Gli adempimenti posti a carico dei soggetti interessati dalla norma Pag. 22

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1 1. LA FIGURA DEL TRIBUTARISTA 1.1. La figura del Tributarista Pag Premessa Pag Le principali caratteristiche, obblighi ed attività del tributarista in sintesi Pag LA LEGGE N. 4/ La Legge 14 gennaio 2013, n. 4 Pag Premessa Pag Ambito soggettivo della norma Pag Gli adempimenti posti a carico dei soggetti interessati dalla norma Pag Profili previdenziali Pag IMPRENDITORE 3.1. L imprenditore in generale Pag Registro delle Imprese Pag Adempimenti pratici Pag Prerequisiti tecnici per l iscrizione al Registro Imprese Pag Predisposizione delle pratiche per il Registro Imprese Pag Iscrizione telematica attraverso delega a professionista o a procuratore speciale Pag Le attività imprenditoriali Pag Domanda di iscrizione senza immediato inizio dell attività economica Pag Domanda di iscrizione con immediato inizio dell attività economica Pag Chi firma Pag Iscrizione delle società Pag IMPRESA FAMILIARE 4.1. Aspetti civilistici Pag Requisiti per l'esistenza dell'impresa familiare Pag Attività del familiare Pag Atto scritto di impresa familiare Pag. 50 I

2 Convivenza Pag Coniuge separato o divorziato Pag Diritti dei familiari partecipanti Pag Prova della quota di partecipazione del familiare Pag Aspetti civilistici Pag Tassazione degli utili Pag Tassazione degli incrementi patrimoniali Pag Aspetti pratici Pag LE SOCIETÀ TRA PROFESSIONISTI 5.1. Premessa Pag Evoluzione normativa Pag Le regole della STP Pag I soci della Stp e i requisiti Pag Apporti e conferimenti dei soci Pag Ripartizione del capitale Pag La sede societaria Pag Denominazione o ragione sociale Pag Composizione degli organi societari Pag Oggetto sociale Pag Il conferimento e l esecuzione dell incarico Pag Multi - professioni e incompatibilità Pag Obbligo assicurativo Pag L iscrizione nel registro delle imprese e nell albo professionale Pag La scelta della STP e le diverse forme societarie Pag Studio associato o STP? Pag STP e le forme societarie del codice civile Pag Aspetti fiscali: la natura del reddito prodotto Pag Stp e reddito di lavoro autonomo Pag Risvolti ai fini Irap Pag Aspetti previdenziali Pag. 92 II

3 6. LE SOCIETÀ DI PERSONE 6.1. La società semplice Pag Premessa Pag Disciplina civilistica Pag Disciplina fiscale Pag La società di persone Pag Costituzione della società Pag Le modifiche dell atto costitutivo Pag La modifica del capitale sociale - Riduzione e aumento del capitale sociale Pag Cancellazione della società Pag Aspetti fiscali Pag Imputazione redditi e perdite nelle società di persone Pag Il trasferimento delle quote di società di persone Pag La società in accomandita semplice Pag Premessa Pag Costituzione Pag Amministrazione e rappresentanza Pag Modifiche del contratto Pag Scioglimento del rapporto sociale Pag Cause dello scioglimento della società Pag SOCIETÀ DI CAPITALI 7.1. Premessa Pag Le società per azioni (S.p.A.) Pag Le società in accomandita per azioni Pag Le società a responsabilità limitata Pag Le S.r.l. con capitale minimo Pag I conferimenti Pag Le riserve Pag Aumenti e riduzioni del capitale Pag La riduzione del capitale per perdite Pag Le novità del D.L. competitività Pag. 153 III

4 8. LA SOCIETÀ COOPERATIVA 8.1. Premessa Pag Nozione di mutualità prevalente nel Codice civile Pag Mutualità prevalente nell ordinamento tributario Pag Costituzione di una cooperativa Pag Prestito sociale Pag Premessa Pag Oggetto della nuova disciplina Pag Diverse tipologie di rapporti patrimoniali Pag Finanziamento dei soci: rimborso postergato Pag Deliberazione C.I.C.R. del (G.U. n.188 del ), integrata con delibera 22 febbraio Istruzioni della Banca d Italia del , aggiornate con comunicato della Banca d Italia del (G.U. n. 96 del ) Pag. 163 Pag Obblighi di trasparenza Pag Profili fiscali Pag L AZIENDA 9.1. La cessione d azienda Pag L Affitto d azienda Pag Conferimento d azienda Pag La fusione Pag La scissione Pag LA VALUTAZIONE DELL AZIENDA Pag I TITOLI DI CREDITO La cambiale Pag L assegno bancario Pag L assegno circolare Pag. 246 IV

