Aspetti normativi e amministrativi di un B&B

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1 Aggiornato al 25/01/2017 Copyright Riproduzione Riservata Il termine bed and breakfast, anche abbreviato come B&B, dalla lingua inglese è traducibile come letto e colazione. Costituisce una forma di ospitalità, principalmente a conduzione familiare, svolta dal gestore/titolare nell ambito della propria abitazione, tra le mura domestiche. La formula del B&B fonda le sue origini nel Regno Unito, dove nasce e si sviluppa, per poi espandersi anche nel resto dell Europa. Essa è considerata spesso più economica di altre strutture ricettive quali alberghi ed hotel. Rappresenta inoltre un'occasione di unione e conoscenza per persone sole o famiglie disposte ad ospitare i viaggiatori, senza tralasciare l aspetto remunerativo in quanto il B&B costituisce un importante fonte di guadagno per le famiglie che dispongono magari di abitazioni molto grandi con una o più camere inutilizzate. Negli ultimi anni in Italia questo modo di alloggiare ha visto un incremento notevole grazie anche alla crescita di Internet e lo sviluppo di diversi portali web sui quali le persone possono pubblicare, ricercare e prenotare alloggi in formula B&B utilizzando il proprio computer e smartphone. Prima di analizzare i vari aspetti che caratterizzano il B&B dobbiamo fare una premessa. Nel presente elaborato sarà trattato il concetto in generale dell attività ricettiva, la sua costituzione e la gestione, con uno specifico riguardo al caso dell attività svolta nel territorio della Regione Lombardia. Aspetti normativi e amministrativi di un B&B Facciamo i primi passi per capire come sviluppare un B&B, in primis dobbiamo verificare cosa prevede la specifica normativa della Regione dove sarà appunto localizzata la struttura. In generale le singole Regioni identificano il Bed and Breakfast come una struttura ricettiva non alberghiera a conduzione familiare esercitata in modo saltuario nell abitazione di residenza per offrire un servizio di alloggio e prima colazione. Quindi la normativa non prevede altri servizi quali la somministrazione di pasti a mezzogiorno o alla sera, altrimenti l attività sarà identificata con altre strutture ricettive quali alberghi, pensioni oppure anche attività agrituristiche. Di conseguenza, soprattutto in ambito fiscale, come vedremo più avanti, il servizio reso potrebbe non essere più considerato come occasionale ma bensì come l esercizio di un attività economica d impresa con l obbligo di avere una partita iva e iscrizione al Registro Imprese (CCIAA). Nello specifico caso della Regione Lombardia dobbiamo esaminare la L.R. 27/2015, in particolare: Art. 29 (Definizione e caratteristiche di bed & breakfast) 1. Si definisce bed & breakfast l'attività svolta a conduzione familiare in forma non imprenditoriale da chi, in maniera non continuativa, fornisce alloggio e prima colazione in non più di quattro camere con un massimo di dodici posti letto, avvalendosi della normale organizzazione familiare, ivi compresa l'eventuale presenza di collaboratori domestici della famiglia. - sito web:

2 2. L'attività di cui al comma 1 è esercitata al numero civico di residenza anagrafica del titolare, ivi comprese le pertinenze e deve osservare un periodo di interruzione dell'attività non inferiore a novanta giorni anche non continuativi. Ogni periodo di interruzione dell'attività deve essere comunicato preventivamente alla provincia competente per territorio o alla Città metropolitana di Milano. 3. L'esercizio dell'attività di bed & breakfast, secondo quanto previsto dalla normativa statale, non necessita d'iscrizione nel registro delle imprese e di apertura di partita IVA e beneficia delle agevolazioni previste dalla Regione. Art. 30 (Disposizioni per l'attività di bed & breakfast) 1. La Giunta regionale definisce un apposito contrassegno identificativo dei bed & breakfast che è affisso, a spese di chi esercita l'attività, all'esterno della residenza. 