Auto: Concessionari, Rivenditori Usato,

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1 Auto: Concessionari, Rivenditori Usato, Officine di Sergio Mario Ghisoni N.B.: Nelle versioni elettroniche del volume tutti i rimandi (per es. da Sommario a Paragrafi) sono attivabili (link)

2 I testi delle norme di legge, delle circolari e delle risoluzioni in materia fiscale sono reperibili sul sito cliccando su documentazione, documentazione economico finanziaria documentazione economico finanziaria (Cerdef). La modulistica fiscale è reperibile sul medesimo sito cliccando su: strumenti modelli. Gli altri testi di legge sono reperibili sul sito cliccando su ricerca.

3 Prefazione Capitolo 1 - Concessione, quadro giuridico 1.1 Il contratto di concessione ed affini Il distributore Il contratto di concessione Altri contratti Compravendita e somministrazione Il commissionario Il franchising I concessionari e le rivendite di mezzi a motore Capitolo 2 - Scelta del regime giuridico e fiscale dell impresa 2.1 Introduzione Problematiche fiscali Sistemi di tassazione L esercizio sociale e fiscale Tipologie giuridiche Ditta individuale, impresa familiare, azienda coniugale Società di persone Società di capitali e cooperative Capitolo 3 - Inizio dell attività Registro imprese e partita Iva 3.1 Registro imprese Iscrizione

4 3.1.2 Inizio dell attività - segnalazione certificata inizio attività (Scia) Documentazione e requisiti Licenza delle dogane (ex Utf) per la vendita e l utilizzo di oli minerali Prevenzione incendi Autorizzazione unica ambientale (Aua) La comunicazione unica (ComUnica) La classificazione delle attività economiche La dichiarazione fiscale di inizio attività I modelli AA12 e AA/10 ed il loro contenuto La partita Iva ed il codice fiscale Controllo della partita Iva e del codice fiscale Obbligo della posta elettronica certificata Le modifiche e le variazioni Modifiche da comunicare al Registro delle imprese Cessazione dell attività Capitolo 4 - I veicoli 4.1 Definizione e classificazione dei veicoli Ciclomotori Motoveicoli Autoveicoli Auto ad uso ufficio Veicoli d epoca Destinazione ed uso dei veicoli Documenti dei veicoli Documenti di circolazione e immatricolazione Annotazione di utilizzatori continuativi Il Pra (Pubblico registro automobilistico) Circolazione di prova Circolazioni provvisorie, foglio di via Immatricolazioni con targa EE Certificato (o dichiarazione) di conformità (Coc) Tassa automobilistica di possesso Introduzione Importi e versamenti Esenzioni e riduzioni Sospensione per i veicoli usati giacenti per la rivendita Revisione periodica Assicurazione obbligatoria responsabilità civile

5 4.7 Potenza fiscale Agevolazioni al cliente per l acquisto in sostituzione di autocaravan euro 0, 1 e Capitolo 5 - Contratti di vendita e modi di pagamento 5.1 Il contratto di vendita Modalità di vendita Generalità Il rapporto diretto col cliente Il rapporto tramite un intermediario Gli acconti e le caparre I modi di pagamento Il bancomat L assegno bancario Il bonifico bancario La carta di credito L assegno circolare I contanti Il pagamento posticipato La ricevuta bancaria La cambiale: pagherò o tratta Finanziamenti all acquirente Finanziamenti diretti Finanziamenti indiretti L intestazione del veicolo Capitolo 6 - La gestione dei rifiuti 6.1 Generalità Classificazione e adempimenti Aree di deposito e identificazione Modalità di raccolta e conferimento L olio usato Pneumatici fuori uso (Pfu) Batterie al piombo esauste e rifiuti piombosi Veicoli fuori uso da demolire Gli imballaggi Capitolo 7 - Contributi previdenziali 7.1 Introduzione I contributi Inps commercianti e terziario Contribuenti e redditi Ammontare dei contributi

