COMUNICAZIONE ANNUALE & DICHIARAZIONE IVA PER L ANNO a cura del Dott. C. ZAGO - BOLZANO

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1 COMUNICAZIONE ANNUALE & DICHIARAZIONE IVA PER L ANNO 2014 a cura del Dott. C. ZAGO - BOLZANO 1

2 COMUNICAZIONE ANNUALE Presentazione solo telematica. Scadenza invio entro il 28 febbraio. Sommatoria operazioni attive e passive. Dichiarazione non ravvedibile, sanzione prevista da 258 a euro. 2

3 OBBLIGATI/ESONERATI OBBLIGATI: tutti i titolari di Partita Iva, che non siano per legge esonerati. ESONERATI: 1. Soggetti che hanno esclusivamente registrato nel 2014 operazioni ESENTI. 2. Persone fisiche che hanno realizzato un Volume d Affari non superiore a euro. 3. Soggetti in regime forfettario ed i minimi. 4. Agricoltori che usufruiscono del Regime di Esonero. 5. Contribuenti che presentano la dichiarazione annuale IVA entro il mese di febbraio Soggetti sottoposti a procedure concorsuali. 3

4 CONTENUTI OPERAZIONI ATTIVE: CD1 totale imponibile operazioni attive di cui: operazioni non imponibili operazioni esenti cessioni intracomunitarie di beni di cui cessioni beni strumentali. OPERAZIONI PASSIVE CD2 totale operazioni passive di cui: acquisti non imponibili acquisti esenti acquisti intracomunitari di beni di cui acquisti beni strumentali. IMPORTAZIONI SENZA PAGAMENTO DELL IVA CD3 esclusivamente importazioni di beni e prodotti semilavorati in oro e in argento, ovvero di rottami. DETERMINAZIONE DELL IVA DOVUTA O A CREDITO CD4: IVA esigibile CD5: IVA detratta CD6: IVA dovuta IVA a credito 4

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6 DICHIARAZIONE ANNUALE consente la liquidazione definitiva del debito o del credito del contribuente; consiste nella comunicazione della somma algebrica di tutte le operazioni attive e passive di un anno solare; permette la determinazione del "volume di affari" e quindi l'applicazione di eventuali semplificazioni o obblighi per l'anno successivo; costituisce la base sulla quale si fonda normalmente l'attività accertatrice dell A.F., che in virtù del suo potere esercita la facoltà di rettifica e accertamento 6

7 LE PRINCIPALI NOVITA Frontespizio: nel riquadro Dati del Contribuente sono stati eliminati i dati riservati ai soggetti non residenti; nel riquadro Dichiarante diverso dal contribuente, sono stati eliminati i dati relativi alla residenza estera. Modello: Quadro VA: il rigo VA14 è stato ridenominato, ed è riservato ai soggetti che presentano l ultima dichiarazione Iva, prima di aderire al nuovo regime dei minimi introdotto per l anno 2015 Quadro VE: nella sezione 2, è stato soppresso il rigo con l aliquota 21%; 7

8 LE PRINCIPALI NOVITA nella sezione 4, il rigo è stato implementato con l introduzione del nuovo campo 5, per le «OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE CESSIONI ALL ESPORTAZIONE»; nella stessa sezione, il rigo VE34 ha cambiato intestazione, e si riferisce alle operazioni che lo scorso anno entravano nel rigo VE39, ovvero le operazioni degli articoli da 7 a 7 septies. Quadro VF: nella sezione 1, è stato soppresso il rigo con l aliquota 21%; nella sezione 3-A, il rigo VF34 è stato implementato con l inserimento del campo 8, denominato «operazioni di cui agli articoli da 7 a 7 septies, senza diritto alla detrazione»; Quadro VO: sono stati reintrodotte le opzioni per le società agricole ai righi VO23 e VO24. 8

9 LE PRINCIPALI NOVITA Quadro VX: il rigo VX4 è stato modificato per recepire le nuove modalità di rimborso (società di comodo) con soppressione dei campi relativi ai contribuenti virtuosi e l introduzione di apposite dichiarazioni 9

