IVA - dichiarazione e ultime novità. 16 febbraio Gian Paolo Tosoni (Ragioniere commercialista in Mantova, Pubblicista) Le novità IVA 2017

Transcript

1 Gian Paolo Tosoni (Ragioniere commercialista in Mantova, Pubblicista) Le novità IVA

2 Dichiarazione IVA

3 Termini di presentazione Con la modifica dell art. 8, co. 1, D.P.R. n. 322/1998 è confermato che: La dichiarazione IVA relativa al 2016 va presentata entro il 28/02/2017 La dichiarazione IVA relativa al 2017 e anni successivi va presentata entro il 30/04 È stato soppresso l invio della Comunicazione dati IVA 3

4 Termini di versamento L art. 7-quater, D.L. 193/2016 ha proceduto a modificare i termini di versamento saldo IVA: Entro il 16 marzo 2017; Entro il 30 giugno 2017 con applicazione della maggiorazione del 1,6% (pari a +0,4% per ogni mese frazione) Rimane possibile rateizzare fino al massimo al mese di novembre, indipendentemente dalla scadenza con cui si inizia a versare 4

5 Frontespizio Per effetto dell art. 5, D.L. 193/2016 5

6 L eccedenza a credito da dichiarazione integrativa a favore Immediato utilizzo del credito nello stesso anno di presentazione della dichiarazione integrativa a favore? SI SE LA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA È STATA PRESENTATA ENTRO IL TERMINE PER LA DICHIARAZIONE RELATIVA AL PERIODO SUCCESSIVO NO NEGLI ALTRI CASI 6

7 L eccedenza a credito da dichiarazione integrativa a favore IVA - dichiarazione e ultime novità IL CREDITO EMERGENTE DA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA PRESENTATA DOPO IL TERMINE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL PERIODO SUCCESSIVO POTRÀ ESSERE UTILIZZATO NELL ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DI PRESENTAZIONE DELL INTEGRATIVA PER I DEBITI MATURATI DOPO TALE PERIODO 7

8 Quadro VN Esempio: Beta Srl ha integrato nell anno 2016 il Modello IVA 2014 (periodo 2013), facendo emergere un credito di Tale credito potrà essere utilizzato in compensazione con debiti maturati dal Il contribuente è tenuto ad indicare il credito del Quadro RN del Modello IVA

9 Quadro VE Introduzione degli specifici righi riservati alle nuove percentuali di compensazione del 7,65%, 7,95% e del 10%, nonché della nuova aliquota IVA ridotta del 5%. Ridenominazione del campo 7 di rigo VE35 da Cessioni di microprocessori a Cessioni di prodotti elettronici ex art. 17, co. 6, lett. c). 9

10 Quadro VE 10

11 Quadro VX codice 8 utilizzabile dai soggetti che hanno effettuato operazioni soggette a reverse charge di cui all art. 17, co. 6, lett. a-ter. Riservato alle società che hanno presentato l istanza di interpello al fine della disapplicazione della disciplina delle società di comodo. 11

12 Quadro VO Casella 2 Revoca : utilizzabile dal soggetto che ha aderito dal 2016 al regime forfetario per comunicare la revoca dal 2016 dell opzione per il regime ordinario IVA esercitata nel Casella 2: revoca dal 2016 dell opzione per il regime ordinario IVA esercitata da parte di un soggetto che nel 2014 aveva i requisiti per adottare il regime dei minimi e che nel 2016 ha adottato il regime forfetario di cui all art. 1, co. da 54 a 89, Finanziaria 2015; Casella 3: revoca dal 2016 dell adozione dal 2015 del regime dei minimi esercitata da parte di un soggetto che dal 2016 ha adottato il regime forfetario di cui all art. 1, co. da 54 a 89, Finanziaria

13 Quadro VG Il nuovo quadro VG è collegato alle novità introdotte dall art. 1, co. 27, L. 232/2016, cd. Legge di Bilancio 2017, relative alla disciplina della liquidazione IVA di gruppo di cui all art. 73, D.P.R. n. 633/1972 A decorrere dal 2017 l opzione per la liquidazione IVA di gruppo va comunicata dalla società controllante con la dichiarazione IVA presentata nell anno di decorrenza della stessa; 13

14 Quadro VI È stato soppresso il campo 3, introdotto nella precedente versione del modello per permettere al fornitore dell esportatore abituale l indicazione (alternativa) del numero progressivo attribuito alla dichiarazione d intento dall esportatore abituale. 14

15 Rimborsi e compensazioni Rimborso IVA annuale 2016 È aumentato a dai precedenti, il limite del credito rimborsabile senza alcun adempimento. La richiesta per un importo superiore comporta: per i soggetti non a rischio : l apposizione del visto di conformità (o sottoscrizione alternativa) e il rilascio della dichiarazione sostitutiva di atto notorio; per i soggetti a rischio : la prestazione della garanzia. 15