La Legge Finanziaria 2007 Aspetti Fiscali

Dimensione: px

Iniziare la visualizzazioe della pagina:

Download "La Legge Finanziaria 2007 Aspetti Fiscali"

Gregorio Nicoletti
7 anni fa
Visualizzazioni

1 La Legge Finanziaria 2007 Aspetti Fiscali APINDUSTRIA LEGNAGO 24 Gennaio 2007 Relatori: Dott. Vittore Cacciatori Dott. Eugenio Salvi Studio Legale Associato - NCTM

2 REDDITO D IMPRESA REGIME AUTOVEICOLI D.L. 223/06 Divieto di ammortamento anticipato Durata minima leasing auto D.L. 262/06 Indeducibilità costi auto Incremento del benefit dal 30% al 50% tariffe ACI

3 Detrazione IVA in base al principio di inerenza (art. 19) Detrazione forfettaria 40% Falsi autocarri Sentenza Corte Europea 14 Settembre 2006 Rimborso IVA pregressa dal 1 Gennaio 2003 al 13 Settembre 2006 (D.L. 258/06)

4 Ammortamento beni immateriali (D.L. 233/06) Deducibilità al 50% per brevetti e simili Deducibilità 1/18 per marchi Deducibilità integrale (o in 5 anni) spese di ricerca e sviluppo nel quadro EC Eliminazione rischi commessa 2% o 4% Abolizione valutazione al costo per commesse ultrannuali dal 2007 Spese telefonia deducibili all 80%

5 Ammortamento terreni (D.L. 223/06) Indeducibilità dell ammortamento dei terreni di pertinenza dei fabbricati Modalità di scorporo Destinazione fondo ammortamento Equiparazione del leasing immobiliare

6 Società di comodo Previsioni D.L. 223/06 Ulteriore inasprimento Legge Finanziaria 2007 Le nuove percentuali: Ricavi Reddito a) Partecipazioni (anche Pex) Altri strumenti finanziari Obbligazioni 2% 1,50% Mini Comuni (inf ) 1%

7 Ricavi Reddito b) Immobili 6% 4,75% Uffici 5% 4,75% Abitazioni acquistate 4% 3% o rivalutate nel c) Altre immobilizzazioni 15% 12% (anche in leasing) Mini comuni (inf ) 10%

8 Base calcolo - valore contabili al lordo ammortamenti dell esercizio e due precedenti Reddito minimo ai fini IRES Valore netto produzione ai fini IRAP aumentato di: - retribuzioni personale dipendenti - compensi collaboratori anche occasionali - interessi passivi Regime presunzione Interpello disapplicativo

9 Scioglimento agevolato Requisiti: - Società non operativa al 4 luglio 2006 o 1 esercizio - Deliberazione scioglimento entro 31/05/2007 o trasformazione in Società semplice - Cancellazione R.I. entro 1 anno dallo scioglimento - Tutti i soci persone fisiche

10 Imposta sostitutiva IRES-IRAP 25% su: - In caso di scioglimento sul reddito del periodo di liquidazione - In caso di trasformazione sulla differenza tra valore normale e valore fiscale Non sono deducibili le perdite pregresse Riserve in sospensione imposta 25% Saldi attivi rivalutazione imposta 10% Assegnazione ai soci: - imposta registro 1% - no IVA Per i soci l eccedenza = utile su partecipazioni al netto delle somme assoggettate a tassazione sostitutiva

11 Reverse charge Settore edilizia dall 1 Gennaio subappalto non applicazione IVA (art. 35 c. 5 e 6 ter D.L. 223/06) - meccanismo inversione contabile - settore edile di costruzione - Codici ETECOFIN e seguenti Altri settori dopo l autorizzazione - telefonini - personal computers - prodotti lapidei da cave

12 Elenco clienti e fornitori Obbligo di presentazione telematica dal 2006 Per il solo 2006 esclusi i privati Tracciato stabilito dall Agenzia Entrate

13 Accertamento compravendite immobiliari Accertamento in base al valore normale (IVA e imposte) Importo del mutuo eccedente il valore normale Valore venale per imposta registro Regola per prezzo - valore per privati Nei rogiti - corrispettivo effettivo - modalità pagamento (dopo 04/07/2006) - mediatori e provvigioni

14 Costi da Paradisi Fiscali Indeducibilità costi provenienti da soggetti residenti in paesi black-list Estensione ai servizi di professionisti Obbligo evidenza in Mod. Unico Sanzione 10% per mancata evidenza Prova effettività dei costi

15 Studi Settore Scostamento ricavi Gerico e dato contabile Presunzione grave, precisa e concordante? (art = art. 39 lett. D) D.P.R. 600 = accertamento analitico - presuntivo Legge Finanziaria 2007: modifica art. 10 L. 146/98: - Strumento probatorio più efficace - Qualsiasi scostamento = presunzione legale = accertamento

16 Abbandono regola due su tre Applicabile anche per esercizi diversi da 12 mesi Aumento del limite ricavi ad 7,5 milioni dal 2007 (fino al ,164 milioni) Non applicabilità: - oltre 7,5 milioni di ricavi - inizio/cessazione attività nell esercizio - periodo non normale Inasprimento sanzioni per dati infedeli

17 PERSONE FISICHE Imposta sostitutiva plusvalenze immobiliari (art. 67 TUIR) - incrementata dal 12,50% al 20% - non più applicabile su plusvalenze da cessione di aree fabbricabili Nozione di area fabbricabile Cessione immobili donati entro 5 anni dalla donazione

18 Imposta su successioni e donazioni (D.L. 262/06) - Reintroduzione delle norme D.Lvo 346/90 con modifiche Aliquote: - 4% coniugi e figli con franchigia ciascuno - 6% fratelli e sorelle con franchigia ciascuno - 6% altri parenti fino al 4 grado senza franchigia - 8% altri soggetti senza franchigia - beni immobili imposte ipocatastali 3% - successioni aperte dal 3/10/ passaggi agevolati per imprese

Documenti analoghi

Indice PARTE PRIMA L ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI 1. ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI E RIDUZIONE DEL PATRIMONIO NETTO DELLA SOCIETÀ...

Indice PARTE PRIMA L ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI 1. ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI E RIDUZIONE DEL PATRIMONIO NETTO DELLA SOCIETÀ... PROFILO DELL AUTORE... 3 PRESENTAZIONE... 11 PARTE PRIMA L ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI 1. ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI E RIDUZIONE DEL PATRIMONIO NETTO DELLA SOCIETÀ... 15 1. La natura delle operazioni