10 DICHIARAZIONE ANNUALE IVA BASE E stata una novità 2010 per 2009 l istituzione del modello IVA BASE: Il modello IVA BASE/2015, è una versione semplificata del modello di dichiarazione annuale IVA/2015 e può essere utilizzato, in alternativa al predetto modello, dai contribuenti tenuti a comprendere la dichiarazione annuale IVA nel modello UNICO Le modalità ed i termini per la presentazione del modello IVA BASE/2015 sono le stesse previste per la presentazione del modello di dichiarazione annuale IVA/2015 in forma unificata. Il modello di dichiarazione IVA BASE è costituito da un modulo, composto dai quadri VA, VE, VF, VJ, VH, VL e VT. I dati relativi alla determinazione dell Iva da versare o del credito d imposta devono essere indicati nel quadro RX di UNICO Le opzioni e le revoche previste in materia di IVA e di imposte sui redditi devono essere comunicate utilizzando il quadro VO della dichiarazione annuale IVA/2015 da presentare nell ambito della dichiarazione unificata. A tal fine è prevista nel frontespizio del modello UNICO 2014 una specifica casella la cui barratura consente di segnalare la presenza del quadro VO. 10

11 DICHIARAZIONE ANNUALE IVA BASE Soggetti che possono utilizzare il modello: sia persone fisiche che soggetti diversi dalle persone fisiche, che nel corso dell anno: hanno determinato l imposta dovuta o l imposta ammessa in detrazione secondo le regole generali previste dalla disciplina Iva; non hanno applicato gli specifici criteri dettati dai regimi speciali Iva (es. agricoltori o agenzie di viaggio); hanno effettuato in via occasionale cessioni di beni usati e/o operazioni per le quali è stato applicato il regime per le attività agricole connesse; non hanno effettuato operazioni con l estero (cessioni ed acquisti intracomunitari, cessioni all esportazione ed importazioni, eccetera); non hanno effettuato acquisti ed importazioni senza applicazione dell imposta avvalendosi dell istituto del plafond. non hanno partecipato ad operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive. 11

12 DICHIARAZIONE ANNUALE IVA BASE Soggetti che non possono utilizzare il modello: soggetti non residenti che hanno istituito nel territorio dello Stato una stabile organizzazione ovvero che si avvalgono dell istituto della rappresentanza fiscale o dell identificazione diretta; società di gestione del risparmio che gestiscono fondi immobiliari chiusi; soggetti tenuti ad utilizzare il modello F24 auto UE; curatori fallimentari e dai commissari liquidatori tenuti a presentare la dichiarazione annuale per conto dei soggetti Iva sottoposti a procedura concorsuale; società che hanno partecipato ad una procedura di liquidazione dell Iva di gruppo di cui all articolo 73; 12

13 MODALITA DI PRESENTAZIONE Dichiarazione Unificata: è la regola generale. Forma Autonoma: 1. Soc. Capitali con esercizio non coincidente con anno solare; 2. Soggetti diversi dalle persone fisiche con periodo d imposta chiuso prima del 31/12/2014; 3. Soggetti non residenti che si avvalgono di un rappresentante fiscale; 4. Soc. con liquidazione di gruppo; 5. Curatori Fallimentari; 6. Venditori Porta a Porta; 7. Soggetti derivanti dalle operazione straordinarie 8. Soggetti che intendono utilizzare in compensazione ovvero chiedere il rimborso del credito Iva, risultante dalla dichiarazione. 9. Soggetti che presentando la dichiarazione entro il 28 febbraio, sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione Annuale 13

14 TERMINI DI PRESENTAZIONE art. 8 DPR 322/1998 Dal 1 febbraio al 30 settembre 2015, in caso di presentazione in forma autonoma, per tutte le dichiarazioni a credito; Per le dichiarazioni a debito o con saldo a zero, la presentazione autonoma sarà possibile dal 1 febbraio al 2 marzo, SOLO qualora il versamento avvenga entro il 16/3/2015, in un unica soluzione o rateizzato a partire dalla stessa data. ovvero entro il 30 settembre 2015 nel caso in cui il contribuente sia tenuto a comprendere la dichiarazione Iva nella dichiarazione unificata. la presentazione deve avvenire esclusivamente via telematica: a) direttamente b) a mezzo intermediari abilitati 14

