LE NOVITÀ DEL MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO 1 A PARTE
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- Graziana Mancuso
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1 INFORMATIVA N MAGGIO 2015 Fiscale LE NOVITÀ DEL MODELLO 770/2015 SEMPLIFICATO 1 A PARTE Agenzia delle Entrate, Provvedimento n del 15 gennaio 2015 Agenzia delle Entrate, Provvedimento prot. n dell 11 maggio 2015 L Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento n del 15 gennaio 2015, ha approvato il Modello 770 Semplificato relativo al periodo d imposta 2014 e le relative istruzioni per la compilazione. Successivamente, con il Provvedimento prot. n /2015, la stessa Agenzia ha reso note alcune modifiche sia al Modello che alle istruzioni. Di seguito si propone l analisi delle novità relative al Modello 770 Semplificato 2015, integrate con le novità da ultimo introdotte.
2 AP n. 197 / pagina 2 di 9 FRONTESPIZIO Con Provvedimento prot. n del 15 gennaio 20154, è stato approvato il Modello 770/2015 Semplificato e le relative istruzioni per la compilazione. Successivamente, con Provvedimento n dell 11 maggio 2015, l Agenzia ha reso note alcune modifiche sia al modello che alle istruzioni. Si ricorda che il termine di presentazione della dichiarazione è fissato al prossimo 31 luglio. Si analizzano di seguito le novità relative al quadro Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente e assimilati del Modello 770/2015 Semplificato, rinviando a successivi Aggiornamenti AP l approfondimento delle novità apportate alla Parte C, alla Parte D, alle Annotazioni nonché ai Prospetti ST, SV e SX. Preme fin d ora evidenziare che la struttura del modello rispecchia sostanzialmente quella della dichiarazione relativa al periodo d imposta 2013 (Mod. 770/2014). In particolare, sono confermati: il prospetto SS relativo ai dati riassuntivi; il prospetto SV destinato ad accogliere i dati delle trattenute di addizionali comunali all IRPEF e i relativi versamenti; il prospetto ST che rimane sdoppiato in due distinte sezioni per dare evidenza delle ritenute alla fonte, delle trattenute per assistenza fiscale e delle imposte sostitutive operate (Sezione I) e delle trattenute di addizionali regionali all IRPEF, comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale (Sezione II); il prospetto SX relativo al riepilogo dei crediti e delle compensazioni, nonché il prospetto SY contenente, nelle Sezioni I e II, i dati relativi a somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, nonché le ritenute operate ai sensi dell articolo 25 del DL n. 78 del 31 maggio 2010 (Sezione III). La Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale e la Comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi risultano modificate ed implementate rispetto allo scorso anno a seguito dell adozione della Certificazione Unica in luogo del Modello CUD. Con riferimento al Frontespizio del Mod. 770/2015 si rileva, rispetto allo scorso anno, l integrazione dei codici da inserire nella casella Eventi eccezionali presente nel riquadro Tipo dichiarazione. In particolare, ai fini della compilazione della predetta casella, oltre ai confermati codici 1 (Vittime di richieste estorsive e dell usura) e 3 (Residenti alla data del 12 febbraio 2011 nei comuni di Lampedusa e Linosa interessate dall emergenza dovuta all immigrazione del Nord Africa per i quali opera la sospensione dal 16 giugno 2011 al 31 dicembre 2014 dei termini relativi agli adempimenti e ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo), si segnalano i seguenti nuovi codici: codice 2 per i contribuenti che alla data del 17 gennaio 2014 avevano la residenza nei territori dei comuni di Bastiglia, Bomporto, San Prospero, Camposanto, Finale Emilia, Medolla e San Felice sul Panaro situati nella Regione Emilia Romagna, colpiti
