DICHIARAZIONE IVA 2017 ANNO 2016

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1 Circolare n. 2 Verona, 18 gennaio 2017 Ai Signori Clienti Loro Sedi DICHIARAZIONE IVA 2017 ANNO 2016 A seguito delle novità introdotte dalla Legge di Stabilità 2015 (art. 1 co. 641 L. 190/2014 come modificato dal D.L. 192/2014), entro il 28 febbraio 2017 dovrà essere predisposta ed inviata in via telematica secondo il Modello, pubblicato sul sito dell Agenzia delle Entrate, la Dichiarazione IVA 2017 relativa all anno di imposta A partire dal Modello IVA 2017 è previsto esclusivamente l invio in forma autonoma entro la scadenza sopra indicata; è stata abrogato infatti l invio della Dichiarazione IVA in forma unificata con il Modello Unico, entro la scadenza di invio di quest ultimo, con preventivo invio della Comunicazioni dati IVA. Di conseguenza, la Comunicazione dati IVA, pertanto, risulta abrogata. I Clienti che intendono avvalersi dello Studio per la trasmissione telematica del Modello IVA 2017, devono far pervenire entro il giorno l allegato modello, debitamente compilato in ogni sua parte. Si ricorda di allegare i seguenti dettagli: riepilogo annuale dettagliato per codice IVA; liquidazioni mensili; F24 versati evidenziando eventuali ravvedimenti fatti o liquidazioni non versate; bolle doganali; operazioni Intrastat divise per tipologia; operazioni soggette al reverse charge divise per tipologia; acconto iva e modalità di determinazione; ripartizione acquisti e importazioni (beni ammortizzabili, beni strumentali non

2 ammortizzabili, beni destinati alla rivendita o alla produzione di beni e servizi, altri acquisti e importazioni); cessioni beni ammortizzabili; prestazioni servizi resi a committenti comunitari; utilizzo e compensazioni crediti; ripartizione operazioni imponibili nei confronti dei consumatori finali (suddividendo per regione sia l imponibile che la relativa imposta) e soggetti IVA; eventuale volontà di richiedere di rimborso; eventuale volontà di apporre il visto di conformità (corredata di tutta la documentazione necessaria); altri eventuali casi particolari; dettaglio dichiarazioni di intento ricevute nel 2016 (compilare allegato file). Riassumiamo brevemente le principali modifiche che sono state introdotte per la compilazione del Modello IVA FRONTESPIZIO A seguito delle modifiche apportate all art. 8 del D.P.R 322/1998 dal D.L. 193/2016 in materia di dichiarazione integrativa, sono state equiparate le scadenze per l invio della dichiarazione integrativa, sia essa a favore o a sfavore del contribuente. Pertanto il frontespizio del Modello IVA 2017 riporta nel campo tipo di dichiarazione, unicamente la casella integrativa, da barrare per entrambe le casistiche citate. QUADRO VE Il Quadro VE sezione 1 recepisce le nuove aliquote di compensazione del 7 %, 7,65 %, 7,95% e 10 % per le operazioni del settore agricolo in regime speciale e la sezione 2 le nuova aliquota del 5% per le prestazioni socio-sanitarie rese da cooperative sociali. Nella sezione 4, il campo 7 del rigo VE35 è stato ridenominato Cessioni di prodotti elettronici per l esposizione specifica delle operazioni oggetto di reverse charge ai sensi del nuovo art. 17 co. 6 lett. c) del D.P.R. 633/1972 (cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop, nonché di dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione). 2

3 QUADRO VF Analoghe variazioni, subiscono le percentuali di compensazione e le aliquote per le operazioni passive esposte alla sezione 1 nei righi VF1 VF13. QUADRO VJ Il rigo VJ16 prevede l indicazione degli Acquisti di prodotti elettronici per l esposizione specifica degli acquisti di console da gioco, tablet PC e laptop, nonché di dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione, da sottoporre a reverse charge a carico del cessionario (citato art. 17 co. 6 lett. c) del D.P.R. 633/1972). QUADRO VI Al Quadro VI permane l obbligo di indicare Numero di Protocollo di invio telematico delle Dichiarazione di Intento ricevute nel 2016 e Partita IVA del cessionario. Per effetto delle modifiche normative a riguardo, non è più possibile specificare, in assenza del numero di protocollo attribuito, il numero progressivo assegnato alla dichiarazione d intento dall esportatore abituale. QUADRO VN A seguito delle citate novità introdotte in materia di integrativa a favore, è stato inserito il nuovo quadro VN per consentire ai soggetti che hanno presentato nel 2016 dichiarazioni integrative a favore - oltre il termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d'imposta successivo a quello di riferimento delle dichiarazione - l indicazione l importo del minor debito o maggior credito risultante, in riferimento all anno cui si riferisce la dichiarazione. QUADRO VL Sempre a seguito delle novità introdotte in materia di integrativa a favore, è stato previsto il rigo VL11 per utilizzare il credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni integrative presentate nel QUADRO VX 3

