Gli adempimenti dichiarativi e comunicativi ai fini IVA

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1 Gli adempimenti dichiarativi e comunicativi ai fini IVA Prima parte: La Comunicazione e la Dichiarazione IVA Torino, 25 marzo 2014 Dott. Marco Bodo

2 La Comunicazione IVA E un modello con cui vengono indicati all Agenzia delle Entrate i dati sintetici delle operazioni attive e passive dell esercizio precedente, nonché le risultanze delle liquidazioni periodiche. Tale comunicazione viene effettuata al fine di consentire agli Stati UE il calcolo delle risorse proprie da versare al bilancio comunitario. Scadenza 28 Febbraio Se viene inviata entro tale data la dichiarazione IVA sono esonerati dalla presentazione della Comunicazione. 2

3 SOGGETTI OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE Sono obbligati alla presentazione della comunicazione dati IVA i soggetti titolari di partita IVA tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale, anche se: non hanno effettuato operazioni imponibili nel periodo di riferimento; non sono tenuti ad effettuare le liquidazioni periodiche dell imposta. 3

4 SOGGETTI ESONERATI DALLA PRESENTAZIONE - i soggetti passivi IVA che presentano la dichiarazione annuale in forma separata entro il , indipendentemente dalla posizione (creditoria o debitoria) emergente dalla dichiarazione stessa; - le persone fisiche che, nell anno d imposta cui si riferisce la comunicazione, hanno realizzato un volume d affari non superiore a ,00 euro, ancorché tenute a presentare la dichiarazione IVA annuale; - i contribuenti che, per l anno cui si riferisce la comunicazione, sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA annuale; - i Contribuenti minimi (all art. 27 co. 1 e 2 del DL n. 98 conv. L n. 111); - i Soggetti sottoposti a procedure concorsuali; 4

5 SANZIONI Le istruzioni, in linea con l art. 8-bis co. 6 del DPR 322/98, precisano che l omissione, l incompletezza o l inesattezza della comunicazione dati IVA dà luogo all applicazione della sanzione amministrativa prevista dall art. 11 del DLgs n. 471 (da 258,00 a 2.065,00 euro). Gli errori commessi nella redazione della comunicazione dati devono essere corretti in sede di dichiarazione annuale. Non è ammesso l istituto del ravvedimento operoso. L art. 13 del DLgs n. 472, infatti, non è applicabile alla comunicazione in esame, in quanto non ha natura di dichiarazione. 5

6 LA DICHIARAZIONE IVA Rappresenta il riepilogo delle operazioni attive e passive effettuate nell esercizio solare precedente. Determina la liquidazione definitiva del debito o del credito dell imposta. Evidenzia il volume d affari dell attività, la quota detraibile dell imposta, la % del pro-rata per l esercizio successivo, la possibilità di rettifiche di errori compiuti nelle liquidazioni periodiche ed infine di esercitare le eventuali opzioni previste dalla normativa. 6

7 SOGGETTI OBBLIGATI / ESCLUSI DALLA PRESENTAZIONE In via generale, sono obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA annuale tutti i contribuenti esercenti attività d impresa, ovvero attività artistiche o professionali, titolari di partita IVA. Sono Esonerati: i contribuenti che, per l anno d imposta, hanno: - registrato esclusivamente operazioni esenti (di cui all art. 10 del DPR 633/72); - effettuato esclusivamente operazioni esenti essendosi avvalsi della dispensa dagli adempimenti (di cui all art. 36-bis del DPR 633/72); i nuovi contribuenti minimi, di cui all art. 27 co. 1 e 2 del DL n. 98); 7

8 i produttori agricoli in regime IVA di esonero (art. 34 co. 6 DPR 633/72); imprese individuali che hanno concesso in affitto l unica azienda e che non esercitano altre attività rilevanti ai fini IVA; soggetti passivi d imposta residenti in altri stati UE che abbiano solo identificato il rappresentante fiscale leggero o qualora abbiano effettuato operazioni non assoggettate all imposta (non imponibili, esenti, ecc.); associazioni sportive dilettantistiche (e soggetti equiparati) qualora abbiano optato per il regime forfetario ex L. 398/91; 8

9 COINCIDENZA CON L ANNO SOLARE Il periodo d imposta coincide con l anno solare anche per quei soggetti che non hanno l esercizio coincidente con lo stesso. La dichiarazione IVA infatti può essere presentata sia unitamente al Modello Unico che in via separata (es. Liquidazione, soggetti con esercizio non coincidente con l anno solare, curatori fallimentari, soggetti che intendono compensare o chiedere a rimborso il credito iva, ecc.); 9

10 PRINCIPALI QUADRI DELLA DICHIARAZIONE VA attività svolta dalla società; VE determinazione del volume d affari e dell imposta relativa alle operazioni imponibili; VF acquisiti effettuati nel territorio dello Stato, acquisiti intracomunitari, importazioni e determinazione dell IVA ammessa in detrazione; VJ determinazione dell IVA relativa a particolari tipi di operazioni (reverse charge); VH risultanze dalle liquidazioni periodiche; VL liquidazione dell imposta annuale; VT operazioni effettuate nei confronti dei consumatori finali e nei confronti di soggetti IVA; VX determinazione dell IVA da versare o a credito (compensazione o rimborso); VO esercizio di particolari opzioni o revoche (liquidazione trimestrale); 10

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