6 7.2.3 Versamenti Il regime contributivo Inps/GLA (Gestione lavoro autonomo) Contribuenti e redditi Ammontare dei contributi Versamenti (lavoratori parasubordinati) Versamenti (lavoratori autonomi con partita Iva) Soci di srl amministratori il problema della prevalenza I contributi degli agenti di commercio L Enasarco Finalità Soggetti iscritti L imponibile Enasarco ed il contributo previdenziale Modalità di pagamento Il versamento dell indennità di fine rapporto al Firr Dichiarazione mandante per versamenti Enasarco Ritenute Irpef Assicurazione infortuni (Inail) Capitolo 8 - Sostituti di imposta e ritenute di acconto 8.1 Generalità Le ritenute per i concessionari Adempimenti del sostituto Tipologie di ritenute da versare quale sostituto Particolarità delle ritenute sulle provvigioni Semplificazione per i piccoli sostituti La certificazione delle ritenute effettuate La dichiarazione dei sostituti di imposta modello Le ritenute subite Detrazione delle ritenute subite Capitolo 9 - Contabilità e bilancio 9.1 I regimi contabili La contabilità semplificata Contabilità Piano dei conti semplificato La contabilità ordinaria Contenuto delle scritture Lo stato patrimoniale Il conto economico Dare ed avere Il piano dei conti Le chiusure e aperture contabili

7 9.4 I registri contabili Libri e registri obbligatori ai fini fiscali I registri contabili I registri fiscali a Registri ai fini delle imposte dirette b Registri ai fini Iva Scritture e registri contabili in modalità esclusivamente informatica La competenza economica Quando bisogna imputare i ricavi ed i costi a conto economico? I ratei e i risconti Il bilancio di esercizio Contenuto Ditte individuali e società di persone Principi generali L arrotondamento all euro Struttura e schemi bilancio abbreviato Struttura e schemi bilancio ordinario Struttura e schemi micro-imprese Nota integrativa Allegato 1 Contabilità semplificata d impresa - Piano dei conti. 165 Allegato 2 Piano dei conti - Conto economico (per gli esercizi che iniziano dal 01/01/2016) Capitolo 10 - Determinazione reddito di impresa 10.1 Introduzione La determinazione del reddito di impresa Norme specifiche per i soggetti in contabilità semplificata Particolarità per le ditte individuali Il costo dei beni venduti e le rimanenze Introduzione Costo storico Servizi in corso di esecuzione Funzionamento, conti collegati e contropartite Costi relativi a mezzi di trasporto a motore per il trasporto di persone Mezzi acquistati per la rivendita (merci) Mezzi utilizzati come beni strumentali specifici Mezzi utilizzati come beni strumentali generici e concessi in uso, quali fringe benefit, ad amministratori e dipendenti

8 Mezzi utilizzati come beni strumentali generici Ricavi o costi con condizioni o limitazioni di deducibilità o tassabilità Introduzione Plusvalenze ordinarie beni posseduti da più di tre anni Contributi in conto capitale esclusi quelli per acquisto di beni ammortizzabili Manutenzioni e riparazioni di beni propri Costi e proventi deducibili per cassa Costi relativi alla telefonia Imposte indeducibili, sanzioni e multe Spese di vitto ed alloggio, noleggio auto e indennità chilometrica Spese di rappresentanza, ospitalità ed erogazioni liberali Perdite su crediti e svalutazione crediti Accantonamenti Accantonamenti in genere Indennità fine rapporto amministratori Altri accantonamenti Deduzione di quota dell Irap Le associazioni in partecipazione e contratti di cointeressenza Servizi da soggetti in Stati a regime fiscale privilegiato La deducibilità degli interessi passivi Indeducibilità generale Società di persone e ditte individuali Società di capitali Ammortamenti e locazione finanziaria Ammortamenti dei beni materiali Il leasing o locazione finanziaria Particolarità per gli immobili delle imprese individuali Ammortamento dei beni immateriali e delle spese ad utilizzazione pluriennale La super deducibilità degli ammortamenti e dei canoni di locazione finanziaria Agevolazioni e perdite precedenti TFR destinato a fondi pensionistici Ricapitalizzazione Sconti sulle imposte Deduzione delle perdite di esercizi precedenti Verifica operatività - società non operative o di comodo Beni dell impresa in godimento a soci o loro familiari

