CORSO DI ALTA FORMAZIONE IN MATERIA DI RISCOSSIONE DEI TRIBUTI (codice )

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1 Programma corso Pag 1 di 6 Ministero dell economia e delle finanze Scuola superiore dell economia e delle finanze Dipartimento delle scienze Tributarie Destinatari: partecipanti Corso CORSO DI ALTA FORMAZIONE IN MATERIA DI RISCOSSIONE DEI TRIBUTI (codice ) Sede SSEF Roma Via della luce, 5 Date Dal 11 ottobre 201 al 21 dicembre 201 Data Orario MODULI E ARGOMENTI Ore Docente 1 giorno 11/10/ MODULO I INTRODUZIONE ALLA MATERIA DELLA RISCOSSIONE DEI TRIBUTI I principi costituzionali in materia di riscossione dei tributi : - l obbligo costituzionale del concorso alle spese pubbliche; - l interesse fiscale all adempimento dell obbligazione tributaria. L evoluzione del sistema della riscossione: - le varie riforme concernenti le modalità e i termini di riscossione dei tributi; - le varie riforme riguardanti le modalità di svolgimento del servizio di riscossione. Il riordino del servizio nazionale della riscossione: - Equitalia Spa: natura, funzione e competenze; - La recente limitazione delle competenze di Equitalia S.p.a Le varie forme di riscossione : - la riscossione volontaria; - la riscossione a mezzo ruolo non coattiva; - la riscossione coattiva a mezzo ruolo o ingiunzione fiscale. 2 giorno 18/10/ La riscossione delle imposte dirette e dell Iva: - le ritenute; - le ritenute alla fonte su somme erogate a seguito di pignoramenti verso terzi; - i versamenti diretti; - i versamenti in acconto; - i versamenti periodici; - la delega unica e la compensazione. - Il nuovo decreto disciplinante la compensazione tra crediti non tributari e debiti tributari iscritti a ruolo; La riscossione delle imposte indirette: - i versamenti diretti in autoliquidazioni e le liquidazioni dell Ufficio; - la delega per il pagamento delle imposte indirette. La riscossione internazionale: - le basi giuridiche internazionali applicabili: Direttiva

2 giorno 25/10/201 giorno 08/11/ QE-15-PO-16 Programma corso Pag 2 di /2/UE, Convenzione OCSE-COE e convenzioni bilaterali: le novità; - gli strumenti e procedure di riscossione per conto esteri sul territorio italiano: tutela del contribuente e cenni su alcuni casi di contenzioso; - i riflessi sull attività di controllo e sulle modalità di riscossione sul territorio nazionale delle attività di recupero all estero di crediti nazionali; - le procedure di recupero crediti e potere dell amministrazione fiscale a confronto in Europa. MODULO II LA RISCOSSIONE COATTIVA A MEZZO RUOLO Gli atti della riscossione coattiva: - gli atti prodromici: comunicazione di irregolarità ed avviso bonario ; - il ruolo: contenuto e tipologie, - la cartella di pagamento : elementi essenziali : motivazione, modalità di notificazione e termini di decadenza ; - la notificazione della cartella di pagamento a mezzo posta elettronica certificata; - l accertamento esecutivo; - la sospensione legale dell esecuzione forzata; - le particolari modalità di riscossione coattiva dei tributi a seguito di notifica dell accertamento esecutivo; - la riscossione coattiva delle somme dovute a seguito dell attività di liquidazione e controllo ai fini delle imposte sui redditi e dell Iva; - la sospensione amministrativa degli atti della riscossione; - la dilazione di pagamento delle somme iscritte a ruolo; - le particolari modalità e i termini di dilazioni di pagamento delle somme dovute a seguito dei controlli formali; - le ipotesi di proroga dei provvedimenti di dilazione revocati per mancato versamento delle rate; - i nuovi termini di decadenza dal potere di riscossione coattiva. Le azioni e i provvedimenti di garanzia dei crediti erariali: - la revocatoria ed il sequestro conservativo; - l impugnazione della rinuncia alla eredità; - l arresto dei pagamenti da parte di pubbliche amministrazioni a soggetti iscritti nei ruoli; - l iscrizione di ipoteca sugli immobili del debitore e del coobbligati ; - i nuovi limiti economici per la iscrizione di ipoteca sull abitazione principale od in ipotesi di contestazione della pretesa erariale; - il fermo amministrativo dei beni mobili registrati; Le azioni espropriative: - l obbligatorietà dei preventivi invii di sollecito di pagamento nei casi di riscossione coattiva di somme non superiori a duemila euro; - i nuovi limiti economici per l azione esecutiva immobiliare sull abitazione principale ovvero le azioni espropriative in ipotesi di contestazione della pretesa erariale; - l espropriazione mobiliare; - l espropriazione presso terzi;