3 AP n. 197 / pagina 3 di 9 dagli eventi alluvionali del 17 e 19 gennaio 2014, già colpiti dal sisma del 20 e 29 maggio 2012; codice 4 per i contribuenti che alla data del 30 gennaio 2014 avevano la propria residenza nei territori dei comuni della Regione Veneto colpiti dagli eventi atmosferici verificatisi dal 30 gennaio al 18 febbraio 2014, indicati nell allegato 1- bis del Decreto-Legge 28 gennaio 2014 n. 4, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 marzo 2014, n. 50; codice 5 per i contribuenti che alla data del 10 ottobre 2014, avevano la residenza nel territorio dei comuni colpiti dagli eventi meteorologici del ottobre 2014 verificatisi nelle Regioni Liguria, Piemonte, Emilia Romagna, Toscana, Veneto e Friuli Venezia Giulia; codice 6 per i contribuenti che alla data del 19 e 20 settembre 2014, avevano la propria residenza nei comuni della Regione Toscana colpiti dagli eventi meteorologici del 19 e 20 settembre 2014, indicati nell allegato A) del Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 5 dicembre 2014; codice 7 per i contribuenti che nei giorni dal 1 al 6 settembre 2014, avevano la propria residenza nei comuni della provincia di Foggia colpiti dagli eventi meteorologici verificatisi dal 1 al 6 settembre 2014, indicati nell allegato A) del Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze del 5 dicembre codice 8 che sostituisce il precedente codice 4 mantenendone il significato residuale (Contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali non identificabili nei precedenti). Tra i vari aspetti confermati rispetto allo scorso anno, si segnala, tra tutti, la presenza del campo Casi di non trasmissione dei quadri ST, SV e/o SX presente nel riquadro Redazione della dichiarazione, da compilare per segnalare le situazioni nelle quali il sostituto può non allegare i quadri ST, SV e/o SX al Mod. 770 Semplificato. COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI La sezione relativa a Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale del Mod. 770/2015, come lo scorso anno, risulta composta da: Parte A: Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme ; Parte B: Dati fiscali ; Parte C: Dati previdenziali, assistenziali INPS e INAIL ; Parte D Assistenza 2014.
4 AP n. 197 / pagina 4 di 9 Al fine di consentire la (pre)compilazione del Mod. 730 da parte dell Agenzia delle Entrate, l art. 2, comma 1 del D.Lgs n. 175/2014 (c.d Decreto Semplificazioni fiscali) ha introdotto l obbligo, in capo ai sostituti d imposta, di inviare alla stessa Agenzia la certificazione dei redditi corrisposti nell anno precedente, esclusivamente in via telematica, entro il 7 marzo dell anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti. A tal fine, si è reso necessario predisporre la nuova Certificazione Unica (CU 2015) che ha di fatto sostituito il Mod. CUD. Come noto, rispetto al Mod. CUD, nella CU vi è stato un generale incremento delle informazioni da indicare nella sezione relativa ai dati fiscali. Con riferimento ai dati fiscali - parte dei quali risulta già contenuta nella CU si segnala l introduzione delle seguenti novità. PARTE A Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme Nella Parte A - Dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme del Mod. 770/2015, analogamente alla CU 2015, è presente lo spazio per l indicazione del comune, della provincia e del codice comune con riferimento al: domicilio fiscale alla data del 1 gennaio 2014; domicilio fiscale alla data del 1 gennaio Come noto, si tratta di informazioni indispensabili ai fini del calcolo delle addizionali regionale e comunale IRPEF. Con riferimento all indicazione del domicilio fiscale, si ricorda che, a seguito delle modifiche introdotte dall art. 8, D.Lgs n. 175/2014 (Decreto Semplificazioni fiscali), si è assistito all uniformazione della data di riferimento del domicilio fiscale ai fini dell addizionale regionale e comunale, ora fissata per