SOMMARIO. Circolare n. 7/2012. Castelfranco Veneto, 01/06/2012. Spett. li CLIENTI LORO SEDI

Transcript

1 Dott. Mario Conte Ragioniere Commercialista Dott. Dario Cervi Ragioniere Commercialista Dott. Giovanni Orso Dottore Commercialista Rag. Pierluigi Martin Consulente aziendale Dott.ssa Arianna Bazzacco Dottore Commercialista Dott. Oscar Sartor Dottore Commercialista Circolare n. 7/2012 Castelfranco Veneto, 01/06/2012 Spett. li CLIENTI LORO SEDI SOMMARIO 1) SCADENZE DI UNICO ) CCIAA: DIRITTO CAMERALE ) IMU: IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI SCADENZA APPROFONDIMENTO

2 1) SCADENZE DI UNICO 2012 (IRPEF, IRES, IRAP E IVA) PROROGA Un apposito DPCM in corso di pubblicazione ha previsto che i versamenti risultanti dal mod. UNICO / IRAP 2012 in scadenza il (18.7 con la maggiorazione dello 0,40%) possono essere effettuati ENTRO IL (senza maggiorazione) o dal 10.7 al con la maggiorazione dello 0,40%. SOGGETTI INTERESSATI Possono beneficiare della proroga: a)tutte le persone fisiche, siano esse privati, imprenditori o lavoratori autonomi che presentano il mod. UNICO 2012 a prescindere dal regime applicato (nuove iniziative, minimi, ecc.) e dal fatto che, per coloro che esercitano un attività d impresa / lavoro autonomo, sia o meno stato elaborato il relativo studio di settore; b)i soggetti diversi dalle persone fisiche (ad esempio, sas, snc, srl, spa) a condizione che. esercitino un attività per la quale è stato elaborato lo studio di settore e non siano esclusi dall applicazione dello stesso a causa di ricavi/compensi superiori a SOGGETTI ESCLUSI Non possono fruire della proroga: - i soggetti che, avendo ricavi/compensi 2011 superiori a ma non a , non applicano gli studi di settore ma sono comunque tenuti a compilare i relativi modelli (causa di esclusione 3 ); - i soggetti che siano tenuti, in base al termine ordinario, ad effettuare il versamento delle imposte derivanti dal mod. UNICO / IRAP 2012, entro il (ad esempio, le società che approvano il bilancio nel mese di giugno usufruendo del maggiore termine di 180 giorni dalla chiusura dell esercizio, in quanto le stesse sono naturalmente tenute ad effettuare i versamenti entro il 16.7 (16.8 con la maggiorazione dello 0,40% che slitta al 20.8 per effetto della c.d. Proroga di Ferragosto ); Per quanto riguarda le società di capitali, si ricorda che la scadenza per il versamento delle imposte è strettamente correlata alla data di approvazione del bilancio. In particolare, qualora: approvazione bilancio al 31/12/2011 Termine di versamento imposte (es. 1/1 31/12/2011) ENTRO 120 giorni dal 31/12/ /06/2012 (ovvero 9 luglio 2012 se società con studi di settore) OLTRE 120 giorni dal 31/12/2011 Il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è avvenuta l approvazione se il bilancio non viene approvato entro i 180 giorni dal 31/12/11 il versamento delle imposte dovrà comunque essere effettuato entro il 16 luglio 2012

3 Si riepilogano di seguito le nuove scadenze CONTRIBUENTI VERSAMENTI TERMINE ORDINARIO TERMINE PROROGATO SENZA 0,40% CON 0,40% Persone fisiche derivanti da: - mod. UNICO - mod. IRAP (18.7 con 0,40%) Soggetti diversi da persone fisiche per i quali sono stati elaborati gli studi di settore Soggetti per i quali non sono previsti gli studi di settore derivanti da: - mod. UNICO - mod. IRAP derivanti da: - mod. UNICO - mod. IRAP (18.7 con 0,40%) (18.7 con 0,40%) Nessuna proroga Nessuna proroga RATEIZZAZIONE Il versamento del saldo 2011 e del primo acconto 2012 in scadenza al 18 giugno 2012 ovvero al 9 luglio 2012 possono essere rateizzati. Il numero massimo di rate varia a seconda che il contribuente: sia titolare o meno di partita Iva e a seconda della data di versamento della prima rata. La rateazione comporta l applicazione del tasso di interesse mensile forfetario pari allo 0,33%, indipendentemente dal giorno in cui avviene il versamento. Si ricorda che il secondo acconto per il periodo di imposta 2012 non può essere rateizzato. IVA L importo dovuto a titolo di saldo Iva per il periodo di imposta 2011 (la cui scadenza ordinaria era il 16 marzo scorso) può essere versato dai soggetti che presentano la dichiarazione Iva con il modello Unico entro il termine per il versamento del saldo (18 giugno/ 9 luglio). In questi casi, dovrà essere applicata una maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese per il periodo compreso tra il 17 marzo 2012 e il termine di pagamento. Modalità di versamento e compensazione I versamenti d imposta devono essere effettuati attraverso il modello di pagamento F24. I codici di versamento da utilizzare per il versamento delle imposte in oggetto sono i seguenti: Tipologia di imposta IRPEF IRES Imposte sui redditi saldo Imposte sui redditi acconto prima rata Imposte sui redditi acconto seconda rata Iva annuale saldo 6099 Irap - saldo 3800 Irap - acconto prima rata 3812 Irap - acconto seconda rata 3813 Interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili Sez. Erario 1668 Interessi pagamento dilazionato importi rateizzabili Sez. Regioni 3805