3 Programma corso Pag di 6 5 giorno 15/11/201 6 giorno 22/11/201 7 giorno 29/11/ l espropriazione immobiliari; Le azioni di opposizione: - la sospensione giudiziale dell esecuzione; - l opposizione all esecuzione; - l opposizione agli atti esecutivi; - l opposizione del terzo. MODULO III LA RISCOSSIONE DEI TRIBUTI IN PRESENZA DI PROCEDURE CONCORSUALI Il Fallimento - cenni sui presupposti soggettivi ed oggettivi, e organi fallimentari; - gli adempimenti fiscali del curatore fallimentare; - l insinuazione al passivo dei crediti tributari: importi iscritti a ruolo ed importi non iscritti; - le garanzie dei crediti tributari: i privilegi; - il concordato fallimentare. Il concordato preventivo e la transazione fiscale - presupposti per l ammissione alla procedura; - la domanda di concordato e la documentazione da allegare; - gli organi della procedura; - i profili procedimentali (cenni) - l omologa del concordato e la sua fase attuativa; - i crediti tributari nel concordato preventivo: il concordato e la transazione fiscale. MODULO IV GLI ACCORDI DI RISTRUTTURAZIONE DEI DEBITI FISCALI Gli accordi di ristrutturazione dei debiti e la 1.00 transazione fiscale: - gli accordi di ristrutturazione di debiti: finalità dell istituto e svolgimento della procedura; - la transazione fiscale: profili procedurali e sostanziali - la transazione fiscale negli accordi di ristrutturazione Esercitazione guidata transazione fiscale: - Gli adempimenti a carico dell Amministrazione; - La valutazione della proposta da parte dell Amministrazione finanziaria; - Il trattamento riservato ai crediti erariali. - Esempio di transazione fiscale nell ambito del concordato preventivo; Esempio di transazione fiscale nell ambito dell accordo di ristrutturazione dei debiti. MODULO V LA RISCOSSIONE DELLE ENTRATE DEGLI ENTI LOCALI Il versamento in autoliquidazione dei tributi locali: il versamento al concessionario della riscossione; - il versamento diretto all ente locale; - il versamento a mezzo bollettino postale; - il versamento tramite la delega bancaria; - le altre modalità di versamento. Il ruolo non coattivo: - concetto e funzione; - le entrate pubbliche riscuotibili a mezzo ruolo non coattivo ; - le speciali modalità di esecuzione del ruolo non coattivo. La riscossione a mezzo ingiunzione fiscale - l ingiunzione fiscale: nozione e funzione;