entrambe le imposte al 1 gennaio dell anno di riferimento. Si segnala, inoltre, la nuova sezione Riservato ai percipienti esteri contenete il campo 43 Codice Stato estero di nuova istituzione, già presenti nella CU Tale sezione va compilata nell ipotesi in cui il percipiente di redditi di lavoro dipendente ed assimilati sia un non residente indicando, campo 43, il codice dello Stato estero di residenza del percipiente desumibile dalla Tabella SG - Elenco dei paesi e territori esteri rilevabile nell Appendice delle istruzioni. Analogamente alla CU 2015, nella Parte A della Comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale, sono presenti: campo 8 Categorie particolari da compilare qualora il percipiente appartenga a categorie particolari (ad esempio, dipendente all estero, percettore di borsa di studio, premio o sussidio per fini di studio o addestramento professionale, erede, ex coniuge, ecc.);
5 AP n. 197 / pagina 5 di 9 il nuovo campo 10 Casi di esclusione dalla precompilata da compilare per segnalare casi particolari di presentazione della Certificazione Unica esclusi dall obbligo della dichiarazione precompilata. Per quanto riguarda le Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale, tutte quelle emesse trovano indicazione nel Mod. 770/2015, indipendentemente dalla compilazione dei campi 8 e 10 e, dunque, dalla mancata trasmissione della relativa CU 2015 (per quest ultima, infatti, erano previste eccezioni all obbligo di invio con riferimento, ad esempio, alle certificazioni con soli dati previdenziali e/o assicurativi, certificazioni con redditi esenti, ecc.). La stessa regola vale per le Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi: tutte le certificazioni emesse, ancorché non inviate telematicamente ovvero inviate successivamente al 9 marzo 2015, devono essere inserite nel Mod. 770/2015. PARTE B Dati fiscali La Parte B - Dati fiscali del Mod. 770/2015 sono riportate le informazioni fiscali che il sostituto d imposta ha certificato al percipiente tramite la CU Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi Con riferimento alla sezione Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi del Mod. 770/2015, già presente nella CU 2015, le novità principali si sostanziano nell introduzione: di nuove modalità espositive del reddito di lavoro dipendente e assimilato, in quanto deve essere data distinta indicazione della tipologia di reddito certificato (campi 1, 3, 4 e 5); del nuovo campo 2 determinato/indeterminato nel quale va data evidenza della natura del rapporto di lavoro che ha generato il reddito indicato a campo 1; della nuova sottosezione Rapporto di lavoro composta da: campo 8 Data inizio campo 9 Data cessazione ; campo 10 Interruzione. Per i redditi indicati a campo 1, da quest anno, è prevista l esposizione con la modalità multimodulo, finalizzata a gestire l indicazione puntuale delle somme corrisposte, in presenza di più rapporti di lavoro a tempo determinato e indeterminato. Nel caso in cui il sostituto d imposta abbia conguagliato redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 13, commi 1 e 1-bis (campo 1) derivanti da entrambe le tipologie di rapporto (a tempo indeterminato e determinato), lo stesso, relativamente alla sezione Dati Fiscali, avrà compilato 2 moduli della CU 2015 per dare distinta indicazione dell importo del reddito prodotto in relazione alle due diverse tipologie di rapporto. La stessa modalità di esposizione dei dati deve essere adottata nel Mod. 770/2015. Sezione acconti 2014 dichiarante e coniuge Rispetto alla modalità espositiva che ha caratterizzato il Mod. CUD nel passato, la nuova Certificazione Unica e di conseguenza il Mod. 770/2015 prevedono l esposizione degli acconti relativi all assistenza fiscale del dichiarante e del coniuge in due distinte sezioni appositamente create: Acconti 2014 dichiarante Acconti 2014 coniuge.