4 2) CCIAA: DIRITTO CAMERALE 2012 Vengono confermate anche per quest'anno le misure del diritto annuale già applicate nel Il diritto camerale è dovuto annualmente alla Camera di Commercio, in cui è ubicata la sede legale, da parte di tutte le imprese iscritte o annotate nel Registro delle Imprese al 1 gennaio di ogni anno, nonché dalle imprese iscritte o annotate nel Registro delle Imprese nel corso dell'anno di riferimento. Soggetti esclusi Sono escluse dal pagamento del diritto annuale: le imprese nei confronti delle quali sia stato adottato un provvedimento di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa nell'anno 2011 (salvo l'esercizio provvisorio dell'attività); le imprese individuali che abbiano cessato l'attività nel corso del 2011 e abbiano presentato la domanda di cancellazione dal Registro Imprese entro il 30 gennaio 2012; le società ed altri enti collettivi che abbiano approvato il bilancio finale di liquidazione nell'anno 2011 e abbiano presentato la domanda di cancellazione al Registro delle Imprese entro il 30 gennaio 2012; le cooperative nei confronti delle quali l'autorità Governativa abbia adottato un provvedimento di scioglimento (ex art.2545-septiesdecies c.c.) nell'anno Misura del diritto Tipologia d'impresa/società sede U. locale Imprese iscritte nella sezione ordinaria del Registro Imprese (comprese ditte individuali iscritte in sezione ordinaria, le società 200,00 40,00 semplici NON agricole e le società tra avvocati) Imprese individuali iscritte nella sezione speciale del Registro Imprese 88,00 18,00 Società semplici agricole 100,00 20,00 Unità locali e/o sedi secondarie di imprese con sede principale all estero 110,00 Soggetti iscritti al Rea (associazioni, fondazioni, comitati, ecc..) 30,00 Società di persone * * Società di capitali * * Si ricorda che è stato introdotto l obbligo di pagare il diritto annuale anche per i soggetti iscritti solo nel Repertorio Economico Amministrativo (REA). (*) Per tutte le imprese iscritte alla sezione ordinaria (tipicamente le società di persone e di capitali) Il diritto annuale da versare si ottiene applicando al fatturato complessivo realizzato nel 2011, la misura fissa e le aliquote riportate nella sottostante tabella.

5 L'ammontare del fatturato va ricavato dai quadri del modello IRAP Aliquote in base al fatturato 2011 ai fini Irap Fatturato da euro a euro aliquote ,00 200,00 euro (misura fissa) oltre ,00 0,015% oltre ,00 0,013% oltre ,00 0,010% oltre ,00 0,009% oltre ,00 0,005% oltre ,00 0,003% oltre ,001% (fino ad un max. di ,00) Unità locali Le imprese che esercitano l'attività economica anche attraverso unità locali devono versare, per ogni unità e alla Camera di Commercio nel cui territorio ha sede l'unità locale, un diritto pari al 20% di quello dovuto per la sede principale fino ad un massimo di 200,00 euro per ciascuna unità locale. Le unità locali e le sedi secondarie di imprese con sede principale all'estero devono versare per ciascuna di esse in favore della Camera di Commercio nel cui territorio competente sono ubicate, un diritto annuale pari a 110,00 euro. Modalità di pagamento Il diritto si versa mediante il mod.f24 (sezione IMU ed altri tributi locali) con anno di riferimento 2012 e codice tributo Tale importo è compensabile con altre voci a credito presenti nella delega unificata. Se sono dovuti diritti a più Camere di Commercio, va compilato sul modello F24 un rigo per ognuna di esse indicando distintamente gli importi dovuti a ciascuna Camera di Commercio e la relativa sigla provincia. Scadenza pagamento Il pagamento deve essere effettuato entro il 18 giugno 2012, ovvero entro il termine previsto per il pagamento del primo acconto delle imposte sui redditi, oppure entro 30 giorni dalla data di scadenza con la maggiorazione dello 0,40%. Mancato pagamento Si ricorda che il pagamento del diritto annuale è condizione essenziale per il rilascio delle certificazioni da parte dell'ufficio Registro Imprese. Quindi, in caso di mancato pagamento il sistema informatico delle CCIAA non permette l'emissione di certificati relativi ad imprese non in regola con il pagamento.

6 3) IMU IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI TERMINE VERSAMENTO ALIQUOTE BASE 18/6/2012 ACCONTO pari al 50% dell imposta calcolata applicando le aliquote base (Per la prima casa si può scegliere di pagare l acconto in 3rate) 0,76% 0,4% prima casa e pertinenze (max 1 per per tipo di pertinenza) su tutti gli altri immobili diversi dai rurali strumentali 17/9/2012 2^rata per i soggetti che hanno optato per il pagamento in 3 rate sulla prima casa. (previsto solo per il 2012) 0,20% sui rurali strumentali 30/9/2012 Termine entro cui ogni Comune deve definire le aliquote comunali 30/11/2012 Termine ultimo per iscrivere al Catasto edilizio urbano i fabbricati rurali ancora censiti al catasto terreno 10/12/2012 Termine entro cui il Governo può intervenire con un DCPM per modificare le aliquote base, le delibere comunali e le detrazioni sulla prima casa. 17/12/2012 CONGUAGLIO IMU si dovrà calcolare l imposta dovuta su base annua alla luce dell aliquota definitiva fissata da Stato e Comune, poi bisognerà sottrarre l importo già versato in acconto. da 0,2% a 0,6% da 0,46% a 1,06% Sulla prima casa Sugli altri immobili Per ulteriori approfondimenti è disponibile sul nostro sito internet, nell area archivio news, la Circolare n. 3/DF del Ministero dell Economia e delle Finanze con tutti gli ultimi chiarimenti. Cordiali saluti Conte & Cervi Commercialisti Associati