2. Per la somministrazione di alimenti e bevande riferita al servizio di prima colazione effettuata dal titolare dell'attività di cui all'articolo 29, non sono necessari i requisiti professionali di cui all'articolo 66 della l.r. 6/2010 (Requisiti professionali per l'esercizio dell'attività di somministrazione di alimenti e bevande *). * Per la preparazione della prima colazione agli alloggiati è necessario che il titolare adempia agli obblighi previsti dal regolamento (CE) 852/2004 compresi il possesso dei relativi requisiti igienico sanitari, la formazione HACCP e la redazione di un piano di autocontrollo e che, all atto di presentazione della SCIA, compili la sezione relativa alle attività economiche in campo alimentare. Se il titolare dell attività di B&B ha ottemperato a quanto previsto anche i collaboratori che fanno parte dell organizzazione familiare e gli eventuali collaboratori domestici, previa formazione HACCP, possono preparare la prima colazione. In caso contrario la somministrazione della prima colazione dovrà avvenire solo mediante messa a disposizione dell ospite di alimenti preconfezionati o tramite convenzione con imprese alimentari registrate e con bevande calde e fredde servite in modalità self service. A titolo di esempio, la preparazione del caffè implica manipolazione della materia e pertanto rende necessaria la certificazione HACCP, diversamente l utilizzo di caffè in cialde, a condizione che anche gli altri alimenti serviti agli ospiti siano preconfezionati, rientra nella modalità self service e non necessita della certificazione. La Regione Lombardia quindi detta le regole basi da seguire per avviare l attività, nel dettaglio: 1. L'attività deve essere a conduzione familiare compresa l'eventuale presenza di collaboratori domestici della famiglia. 2. Deve essere in forma non imprenditoriale, in maniera occasionale. 3. Deve essere esercitata al numero civico di residenza anagrafica del titolare. 4. Bisogna fornire alloggio e prima colazione. 5. La struttura ricettiva, in Lombardia, deve avere massimo quattro camere e dodici posti letto. - sito web:

3 6. Le camere, bagni e spazi comuni devono avere determinati requisiti dimensionali. 7. L immobile deve avere dotazioni strutturali quali: riscaldamento e impianto acqua calda e fredda. Deve essere a norma con relativo certificato di agibilità/abitabilità, devono essere rispettati i requisiti igienico sanitari previsti dalla normativa e dal regolamento edilizio comunale. 8. Inoltre, gli impianti dell edificio (energia, gas, idrico-sanitario, messa a terra, scariche atmosferiche, antenna, ecc.) devono essere a norma con relativo certificato. E consigliabile sottoscrivere una polizza assicurativa per i danni all edificio (es. furto, incendio, ecc.), a maggior ragione se l immobile è condotto in locazione oppure è di proprietà gravato da mutuo ipotecario. Esaminata la normativa Regionale e soprattutto verificata l idoneità dell immobile, possiamo predisporre la documentazione amministrativa (SCIA) da inviare all ufficio SUAP del Comune competente, dove sarà localizzato il B&B. La pratica (SCIA) di inizio attività, correttamente compilata e corredata di tutti gli allegati richiesti dall Amministrazione Comunale, deve essere inviata telematicamente all ufficio SUAP del Comune. Per la sua compilazione ed invio è consigliabile rivolgersi ad un professionista (es. commercialista). Con l invio telematico della SCIA è possibile immediatamente iniziare l attività. Gli allegati alla SCIA variano in base alla Regione e al Comune, nell ambito della Regione Lombardia potrebbero essere richiesti i seguenti documenti: Planimetria scala 1:100 aggiornata, timbrata e firmata dal tecnico con indicazione degli spazi destinati al B&B e dimensioni. Per la disponibilità dell immobile bisogna produrre il Contratto di locazione o la compravendita notarile. Polizza di assicurazione per eventuali danni agli ospiti. Certificati riguardanti l immobile (es. abitabilità/agibilità). Certificati per formazione HACCP del gestore ed eventuale libretto sanitario. Aspetti fiscali e tributari di un B&B A differenza delle