6 AP n. 197 / pagina 6 di 9 Sezione crediti non rimborsati La nuova Certificazione Unica e di conseguenza il Mod. 770/2015 prevedono l esposizione dei crediti 730 non rimborsati al dichiarante e al coniuge in due distinte sezioni appositamente create: Crediti non rimborsati dichiarante Crediti non rimborsati coniuge. Nel Mod. 770/2014 i dati aggregati relativi ai crediti non rimborsati (dichiarante + coniuge) erano evidenziati in specifici campi (da 36 a 39). Sezione oneri detraibili Da quest anno, nella Certificazione Unica e di conseguenza nel Mod. 770/2015, gli oneri da articolo 15 del TUIR per i quali spetta la detrazione del 19% ovvero del 26% trovano esposizione in una nuova sezione appositamente dedicata, nella quale, per ciascun onere, deve essere indicato: il codice identificativo così come riportato nella Tabella A - Oneri per i quali spetta la detrazione del 19%, ovvero Tabella B - Oneri per i quali spetta la detrazione del 26% allegate alle istruzioni della CU 2015; l importo corrispondente, tenuto conto degli eventuali specifici limiti previsti dalla relativa norma istitutiva. Sezione detrazione e crediti In tale sezione trovano esposizione anche i nuovi campi dedicati alla gestione del bonus 80 euro riconosciuto o non riconosciuto nel corso del 2014.
7 AP n. 197 / pagina 7 di 9 A tal fine si segnalano, i campi già presenti nella CU 2015: campo 119, da compilare con codice 1 se il sostituto d imposta ha riconosciuto al dipendente il bonus e lo ha erogato tutto o in parte, codice se il sostituto d imposta non ha riconosciuto al dipendente il bonus ovvero lo ha riconosciuto, ma non lo ha erogato neanche in parte; campo 120, da compilare indicando il bonus eventualmente erogato (anche solo parzialmente); campo 121, da compilare evidenziando il bonus non erogato; aggiuntivi rispetto alla CU 2015, campo 122, da compilare con l ammontare di bonus precedentemente riconosciuto ed eventualmente recuperato in sede di conguaglio di fine anno o fine rapporto a seguito della modifica ovvero del venir meno, in capo al lavoratore, delle condizioni per la relativa fruizione; campi da 123 a 127 (introdotti con il Provvedimento dell 11 maggio 20159) nei quali evidenziare l importo del bonus 80 erogato da altri soggetti. In particolare, qualora un lavoratore abbia consegnato una CU 2015 al nuovo datore di lavoro, quest ultimo, avendo tenuto conto dei dati ivi esposti per calcolare la spettanza del bonus e il relativo importo, deve indicare tali dati nel Mod. 770/2015 compilando: - campo 123 con il codice esposto a campo 119 della CU 2015 dell altro datore di lavoro; - campo 124 con l importo del bonus effettivamente erogato dall altro datore di lavoro esposto a campo 120 della CU 2015 dell altro datore di lavoro; - campo 125 con l importo del bonus riconosciuto ma non erogato dall altro datore di lavoro esposto a campo 121 della CU 2015 dell altro datore di lavoro; - campo 126 con il bonus recuperato dall altro datore di lavoro. Tale dato non può essere conosciuto dal datore di lavoro finale poiché si tratta di un importo che l altro datore di lavoro esporrà nel proprio Mod. 770 (campo 122) ma che non era tenuto a esporre sulla CU 2015; - campo 127 con il codice fiscale dell altro datore di lavoro. Sezione oneri deducibili La sezione Oneri deducibili del Mod. 770/2015 contiene, oltre ai campi previsti nella medesima sezione della Certificazione Unica, anche un ulteriore campo (campo 165), già contenuto nel Mod. 770/2014 (ex campo 133), nel quale riportare l eventuale codice fiscale dell ente o cassa avente fine assistenziale al quale si sono versati contributi per assistenza sanitaria. Sezione redditi assoggettati a ritenuta titolo d imposta Relativamente alla sezione Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d imposta si segnala, analogamente alla CU 2015, l introduzione di una specifica sottosezione