9 Capitolo 11 - Determinazione Irap 11.1 L Irap e l organizzazione La determinazione dell imponibile Irap Regime delle società di persone e ditte individuali Regime delle società di capitali Regole comuni e differenze Inerenza delle spese Ammortamenti dei fabbricati Spese per dipendenti e assimilati non comprese nel B Interessi in contratti di locazione finanziaria Credito d imposta per mancato utilizzo di dipendenti Come si calcola l Irap Capitolo 12 - Come si calcolano le imposte dirette 12.1 L Irpef Aliquote Irpef Detrazione per imprese in contabilità semplificata Detrazione per carichi di famiglia Calcolo finale dell imposta Come si calcolano le addizionali Irpef Regimi semplificati per contribuenti con minori ricavi e redditi d impresa soggetti ad imposta sostitutiva Regime forfettario Regime fiscale di vantaggio dei contribuenti minimi Come si calcola l Ires (società di capitali) Capitolo 13 - Imposte dirette dichiarazioni e versamenti 13.1 La dichiarazione con il modello Unico Modalità di presentazione Presentazione telematica diretta della dichiarazione La presentazione telematica tramite intermediario Termini per la presentazione della dichiarazione Modalità di versamento delle imposte Il modello F Compensazione Termini di pagamento e acconti Termini di pagamento Acconti Codici dei versamenti Rateizzazione I redditi d impresa nella dichiarazione

10 Capitolo14 - Normativa Iva 14.1 Generalità Adempimenti formali Operazioni con Iva e senza Iva, in campo e fuori campo Le operazioni fuori campo Iva Le operazioni in campo Iva Operazioni imponibili Operazioni non imponibili Operazioni esenti Operazioni non soggette Il pro rata di detraibilità L Iva oggettivamente indetraibile Particolarità per la vendita di beni usati - Il regime del margine Ambito di applicazione I metodi di calcolo Registrazione e dati da inserire nella dichiarazione annuale Iva Momento di effettuazione delle operazioni Esigibilità dell imposta da parte dell erario Norme generali L Iva per cassa, fatturazione con Iva ad esigibilità differita Operazioni nei confronti di enti pubblici Documentazione da emettere La fattura La ricevuta fiscale Lo scontrino fiscale Il documento di trasporto integrato Operazioni non soggette all obbligo di certificazione La scheda carburante La documentazione contabile Le autofatture Operazioni intracomunitarie Generalità Autorizzazione obbligatoria per le operazioni intracomunitarie Acquisti intracomunitari Cessioni intracomunitarie Particolarità per i mezzi di trasporto Servizi intracomunitari Elenchi intrastat riepilogativi delle cessioni e acquisti intracomunitari

11 14.15 Registrazione I registri Iva Registro delle fatture emesse Registro dei corrispettivi Registro delle fatture ricevute Registro delle fatture emesse e ricevute col regime del margine Calcolo periodico dell imposta dovuta Calcolo periodico dell Iva dovuta o a credito Periodicità Acconto Iva di dicembre Comunicazione e dichiarazione annuali Comunicazione annuale dati Iva fino al Dichiarazione annuale Iva Altre comunicazioni Altre comunicazioni Comunicazione elenco clienti e fornitori (spesometro) Comunicazione delle dichiarazioni di intento Elenco clienti e fornitori per operazioni con paesi black list Elenchi intrastat riepilogativi delle cessioni e acquisti intracomunitari Regime forfettario Capitolo 15 - Ricavi e costi, documentazione e scritture 15.1 Vendita di veicoli nuovi Ricavi e costi a Generalità b Acquisti diretti dall estero c Il buy back (impegno al riacquisto) d Incentivi, bonus e premi commerciali Documentazione da emettere Scritture Iva Scritture contabilità ordinaria Vendita di ricambi e accessori Ricavi e costi Documentazione da emettere Scritture Iva Scritture contabilità ordinaria Servizi di officina e carrozzeria Ricavi e costi Documentazione da emettere

