGIA ELETTRICA STIMA SPESE MOD INDIRETTA MANUTENZIONI ORDINARIE 22
23 BUDGET PRODUZIONE BUDGET SPESE GENERALI PRODUZIONE (ESEMPIO) COSTI FISSI DI PRODUZIONE COSTI VARIABILI DI PRODUZIONE PRODOTTO X AMM,TI MOI ENERGIA ELETTRICA MANUTENZIONI ALTRI COSTI TOTALE GENNAIO ECC. TOTALE ANNUO PRODOTTO X 23
24 BUDGET PRODUZIONE SPESE GENERALI PRODUZIONE FISSE VARIABILI AMMORTAMENTI E MOD INDIRETTA ENERGIA ELETTRICA E MANUTENZIONI ORDINARIE BUONA INCERTA ATTENDIBILITÀ STIMA 24
25 BUDGET INVESTIMENTI SCOPI QUANTIFICARE AGEVOLARE SCELTE TRA INVESTIMENTI DA REALIZZARE ALTERNATIVI 25
26 BUDGET INVESTIMENTI BUDGET INVESTIMENTI (ESEMPIO) INVESTIMENTO IMPORTO EURO VITA UTILE ANNI QUOTA AMMORTAMENTO F.DO AMMORTAMENTO IMMOBILI IMPIANTI PUBBLICITÀ ECC. TOTALE INVESTIMENTI PRODOTTO X 26
27 BUDGET INVESTIMENTI INVESTIMENTI TIPI STRATEGICI INNOVATIVI DI ESPANSIONE ACCRESCIMENTO CAPACITÀ PRODUTTIVA AZIENDA DI RAZIONALIZZAZIONE PER RECUPERO EFFICIENZA DI SOSTITUZIONE PER MANTENIMENTO LIVELLO PRODUTTIVITÀ 27
28 BUDGET INVESTIMENTI INVESTIMENTI ECONOMICI METODI DI SCELTA REDDITIVITÀ INVESTIMENTO (METODO DEL ROI) TEMPO DI RECUPERO (PAY BACK PERIOD) FINANZIARI VAN (VALORE ATTUALE NETTO) TIR (TASSO INTERNO RENDIMENTO) 28
29 BUDGET FINANZIARI TIPOLOGIE FONTI E IMPIEGHI DI CASSA 29
30 BUDGET FINANZIARI BUDGET DI CASSA ENTRATE / USCITE GEN FEB ECC TOTALE SALDO INIZIALE ENTRATE GESTIONE CORRENTE 000 USCITE GESTIONE CORRENTE ENTRATE GESTIONE EXTRA-CORRENTE USCITE GESTIONE EXTRACORRENTE SALDO MENSILE SALDO PROGRESSIVO
31 BUDGET DI CASSA UN ESEMPIO PRATICO BUDGET DI CASSA ELEMENTI 3 FOGLI EXCEL PREVISIONI DATI CONSUNTIVI REPORT ENTRATE E USCITE 31
32 BUDGET DI CASSA UN ESEMPIO PRATICO BUDGET DI CASSA COSTRUZIONE INDIVIDUAZIONE ENTRATE / USCITE TIPICHE DETERMINAZIONE IMPORTO E SCADENZA ENTRATE / USCITE SUDDIVISIONE ENTRATE / USCITE FISSE VARIABILI 32
33 BUDGET DI CASSA UN ESEMPIO PRATICO BUDGET DI CASSA COSTRUZIONE DETERMINAZIONE IMPORTO ENTRATE / USCITE SCADENZA CONTRATTI FATTURE DATI STORICI 33
34 BUDGET DI CASSA UN ESEMPIO PRATICO BUDGET DI CASSA COSTRUZIONE SUDDIVISIONE FISSE ESEMPI AFFITTI ENTRATE / USCITE DAL VOLUME DI ATTIVITÀ VARIABILI DIPENDONO DIPENDENTI DALLE RELAZIONI RICAVI/COSTI CCIAA E DEPOSITO BILANCIO DAGLI IMPREVISTI 34
35 BUDGET DI CASSA UN ESEMPIO PRATICO BUDGET DI CASSA COSTRUZIONE REDAZIONE BUDGET DI CASSA REPORT RILEVAZIONE ENTRATE E USCITE A CONSUNTIVO INCROCIO PREVISIONI / CONSUNTIVO MISURAZIONE DIFFERENZE FEED BACK 35
36 BUDGET DI CASSA UN ESEMPIO PRATICO BUDGET DI CASSA VANTAGGI SIMULABILITÀ EFFETTI IMPREVISTI SUI FLUSSI FINANZIARI PIANIFICABILITÀ RICHIESTE FINANZIAMENTO A ISTITUTI DI CREDITO MIGLIORE GESTIONE DILAZIONI CLIENTI E FORNITORI ATTIVABILITÀ NUOVE PROCEDURE CONTROLLO 36
37 FUNZIONAMENTO SISTEMA DEI BUDGET 1 FISSAZIONE OBIETTIVI BUDGETING 2 DETERMINAZIONE PERCORSI AZIONE 3 VERIFICA PERIODICA RISULTATI RAGGIUNTI REPORTING 4 ADOZIONE CORRETTIVI FEED BACK 37
38 INTENSIFICAZIONE DEL FEED BACK SCOMPOSIZIONE PER OPERARE PERCORSI AZIONE INTERVENTI CORRETTIVI IN PERIODI INTERMEDI PRIMA DELLA CONCLUSIONE DEI PROGRAMMI 38
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