15 OBBLIGATI/ESONERATI OBBLIGATI: tutti i titolari di Partita Iva, che non siano per legge esonerati ESONERATI: 1. Soggetti che hanno esclusivamente registrato nel 2014 operazioni ESENTI; 2. Esercenti attività di organizzazioni di giochi e intrattenimenti ex art 74 DPR 633/72; 3. I Contribuenti Minimi; 4. Imprenditori Individuali che affittano l unica azienda; 5. Agricoltori che usufruiscono del Regime di Esonero; 6. Associazioni ed Enti Non Commerciali in regime contabile ex Legge 398/91. 15

16 PAGAMENTo Saldo entro il 16/03/2015 oppure entro il termine del pagamento delle imposte da modello Unico/

17 CASI PARTICOLARI A. Iva di Gruppo: controllanti-controllate B. Fallimenti C. Cessazione attività D. Soggetti non Residenti 17

18 MODULISTICA E CONTRIBUENTI Contribuenti con contabilità unificata Contribuenti con contabilità separata Contribuenti con operazioni straordinarie 18

19 I QUADRI DELLA DICHIARAZIONE VA informazioni sull attività VC esportatori abituali VD cessione del credito IVA per le società di risparmio VE determinazione del volume d affari e operazioni attive VF acquisti effettuati VJ determinazione dell IVA per alcune operazioni particolari VH - saldi delle liquidazioni periodiche VK società controllanti e controllate VL liquidazione dell imposta annuale VT separata indicazione delle vendite nei confronti di privati VX determinazione dell IVA da versare o del credito d imposta rimborso VO opzioni e revoche 19

20 ISTRUZIONI Frontespizio: Tipo dichiarazione Dati anagrafici: - avviso telematico Organo di Controllo Quadro VA: informazioni sull attività Sezione 1: dati analitici Righi per operazioni straordinarie Codice attività VA5: Imponibile ed Iva sui telefonini Sezione 2: dati relativi alle attività VA 11: parametri 2013 VA 13: operazioni verso condomini VA 14: ultima dichiarazione prima dell entrata nel regime dei minimi 2015 VA 15: società di comodo 20

21 ISTRUZIONI Quadro VC-VD: Esportatori Operatori Assimilati Cessione Credito Iva 21

22 ISTRUZIONI Quadro VE: Operazioni Non imponibili Esenti Determinazione Volume d Affari Quadro VF: Operazioni Attive e Passive Iva Ammessa in Detrazione Regimi Speciali Quadro VJ - VH - VK: Iva Particolari Operazioni Liquidazioni Periodiche Società Controllanti e Controllate 22

23 ISTRUZIONI Quadro VL: Liquidazione Imposta Annuale Credito per non operative VL40: utilizzo in eccesso del credito IVA 2013 Quadro VT - VX: Operazioni Consumatori Finali Determinazione Iva a Debito o a Credito Quadro VO: Opzioni Quadro VS e seguenti: Iva di Gruppo 23

24 Quadro VX: versamento o rimborso Versamento: VX1 importo da versare Credito VX2 importo a credito VX3 eccedenza di versamento VX4 importo di cui si chiede il rimborso e attestazioni da sottoscrivere VX5 importo da riportare o in compensazione 24

25 Quadro VX: versamento o rimborso Causali di rimborso: CASELLA 3 1. Cessazione Attività, codice 1 2. Aliquota Media, codice 2 3. Operazioni non Imponibili, codice 3 4. Acq. Beni Ammort. e Studi & Ricerche, codice 4; 5. Operazioni non soggette all Imposta, codice 5 6. Operazioni svolte da soggetti non residenti, codice 6 7. Esportazioni effettuate da Agricoltori, codice 7 8. Eccedenza del triennio, codice 8. 25

26 Quadro VX: versamento o Rimborso CASELLA 4 riservato a determinati contribuenti (subappaltatori, recupero rottami, ferrosi e non, produzione di alluminio e semilavorati) CASELLA 5 riservato ai subappaltatori il cui volume d affari è costituito da almeno l 80% da prestazioni rese in subappalto CASELLA 6 Contribuenti non tenuti al rilascio della garanzia 26

27 Quadro VX: versamento o Rimborso Compensazione: Fino a Euro senza formalità, dal 1 gennaio 2015; Da a Euro, il credito è compensabile previa presentazione della dichiarazione annuale; Oltre i , Euro il credito è compensabile previa presentazione della dichiarazione, con apposizione visto di conformità. Compensazione e Rimborso Si aggiungono l attestazione di solidità patrimoniale e di operatività 27

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