12 Scritture Iva Scritture contabilità ordinaria Vendita di veicoli usati Ricavi e costi Documentazione da emettere Scritture Iva Scritture contabilità ordinaria Provvigioni Ricavi e costi Documentazione da emettere Scritture Iva Scritture contabilità ordinaria Noleggio ed autorimessa Ricavi e costi Documentazione da emettere Scritture Iva Scritture contabilità ordinaria Capitolo 16 - Studi di settore e parametri 16.1 I sistemi di controllo Introduzione Gli studi di settore La validità degli studi di settore ai fini dell accertamento I parametri I dati risultanti dai calcoli degli studi di settore La congruità L adeguamento in dichiarazione La coerenza Gli indicatori di normalità Gli indicatori di coerenza per società di capitali Chi è soggetto agli studi di settore (e chi no) Esclusione e inapplicabilità Cause di esclusione a Con compilazione del modulo b Senza compilazione del modulo Soggetti non accertabili in base ai risultati dei parametri Cause di inapplicabilità Aziende multi attività Circostanze che possono giustificare gli scostamenti I contribuenti marginali

13 Asseverazione dei dati per l applicazione degli studi di settore Benefici in sede di ulteriore accertamento analitico induttivo Regime premiale I benefici I clusters o gruppi omogenei Capitolo 17 - Studi di settore, i modelli 17.1 Come compilare i modelli Gli studi di settore dei concessionari Il quadro A - Personale addetto all attività Il quadro B - Elementi dei luoghi di esercizio dell attività Il quadro F - Elementi contabili Il quadro T - Congiuntura economica Il quadro V - Ulteriori dati specifici Il quadro X - Altre informazioni Capitolo 18 - Controlli analitici 18.1 Lo statuto del contribuente Il controllo delle dichiarazioni Controllo automatizzato (tutte le dichiarazioni) Controllo formale (dichiarazioni selezionate) Controllo sostanziale (numero limitato di dichiarazioni, sulla base di criteri selettivi prefissati e degli studi di settore) Termini di notifica degli accertamenti Concetti base sull attività di controllo Istruzioni generali Grandi contribuenti Imprese di medie dimensioni Imprese di minori dimensioni Il redditometro - accertamento sintetico Le metodologie di controllo Introduzione Fasi dell attività di controllo a Fase preparatoria b Accesso c Controllo documentale d Controllo di merito Verbalizzazioni

14 Capitolo 19 - Altre imposte e tasse 19.1 L imposta di bollo Pagamento Marca da bollo da euro 16, Marca da bollo da euro 2, Cambiali L imposta di registro Adempimenti per la registrazione Specificità dei contratti di locazione di immobili La registrazione telematica dei contratti di locazione di immobili Tassa annuale cc.gg. per il libri sociali Le imposte sugli immobili aziendali L Imu (imposta municipale) La Tari (tassa rifiuti) La Tasi (tassa servizi indivisibili) Il diritto annuale al Registro imprese (Camera di commercio) Capitolo 20 - Tutela della privacy 20.1 Generalità Obbligo di informativa Misure minime di sicurezza per il trattamento e la conservazione dei dati Misure minime di sicurezza per il trattamento elettronico Misure minime di sicurezza per il trattamento cartaceo Il consenso I diritti dell interessato Comunicazioni elettroniche non sollecitate (spamming) Posta elettronica aziendale Video sorveglianza Sanzioni Indice analitico