SOMMARIO. Prefazione... Capitolo 1 La qualifica di ONLUS: inquadramento giuridico, soggettivo ed oggettivo

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1 Prefazione... VII Capitolo 1 La qualifica di ONLUS: inquadramento giuridico, soggettivo ed oggettivo 1. Le ONLUS tra disciplina civilistica e fiscale Gli enti ammessi alla qualifica I requisiti soggettivi La natura giuridica degli enti ammessi e non La forma giuridica degli atti costitutivi e/o statuti Le clausole statutarie obbligatorie I requisiti oggettivi I settori di attività delle ONLUS: settori condizionati ed immanenti Le criticità legate al settore di attività n. 11-bis La tassatività dei settori ONLUS La nozione di attività connessa e i limiti del suo svolgimento Gli enti esclusi La presenza degli enti esclusi quali soci o fondatori della ONLUS Capitolo 2 Tipologie di ONLUS particolari: le ONLUS di diritto e parziali 1. La qualifica di ONLUS di diritto La specificità della qualifica di ONLUS di diritto" Le Organizzazioni di volontariato dopo il D.L. n. 185/ Le Organizzazioni non governative (ONG) dopo la L. n. 125/ Le Cooperative sociali I consorzi di cooperative sociali Le ONLUS parziali Gli enti ecclesiastici e il ramo ONLUS Le Associazioni di promozione sociale Associazioni di promozione sociale e qualifica di ONLUS parziale La contestuale qualifica di ONLUS e APS Casistiche particolari Il trust I Consultori Le ex IPAB Le Fabbricerie Gli enti non residenti... 41

2 X SOMMARIO Capitolo 3 L anagrafe unica delle ONLUS 1. Gli effetti costitutivi dell iscrizione nell Anagrafe Unica delle ONLUS La procedura di iscrizione La natura del controllo statutario Le modifiche allo statuto di una ONLUS La cancellazione dall Anagrafe: mancanza o venir meno dei requisiti Obbligatorietà della richiesta di parere preventivo di cancellazione Il registro imprese e REA L anagrafe tributaria Capitolo 4 La devoluzione del patrimonio 1. La ratio della clausola devolutiva Ambiti soggettivi di applicazione della devoluzione e clausola di salvaguardia Le ONLUS di opzione Le ONLUS di diritto Le ONLUS parziali Aspetti procedurali Perdita della qualifica a seguito di scioglimento Perdita di qualifica senza scioglimento La nozione di pubblica utilità richiamata nella clausola devolutiva Capitolo 5 Il sistema della responsabilità nelle ONLUS 1. La nozione di responsabilità La responsabilità negli enti privi di riconoscimento La responsabilità negli enti riconosciuti La responsabilità dei legali rappresentanti e degli amministratori nelle ONLUS Responsabilità e D.Lgs. n. 231/ I soggetti interessati dalle disposizioni, i reati e le sanzioni L autore del reato Capitolo 6 Il trattamento fiscale delle ONLUS 1. Il trattamento fiscale delle ONLUS ONLUS e rinvio alla normativa degli enti non commerciali Le raccolte fondi I contributi da attività convenzionate Le ONLUS di diritto e il principio del favor legis Le imposte sui redditi I redditi fondiari Il regime della cedolare secca I redditi di capitale... 87

3 XI Il trattamento dei dividendi Le attività finanziarie ed investimenti all estero I redditi diversi Le imposte sui redditi e le ONLUS parziali Le imposte sui redditi e le ONLUS di diritto Odv Ong Cooperative sociali Gli obblighi dichiarativi ai fini IRES L imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) L aliquota dell imposta e le deduzioni Le esenzioni ed agevolazioni introdotte dalle Regioni Gli obblighi dichiarativi ai fini IRAP L imposta sul valore aggiunto (IVA) La casistica di non imponibilità per le operazioni passive Le casistiche di esenzione L IVA e le ONLUS di diritto Cooperative sociali Odv Ong Gli obblighi dichiarativi ai fini IVA Gli obblighi certificativi L imposta municipale unica (IUC) L imposta di registro L imposta di bollo Le imposte di successione e donazione Le imposte ipotecarie e catastali Le tasse di concessione governative L imposta sugli spettacoli Il potere regolamentare degli enti locali Capitolo 7 Aspetti contabili 1. Contabilità e bilancio Gli obblighi contabili I termini di accertamento e conservazione delle scritture contabili Criterio di competenza e di cassa I libri e i registri obbligatori L attività istituzionale L attività connessa La contabilità separata Le ONLUS di minori dimensioni

4 XII SOMMARIO Le semplificazioni a favore di Odv e Ong I principi e le raccomandazioni contabili Il principio contabile n Le raccomandazioni contabili La raccomandazione n Le raccomandazioni nn.3e Il bilancio delle ONLUS L assenza di obblighi di deposito L assenza di obblighi di uno schema formale La mancata richiesta di approvazione del bilancio I termini di redazione Gli effetti conseguenti l inadempimento La necessità della relazione dei revisori Il rendiconto da raccolta fondi Le linee guida in materia di bilancio Le semplificazioni per gli enti di minori dimensioni L attività di controllo legale dei conti La responsabilità amministrativa dipendente da reati Capitolo 8 L attività di raccolta fondi delle ONLUS 1. L attività di raccolta fondi delle ONLUS Aspetti civilistici delle erogazioni liberali Inquadramento normativo di sintesi Le erogazioni in denaro Erogazioni da privati Erogazioni da enti non commerciali Erogazioni da imprese Il cinque per mille La rendicontazione delle somme ricevute I casi di recupero delle somme erogate Le erogazioni in natura Gli adempimenti procedurali previsti per le erogazioni liberali in natura di cui all articolo 13 del Decreto ONLUS La beneficenza in natura da parte di una ONLUS Gli aspetti contabili inerenti le erogazioni liberali ricevute Gli aspetti contabili inerenti le erogazioni liberali effettuate I riflessi in materia di imposte indirette L IVA Gli adempimenti procedurali connessi all esenzione da IVA per le erogazioni liberali in natura La casistica dei beni alimentari non commercializzabili

5 XIII 5. Le lotterie, tombole, pesche e banchi di beneficenza Le ritenute sui premi Le manifestazioni a premio delle imprese Aste, eventi, raccolte fondi innovative Le linee guida per la raccolta dei fondi I limiti dei rapporti fra ONLUS ed enti lucrativi nell ambito del fund raising Tabella di inquadramento sistematico di circolari, risoluzioni e atti di indirizzo Indice analitico