5 12. LA CONTABILITÀ INDUSTRIALE Pag IL BILANCIO Pag LE PROCEDURE CONCORSUALI Il fallimento Pag Il concordato fallimentare Pag Il concordato preventivo Pag Liquidazione coatta amministrativa Pag Amministrazione straordinaria Pag IRPEF Il presupposto tributario Pag I soggetti passivi Pag Le tipologie di reddito Pag Redditi di lavoro dipendente Pag Redditi di lavoro autonomo (artt. 53 e 54 D.P.R , n. 917) Pag Redditi fondiari Pag Redditi di capitale (artt , D.P.R , n. 917) Pag Reddito d impresa (artt , D.P.R , n. 917) Pag Redditi diversi (artt , D.P.R , n.917) Pag Versamento dell imposta Pag Tassazione separata Pag L addizionale regionale e comunale Pag IRES Calcolo base imponibile Pag Calcolo dell IRES Pag Termini e modalità di versamento Pag Versamento imposte Approvazione del bilancio nei termini ordinari Pag Versamento imposte Approvazione del bilancio oltre i termini ordinari (ma entro 6 mesi) Pag. 302 V

6 Mancata approvazione del bilancio Pag IRAP Aspetti generali dell imposta Pag L imposta Pag I presupposti applicativi Pag La soggettività attiva Irap Pag La soggettività passiva Irap Pag La base imponibile Irap Pag Versamenti acconti compensazione rateazione Pag LE RITENUTE ALLA FONTE Ritenute alla fonte a titolo d acconto e d imposta Pag L ACCERTAMENTO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI 19.1 L accertamento delle dichiarazioni delle persone fisiche Pag L accertamento sintetico Pag Lo scostamento Pag Il reddito complessivo Pag La norma premiale Pag La famiglia fiscale Pag L accertamento del reddito d impresa Pag Il primo comma dell art. 39 del D.P.R. 600/73 Pag Il secondo comma dell art. 39 del DPR 600/73 Pag Gli accertamenti analitico-induttivo e induttivo extracontabile: presunzioni semplici e presunzioni semplicissime Pag Il triplice intervento di controllo Pag LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI I versamenti dei contribuenti Pag Modalità di riscossione Pag La dilazione del pagamento Pag. 360 VI

7 20.4. La riscossione coattiva Pag IVA I presupposti di applicazione del tributo Pag La classificazione delle operazioni ai fini IVA Pag Esigibilità dell imposta Pag La fatturazione Pag Rivalsa e detrazione: il sistema di funzionamento dell IVA Pag Volume d affari Pag Regimi contabili Pag I registri IVA Pag La comunicazione d inizio attività e di variazione dati Pag Base imponibile e aliquote IVA Pag Liquidazione e versamento dell imposta Pag IMPOSTA DI REGISTRO Presupposto impositivo Pag Soggetti passivi Pag Base imponibile Pag Misura dell imposta Pag LA IUC (IMPOSTA COMUNALE UNICA) Premessa Pag La componente IMU Pag La componente TASI Pag La componente TARI Pag Futuri sviluppi Pag La deducibilità dell IMU ai fini IRES e IRPEF Pag IL TRUST Premessa Pag Atto dispositivo e Atto istitutivo Pag. 450 VII

8 24.3. La legge regolatrice Pag Segregazione patrimoniale Pag La giurisdizione Pag Tipologie di Trust Pag Disciplina fiscale Pag Imposizione diretta Pag La tassazione dei frutti in capo al Trust Pag La tassazione dei dividendi Pag Gli immobili: trasferimento iniziale e successiva cessione Pag La cessione di partecipazioni Pag Il passaggio dei frutti ai beneficiari Pag Beneficiari esteri di Trust residenti Pag Imposizione indiretta Pag Trust e compilazione quadro RW Pag Il trust come alternativa alla holding di famiglia Pag La gestione degli immobili tramite il Trust Pag IL PROCESSO TRIBUTARIO Pag LE SANZIONI AMMINISTRATIVE E TRIBUTARIE Come sono irrogate le sanzioni Pag La sanzione accessoria per i professionisti Pag Le nuove sanzioni in materia di monitoraggio fiscale Pag LE SANZIONI PENALI E TRIBUTARIE Il quadro delle sanzioni Pag.493 VIII

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