4 Nel rigo VX4 è stato inserito il nuovo campo 9 denominato Interpello, da barrare in caso di presentazione istanza di interpello ai fini della disapplicazione a fini IVA della disciplina delle società non operative e/o della disciplina delle società in perdita sistematica. QUADRO VO Nel rigo VO33, è stata introdotta la casella per comunicare la revoca dell opzione per il regime ordinario dell IVA, esercitata relativamente al 2015, da parte dei soggetti che si sono avvalsi per il 2016 del regime forfetario ex L.190 del Nella stessa sezione, rigo VO34, è stata soppressa la casella opzione, in quanto non è più possibile dal 2016 aderire al regime fiscale di vantaggio ex art. 27, co. 1 e 2, del D.L. 98/2011. Inoltre, sono state introdotte tre nuove caselle per gestire i passaggi nel 2016 fra i predetti regime forfettario o di vantaggio e regime ordinario e viceversa ove possibile. QUADRO VG E stato istituito il Quadro VG è riservato agli enti o società commerciali controllanti che intendono avvalersi, per il 2017, della particolare procedura di compensazione dell IVA prevista per le società controllate. PROSPETTO IVA 26/PR A seguito delle citate novità introdotte in materia di integrativa a favore, nel quadro VW, sezione 2, è stato introdotto il rigo VW30 per indicare il credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni integrative di gruppo nel Compensazioni e rimborsi Si ricorda che, in caso di eccedenza a credito al rigo VX2 o di versamento al rigo VX3 per l anno 2016, nel Modello IVA 2017 è possibile optare per: il riporto di tale importo nella liquidazione IVA dell anno successivo (senza limiti di importo) o anche la compensazione orizzontale (con limiti di importo) in F24 ai sensi dell art. 17 del D.Lgs. 241/1997 (opzione di cui al rigo VX5), e/o il rimborso ai sensi dell art. 38bis del D.P.R. 633/1972 (opzione di cui al rigo VX4). 4

5 A fronte delle modifiche apportate dall art. 7quater co. 32 D.L. 193/2016, per la sola richiesta di rimborso, è prevista una nuova soglia innalzata ad Euro per ottenere il rimborso senza specifiche formalità. Detto limite è riferibile anche alle richieste di rimborso trimestrale effettuate nel periodo di imposta, che concorrono al computo della soglia. Al superamento della soglia di Euro , per la richiesta di rimborso sarà necessario: l apposizione del Visto di Conformità da parte delle intermediario (o la sottoscrizione del Modello da parte del soggetto che svolge la revisione legale dei conti, se presente); la dichiarazione sostitutiva di atto notorio da rendere all interno del Modello IVA, in merito al possesso dei requisiti di idoneità economico patrimoniale. Permane l obbligo di presentazione della garanzia patrimoniale a favore dell Amministrazione Finanziaria solamente per i soggetti di cui all art. 38bis co. 4 del D.P.R. 633/1972. La citata soglia non opera per la compensazione orizzontale, per la quale, secondo quanto precisato dall Agenzia delle Entrate, rimane l obbligo dell apposizione del visto di conformità per l utilizzo effettivo di crediti da dichiarazione annuale in compensazione superiori a Euro Lo Studio rimane a disposizione per l assistenza nella compilazione della Dichiarazione annuale IVA o per qualsiasi ulteriore precisazione. Con l occasione salutiamo distintamente. Lo Studio All.: Modello Ministeriale ed istruzioni Dichiarazione Iva 2017 File Acquisizione Dati Dichiarazioni D Intento Ricevute Quadro VI 5