4 Programma corso Pag di 6 8 giorno 06/12/201 9 giorno 1/12/ giorno 20/12/201 - i crediti degli enti locali riscuotibili a mezzo ingiunzione fiscale; - i solleciti; - le azioni e i provvedimenti di garanzia dei crediti degli enti locali; - le azioni espropriative; - le azioni di opposizione. MODULO VI IL CONTENZIOSO TRIBUTARIO IN MATERIA DI RISCOSSIONE DEI TRIBUTI La giurisdizione tributaria: - i caratteri e l oggetto del giudizio tributario: impugnazione-annullamento e impugnazione merito; - il principio di unicità della giurisdizione tributaria ed il concetto di tributo. Il giudice tributario e le parti: - la competenza delle Commissioni tributarie; - i poteri e gli obblighi del giudice; - la legittimazione attiva e passiva; - pluralità di parti, litisconsorzio ed intervento volontario; - la difesa tecnica obbligatoria. Gli atti della riscossione impugnabili: - la tassatività degli atti impugnabili e la interpretazione estensiva dell art.19 del d.lgs. n.56 del 1992 ; - i vizi propri dell atto impositivo e dell atto riscossivo; - l impugnabilità del ruolo e della cartella di pagamento; - l impugnabilità degli atti prodromici del procedimento riscossivo; - l impugnabilità dell estratto di ruolo; - l impugnabilità dell accertamento esecutivo; - l istanza cautelare di sospensione dell atto; - l obbligo del giudice tributario di decidere l istanza di sospensione entro cento ottanta giorni dalla sua presentazione; - l illegittimità costituzionale della sospensione a termine ex art.1 d.l. n. 59 del La predisposizione del ricorso: - l'individuazione dei motivi del ricorso; - gli elementi della domanda giudiziale; - la formulazione della domanda in relazione ai motivi; - le eccezioni processuali e di merito non rilevabili d'ufficio; - l onere della prova; - la notificazione del ricorso. La costituzione del ricorrente: - il fascicolo di parte; - la produzione degli atti e documenti; - il deposito del fascicolo nella Segreteria della Commissione tributaria. L attività difensiva della parte resistente: - l'atto di controdeduzioni: funzione ed elementi essenziali; - la corrispondenza della difesa della parte resistente ai motivi del ricorso; - i vizi di inammissibilità del ricorso; La costituzione della parte resistente: - Il deposito dell atto di controdeduzioni L appello delle sentenze tributarie: - l'esame della sentenza di 1 grado; - la individuazione ed esposizione dei motivi d'appello;

5 Programma corso Pag 5 di 6 11 giorno 21/12/ le controdeduzioni e le ipotesi di appello incidentale; - l'acquiescenza in ordine alle questioni ed eccezioni proposte in 1 grado; - la individuazione delle questioni ed eccezioni nuove; - il divieto delle prove nuove in appello; - i limiti dei poteri istruttori integrativi del giudice tributario nel giudizio d'appello. L azione di revocazione : - la funzione e l oggetto del giudizio di revocazione; - le sentenze tributarie revocabili; - i singoli casi di revocazione; - il procedimento; - l impugnazione delle sentenze emesse nel giudizio di revocazione. Il ricorso per cassazione delle sentenze tributarie: - il rinvio alle norme del rito ordinario civile; - gli effetti delle modifiche apportate dalla legge n.69/2009 sui giudizi per cassazione delle sentenze tributarie; - la sospensione delle sentenze tributarie di 2 grado; - il giudizio di rinvio: limiti e modalità di riassunzione del giudizio Esercitazione finale CORPO DOCENTI Dr. Christian Attardi Direzione Regionale Emilia Romagna Capo Ufficio Legale Prof. Massimo Basilavecchia Ordinario di diritto tributario Università di Teramo Cons. Antonio Casoria Magistrato addetto al Tribunale di Napoli Ufficio Esecuzioni Civili Dr. Enrico Cecchin Direttore Società Pubblica di Riscossione Comune di Prato e della Provincia di Prato Dr. Fabio Celozzi Direzione Centrale Accertamento Capo Ufficio Cooperazione

6 Programma corso Pag 6 di 6 Prof. Antonio Cepparulo Ricercatore di diritto tributario Università di Napoli Federico II Dr. Salvatore Cortese Direzione Regionale Campania Capo Settore Controlli e Riscossione Dr. Francesco De Rose Direzione Provinciale I di Napoli Responsabile Area Riscossione Prof Lorenzo del Federico Ordinario di diritto tributario Università di Chieti e Pescara Prof. Gianfranco Ferranti Capo Dipartimento Scienze Tributarie Scuola Superiore Economia e Finanze Prof. Giuseppe Marini Ordinario di diritto tributario Università di Roma Tre Dr. Maurizio Peri Equitalia S.p.a Responsabile Ufficio Gestione Morosità Grandi Imprese Dr. Gian Luca Riccio Direzione Regionale Campania Ufficio Gestione Tributi D.ssa Rosa Romano Direzione Centrale Accertamento Capo Ufficio Riscossione