normative regionali che identificano quella del B&B come un attività occasionale a conduzione familiare esercitabile in forma non imprenditoriale, quindi senza una partita IVA e iscrizione al Registro Imprese, l Amministrazione Finanziaria prevede due diversi impianti tributari per la gestione dei proventi derivanti dal B&B: Se la gestione è organizzata in forma imprenditoriale, con partita IVA e iscrizione al Registro Imprese, allora i proventi del B&B saranno trattati come redditi d impresa con tutti gli obblighi che ne conseguono. Se la gestione è organizzata in forma non imprenditoriale, quindi senza partita IVA e iscrizione al Registro Imprese, allora i proventi del B&B saranno trattati come redditi diversi prodotti nell esercizio di un attività commerciale in modo occasionale. L Ag. delle Entrate attraverso le risoluzioni n. 180 del 14/12/1998, n. 155 del 13/10/2000 e risoluzione n. 18 del 24/01/2008 ha affrontato il trattamento tributario applicabile al servizio di alloggio e prima colazione offerto appunto dalle strutture ricettive B&B. In caso di accertamento fiscale dobbiamo quindi essere sicuri che per la gestione della struttura ricettiva stiamo applicando il corretto trattamento tributario. - sito web:

4 Per capire se il B&B veste il giusto impianto tributario, imprenditoriale oppure occasionale, è necessario analizzare la struttura, il tempo impiegato per la sua gestione, l organizzazione dell attività del capitale e dei mezzi adoperati. Gestione in forma non imprenditoriale (Attività occasionale) Attività gestita in maniera saltuaria e occasionale. Senza organizzazione di mezzi e capitale. Secondo quanto indicato dall Ag. delle Entrate nella Risoluzione 18/E del 24 gennaio 2008 per attività occasionale del B&B: Attività esercitata nella casa di abitazione, residenza del gestore. Deve essere a carattere stagionale, esercitata saltuariamente. Solo pernottamento e colazione. Non sono ammessi servizi accessori. La colazione è servita solo a chi ha pernottato. Numero delle camere e posti letto limitato (vedi anche Legge Regionale). L'immobile deve essere destinato prevalentemente a soddisfare le esigenze abitative del gestore B&B e famiglia. Gestione in forma imprenditoriale (Attività d impresa) Attività gestita in maniera abituale. Quando ricorrono i presupposti degli art.li 2082, 2083, 2195 del Codice Civile. Svolta con carattere di stabilità e specifica organizzazione di mezzi, viene considerata quale attività d impresa esercitata con carattere di professionalità. Non si svolgano altre e diverse attività prevalenti (es. lavoro dipendente). La destinazione dell immobile è rivolta principalmente all attività di B&B piuttosto che alle esigenze familiari. Elevato afflusso di ospiti. Ci si serve dell'impiego di più collaboratori esterni. Si offrono servizi aggiuntivi rispetto a quelli minimi previsti. Si ricorre a pubblicità periodica. Da verificare inoltre: Non elevato afflusso di ospiti. Scarsa presenza di collaboratori esterni. Conseguimento di altri redditi prevalenti (es. lavoro dipendente). Scarsa presenza di campagne pubblicitarie per incrementare la clientela. Nel caso di esercizio occasionale dell attività: Nel caso di esercizio abituale dell attività: Non sarà necessario richiedere all Ag. delle Entrate la partiva IVA. Non sarà necessario iscriversi alla CCIAA. Bisognerà comunque presentare la SCIA al SUAP del comune di riferimento. Assicurazione INAIL per infortuni domestici. Comunicare tempestivamente in Questura i dati degli alloggiati. Rilasciare agli ospiti una ricevuta per il soggiorno non soggetta ad IVA. Applicare l imposta di bollo sulle ricevute. - sito web: Sarà necessario richiedere all Ag. delle Entrate la partiva IVA. Sarà necessario registrare una casella PEC. Sarà necessario iscriversi alla CCIAA. Bisognerà presentare la SCIA al SUAP del comune di riferimento. Assicurazione INAIL e obbligo contribuzione INPS. Comunicare tempestivamente in Questura i dati degli alloggiati. Rilasciare agli ospiti una ricevuta/fattura per il soggiorno soggetta ad IVA.