8 AP n. 197 / pagina 8 di 9 riguardante i redditi relativi a lavori socialmente utili dove trovano distinta indicazione i dati relativi a tale tipologia di reddito. Sezione dati relativi ai conguagli Nella sezione Dati relativi ai conguagli sono riportati i principali dati relativi ai redditi corrisposti da altri soggetti e conguagliati dal sostituto d imposta. Rispetto allo scorso anno, la sezione risente delle modifiche apportate già in sede di Certificazione Unica e risulta così composta: In particolare trovano indicazione i dati riferiti ad altri soggetti dei quali il sostituto d imposta ha tenuto conto nelle operazioni di conguaglio, relativi a Redditi erogati da altri soggetti (campi da 301 a 322) dove vanno evidenziati i dati evidenziati nella sezione Redditi assoggettati a tassazione ordinaria della CU (campi da 301 a 317) e gli ulteriori campi da 318 a 322, 306 e 307 già presenti nel modello 770/2014: campo 306 (ex campo 207), campo 307 (ex campo 208) campo 318 (ex campo 212), 319 (ex campo 214), 320 (ex campo 216); 321 (ex campo 219), 322 (ex campo 220); Somme erogate per l incremento della produttività del lavoro (campi da 323 a 327) dove trovano indicazione i dati evidenziati nella medesima sezione della CU (campi 323, 324, 326 e 327) e l ulteriore campo 325 già presente nel Mod. 770/2014 (ex campo 259); Lavori socialmente utili (campi da 328 a 333) dove trovano evidenza: i dati evidenziati nella medesima sezione della Certificazione Unica (campi da 328 a 331) e gli ulteriori campi 321 e 322 da utilizzare rispettivamente per l indicazione degli importi di IRPEF ovvero di addizionale regionale sospesi (novità Mod. 770/2015).
9 AP n. 197 / pagina 9 di 9 Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico La sezione Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico del Mod. 770/2015 si presenta nella medesima veste grafica della relativa sezione della CU 2015 ad eccezione della numerazione dei campi. Quest ultima, introdotta nel Mod. 770 /2015 successivamente alle modifiche apportate con il Provvedimento dell 11 maggio 2015, risulta assente nella CU Come di consueto, in questa sezione devono essere indicati i dati relativi ai familiari che nel 2014 sono stati fiscalmente a carico del sostituito ai fini della corretta attribuzione delle detrazioni. Preme evidenziare che, con il Provvedimento dell 11 maggio 2015, l Agenzia delle Entrate ha implementato le istruzioni relative a tale sezione chiarendo che nel caso in cui nel corso del 2014 siano variate le percentuali di spettanza delle detrazioni per familiari a carico di tale situazione deve essere data distinta indicazione compilando due distinti righi. Il Modello 770/2015 Semplificato Casi pratici - IV edizione Il testo costituisce un indispensabile strumento di supporto alla compilazione del Modello 770/2015 Semplificato. In particolare, al lettore viene proposta una vasta raccolta di esempi pratici di compilazione in riferimento alle casistiche che, con maggiore frequenza, si presentano nella realtà (ad esempio, la tassazione del reddito di lavoro dipendente ed assimilato, il riconoscimento della detrazione per famiglie numerose e del relativo credito, l erogazione del saldo di TFR e di anticipazioni dello stesso, il ravvedimento operoso, le compensazioni tra tributi diversi, l utilizzo dei crediti d imposta, ecc.). Sono, inoltre, proposti esempi di compilazione del Modello in relazione a fattispecie legate ad eventi straordinari che comportano una maggiore complessità di compilazione (ad esempio, la gestione della contribuzione ai fondi pensione dei lavoratori di prima occupazione, l esposizione dei dati in relazione alla detassazione, l evidenza delle somme soggette a tassazione separata, l erogazione del TFM di importo superiore ad un milione di euro agli amministratori di società di capitali, le operazioni societarie straordinarie, il trasferimento d azienda, il decesso del dipendente, ecc.). Per favorire la rapida consultazione, gli esempi sono raggruppati, per argomento, in specifiche sezioni Cod. 06LX227 28,00 (Iva inclusa) Disponibile su SHOP.SEAC.IT
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