Periodico informativo n. 16/2011

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1 Periodico informativo n. 16/2011 Comunicazione annuale dati Iva entro il Gentile cliente, è nostra cura metterla al corrente, con il presente documento informativo, che il 28 febbraio scade il termine per la presentazione della Comunicazione annuale dati Iva 2011 relativa al periodo d imposta Con la Comunicazione annuale dati Iva viene fatto un riepilogo delle operazioni Iva effettuate nel 2010 ma non ha lo scopo di determinare l imposta dovuta dai contribuenti, che sarà invece definita con la presentazione della dichiarazione annuale. Premessa Come previsto dall art. 8-bis, DPR n. 322/98, i contribuenti dotati di Partita Iva (salvo alcune eccezioni) sono obbligati a trasmettere all Agenzia delle Entrate la Comunicazione dati IVA. Va evidenziato che la stessa, non essendo prevista al fine di determinare l'imposta dovuta dal contribuente, non ha natura dichiarativa. Nella comunicazione in esame devono essere riepilogate le risultanze delle operazioni effettuate nel 2010, in modo tale da determinare l IVA a debito o a credito.

2 Soggetti obbligati/esonerati Sono obbligati alla trasmissione della comunicazione in esame i titolari di partita IVA tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale: anche se non hanno effettuato operazioni imponibili nel 2010; anche se non sono tenuti all effettuazione delle liquidazioni periodiche. In merito alla presentazione della comunicazione dei dati Iva, vi sono delle ipotesi di esonero di presentazione, individuate dall articolo 8-bis del DPR n. 322 del Non sono infatti tenuti alla presentazione della comunicazione dati Iva: i contribuenti che nel 2010 hanno effettuato soltanto operazioni esenti, anche nel caso in cui siano tenuti a presentare la dichiarazione annuale Iva per rettifiche della detrazione. L'esonero non si applica invece se i medesimi contribuenti hanno registrato operazioni intracomunitarie (ad esempio, acquisto di oro, argento puro, rottami, eccetera) per le quali diventano soggetti passivi d'imposta in base al meccanismo dell'inversione contabile; coloro che si sono avvalsi della dispensa dagli adempimenti (articolo 36-bis, Dpr 633/1972) e hanno realizzato esclusivamente operazioni esenti; i produttori agricoli che nel 2010 hanno conseguito un volume d affari non superiore a 7mila euro; chi esercita attività di organizzazione di giochi, intrattenimenti e altre attività riportate nella tabella allegata al Dpr 640/1972 e non ha optato per l'applicazione dell'iva nei modi ordinari; le imprese individuali che hanno dato in affitto l'unica azienda e non hanno esercitato, nel 2010, altra attività rilevante agli effetti dell'iva; le associazioni senza fini di lucro, sportive dilettantistiche, pro-loco (legge 398/1991) esonerate dagli adempimenti Iva per tutti i proventi conseguiti nell'esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali; i soggetti passivi Iva residenti in altri Stati comunitari che, nel 2010, hanno effettuato soltanto operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza obbligo di pagamento dell'imposta; i contribuenti che si sono avvalsi del regime dei "minimi";

3 i soggetti di cui all'articolo 74 del Dpr 917/1986 (organi e amministrazioni dello Stato; comuni, consorzi tra enti locali, associazioni ed enti gestori di demani collettivi, comunità montane, province e regioni); gli enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali; i soggetti sottoposti a procedure concorsuali; le persone fisiche che nel 2010 hanno realizzato un volume di affari non superiore a 25mila euro, anche se tenuti a presentare la dichiarazione annuale. Dichiarazione Iva autonoma entro febbraio Sono inoltre esonerati dalla presentazione della Comunicazione annuale dati Iva anche i soggetti che: presentano la Dichiarazione Iva autonoma entro il 28 febbraio. Al riguardo si fa presenta che: sono tenuti alla presentazione della Dichiarazione Iva in forma autonoma le società di capitali e gli enti soggetti ad IRES con periodo d imposta non coincidente con l anno solare nonché i soggetti, diversi dalle persone fisiche, con periodo d imposta chiuso in data anteriore al 31 dicembre 2010; le società controllanti e controllate, che partecipano alla liquidazione dell IVA di gruppo ai sensi dell art. 73, anche per periodi inferiori all anno; i soggetti risultanti da operazioni straordinarie o da altre trasformazioni sostanziali soggettive tenuti a comprendere nella propria dichiarazione annuale il modulo relativo alle operazioni dei soggetti fusi, incorporati, trasformati, ecc., qualora quest ultimi abbiano partecipato durante l anno alla procedura della liquidazione dell IVA di gruppo; i curatori fallimentari e i commissari liquidatori, per le dichiarazioni da questi presentate per conto dei soggetti falliti o sottoposti a procedura di liquidazione coatta amministrativa, per ogni periodo d imposta fino alla chiusura delle rispettive procedure concorsuali; i soggetti non residenti che si avvalgono di un rappresentante fiscale tenuto a presentare la dichiarazione IVA per loro conto; i soggetti non residenti identificati direttamente ai sensi dell art. 35-ter;

4 particolari soggetti (ad es., i venditori porta a porta ), qualora non siano tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata, in quanto titolari di redditi per i quali non sussiste l obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi; i soggetti risultanti da operazioni straordinarie o da altre trasformazioni sostanziali soggettive, avvenute nel periodo compreso tra il 1 gennaio 2011 e la data di presentazione della dichiarazione relativa al 2010, tenuti a presentare tale dichiarazione annuale per conto dei soggetti estinti a seguito della operazione intervenuta. dal hanno la facoltà di presentare la Dichiarazione Iva in forma autonoma i contribuenti che presentano un credito Iva; dal (Circolare n. 1/E/2011) possono presentare la Dichiarazione Iva in forma autonoma oltre a coloro che si trovano a credito Iva anche i contribuenti che presentano un debito Iva (la dichiarazione Iva deve obbligatoriamente essere presentata entro febbraio). Natura della comunicazione Si ricorda che, non avendo natura dichiarativa: l omissione della comunicazione ovvero l invio della stessa con dati incompleti o errati non comporta l applicazione delle sanzioni previste per l omessa o infedele dichiarazione, bensì la sanzione da 258 a prevista dall art. 11, D.Lgs. n. 471/97 per l omissione di ogni comunicazione prescritta dalla legge tributaria... o invio di tali comunicazioni con dati incompleti o non veritieri ; eventuali errori o omissioni riportati nella comunicazione non possono essere integrati o rettificati utilizzando il ravvedimento operoso. I dati corretti dovranno essere riportati in sede di dichiarazione annuale IVA.

5 Scadenza La Comunicazione dati IVA va trasmessa, esclusivamente in via telematica, entro il mese di febbraio di ogni anno. In particolare, per il 2010 la comunicazione va presentata: entro il Ravenna, 09 febbraio 2011 p. Se.t.am. Flavia Valmorra - Roberto Garavini