5 Applicare l imposta di soggiorno, se dovuta. Adempimenti Tari (per rifiuti B&B). Adempimenti Tasi, se dovuta. Canone RAI speciale, se dovuto. Non sarà necessario applicare l imposta di bollo sulle fatture/ricevute, salvo casi specifici. Applicare l imposta di soggiorno, se dovuta. Adempimenti Tari (per rifiuti B&B). Adempimenti Tasi, se dovuta. Canone RAI speciale, se dovuto. La tassazione dei proventi occasionali derivanti dal B&B sarà trattata come redditi diversi ai sensi dell art. 67 del Tuir, con possibilità di dedurre i costi inerenti il B&B, quadro RL. La tassazione dei proventi abituali derivanti dal B&B sarà trattata come redditi d impresa quadro RG/RF. Possibilità di optare per il regime agevolato (es. forfettario, quadro LM). Iva: le ricevute emesse al cliente non sono soggette ad IVA indicare la dicitura (FCI art. 1 e 4 DPR 633/72). Imposta di bollo: Mb 2 sulle ricevute per importi superiori a 77,47. Imposte sul reddito: Irpef, add. Regionale e add. Comunale, se dovute, saranno determinate in sede di Unico o 730 e versate entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Irap: (non dovuta) Inps: (non dovuta) Inail: Salvo casi specifici da valutare, sarà necessario iscriversi all INAIL qualora sussiste un rischio di infortunio nell attività di B&B (assicurazione INAIL per infortuni domestici). Esonerati dagli adempimenti relativi alla tenuta della contabilità, è tuttavia necessario conservare con la dichiarazione dei redditi (Unico o 730) i giustificativi delle ricevute emesse e dei costi inerenti il B&B dedotti. Iva: le ricevute/fatture emesse al cliente saranno soggette ad IVA con aliquota 10% Imposta di bollo: non dovuta per applicazione IVA, salvo casi specifici. Imposte sul reddito: Irpef, add. Regionale e add. Comunale, se dovute, saranno determinate in sede di Unico e versate entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Irap: sarà determinata in sede di Unico e versata, se dovuta, entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Inps: Salvo casi specifici da valutare, sarà obbligatorio iscriversi alla Gestione INPS Commercianti, categoria AFFITTACAMERE. La contribuzione previdenziale è dovuta in rapporto al reddito effettivamente prodotto, anche nel caso in cui sia inferiore al livello minimo imponibile fissato dall INPS ( euro per il 2017). I contributi saranno calcolati in sede di Unico e versati entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Inail: Salvo casi specifici da valutare, sarà obbligatorio iscriversi all INAIL qualora sussiste un rischio di infortunio nell attività e vengono impiegati nel B&B: collaboratori familiari, dipendenti o soci lavoratori. Adempimenti relativi alla tenuta della contabilità. Previa valutazione dei requisiti richiesti dalla normativa fiscale è possibile optare per il regime fiscale forfettario, con alcune agevolazioni: - sito web: Esonero tenuta della contabilità. Esonero applicazione IVA. Reddito determinato a forfait e soggetto ad imposta sostitutiva del 5% o 15%.

6 Esonero applicazione IRAP. Esonero applicazione Studi di settore. Riduzione contribuzione INPS del 35%. In entrambe le situazioni si consiglia, sempre e comunque, di rivolgersi al commercialista per conoscere la corretta procedura da seguire. Considerata inoltre l evoluzione della normativa e la sua complicata applicazione il Dr. D Antuono Emilio rimane a completa disposizione per maggiori informazioni e chiarimenti ( ). Il prossimo articolo, in fase di elaborazione, verterà sul regime fiscale agevolato dei contribuenti forfettari introdotto dalla Legge 190/2014 e sua evoluzione sino ad oggi. - sito web: