IMPOSTA UNICA COMUNALE - IUC

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1 IMPOSTA UNICA COMUNALE - IUC TARI tassa sui rifiuti TASI tassa sui servizi indivisibili (illuminazione pubblica, manutenzione strade, vigilanza urbane ecc.) IMU imposta municipale sugli immobili

2 Esenti: IMU abitazioni principali non di lusso (cat. A1 A8 A9) fabbricati rurali strumentali (comprese abitazioni date ai propri dipendenti con contratto a tempo indeterminato o con almeno 100 giornate lavorative) Agevolazioni: alle abitazioni di lusso spetta la detrazione di 200 Euro A terreni coltivati da CD e IAP moltiplicatore passa da 110 a 75 (135 per gli altri) Abitazione data in uso gratuito figli o genitori esclusa IMU imposta calcolata fino a 500 Euro di rendita catastale (con aliquota 4 sconto fino a 336 Euro) Imposta parzialmente deducibile SOLO per redditi di impresa MINI IMU riguardava solo il 2013 ATTENZIONE ALL'ACCATASTAMENTO!!!

3 TASI Colpisce chi possiede o detiene un fabbricato, un area edificabile o un area scoperta. Esclusi i terreni agricoli, le aree pertinenziali a fabbricati oggetto di imposta se non operative. Stessa base imponibile dell'imu Colpisce il detentore (inquilino ecc.) per una percentuale dal 10 al 30% in base a delibera comunale Va da 0,25% (2,5 x mille) al 0,33% (3,3 x mille) e sommata a IMU non può superare aliquota 1,06% (10,6 x mille) sui fabbricati rurali max 0,1% (1 x mille) Obbligo dichiarazione entro 30 giugno anno successivo con medesime regole IMU Versamento in rata unica 16 giugno o rate semestrali si attendono decreti attuativi

4 TARI Da TARSU a TARES (solo 2013 con code di versamenti a conguaglio nel 2014) infine a TARI Presupposto: possesso o detenzione di un immobile + aree scoperte in grado di produrre rifiuti URBANI Deve coprire i costi del servizio comunale Se l'immobile è detenuto per meno di 6 mesi da inquilino spetta per intero al proprietario Nelle zone in cui non viene effettuata la raccolta è dovuta in misura non superiore al 40% Imponibile per gli immobili accatastati è la superficie Previste detrazioni per abitazioni unico abitante e uso discontinuo

5 Imposte dirette - novità Tassati al 50% i fabbricati a disposizione siti nel medesimo comune dell'abitazione principale. RESTA alternatività IRPEF e IMU sugli altri casi. Ulteriore rivalutazione ai fini Irpef reddito agrario e catastale del 5% per CD e IAP e 15% altri soggetti (si aggiunge alla solita rivalutazione del 80% per i dominicali e 70% per gli agrari Ristrutturazioni edilizie: prorogata detrazione Irpef del 50% fino al 31 dicembre 2014 che scende al 40% dal 1 gennaio 2015 al 31 dicembre Dal 1 gennaio 2016 tornerà la "tradizionale" detrazione Irpef 36%. Con riferimento agli interventi antisismici, viene prorogata al 31 dicembre 2014 la detrazione al 65 per cento, stabilendo una detrazione del 50 per cento per il Proroga anche per il bonus acquisto mobili e grandi elettrodomestici connessi alla ristrutturazione (50% fino a euro di costo, cioè in pratica detrazione max euro): fino al 31 dicembre 2014.

6 Imposte dirette segue: Proroga detrazione riqualificazione energetica nella misura del: 65% per le spese sostenute nel periodo 6/6/ /12/2014; 50% per le spese sostenute dall 1/1 al 31/12/2015. (per i condomini 65% sino al 30/06/2015 e 50% sino al 30/06/2016) Dal 2014 è ripristinata la possibilità per le società agricole Snc SaS e Srl nonché cooperative, di optare per la determinazione del reddito con le modalità fondiarie e per le società esercenti esclusivamente attività di manipolazione, conservazione, ecc. di prodotti agricoli, per l applicazione del coefficiente di redditività del 25%. Dalla prossima dichiarazione per il 2013 il tetto di sconto fiscale sulle assicurazioni vita e infortuni rischio morte/invalidità permanente scende da 1.291,14 a 630 euro Dal 2014 il contributo SSN sulle assicurazioni auto non sarà più deducibile

7 Imposte dirette segue: Compensazione crediti IRPEF e IRAP: dal periodo d imposta 2013, i contribuenti che utilizzano in compensazione, crediti relativi ad imposte sui redditi (IRPEF ed IRES ) e relative addizionali, a ritenute alla fonte o imposte sostitutive e all IRAP, per importi superiori a euro annui, hanno l obbligo di richiedere l apposizione del visto di conformità da parte di un professionista Sanatoria cartelle esattoriali: possibilità di estinguere i debiti relativi ai carichi inclusi in ruoli emessi da uffici statali, agenzie fiscali, regioni, province e comuni, nonché relativi ad «avvisi esecutivi delle agenzie fiscali», affidati in riscossione fino al 31 ottobre Per questi debiti l'estinzione entro il 28 febbraio 2014 in un'unica soluzione consente di non pagare gli interessi di ritardata iscrizione a ruolo e gli interessi di mora.

8 Imposte dirette segue: Rivalutazione terreni e quote partecipazione in società posseduti alla data dell 1/1/2014, non in regime di impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché di enti non commerciali. È fissato al 30/6/2014 il termine entro il quale provvedere: alla redazione ed all asseverazione della perizia di stima; al versamento dell imposta sostitutiva calcolata applicando al valore del terreno o partecipazione risultante dalla perizia, le seguenti aliquote: 2% per le partecipazioni non qualificate; 4% per le partecipazioni qualificate e per i terreni. NB il valore della successiva vendita DEVE essere uguale o superiore al valore rivalutato

9 Imposte dirette segue: Rimborsi IRPEF nell ambito del mod. 730: l Agenzia delle Entrate verificherà la spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia in presenza di un rimborso superiore a Il rimborso verrà erogato direttamente dall'agenzia. La nuova disposizione parte dal mod. 730/2014 relativo ai redditi Locazioni: cedolare secca sempre più conveniente in quanto scende aliquota su canoni concordati dal 19 al 15% mentre invece lo sconto sulla tassazione ordinaria scende dal 15% al 5% - attenzione OBBLIGO di tracciare i pagamenti dal 2014 nuovi modelli per registrazione possibile pagamento imposte registro con F24 e obbligo APE

10 Imposta di Registro Due aliquote base per le cessioni a titolo ONEROSO: 2% acquisto abitazione principale + 50 Euro imposta ipotecaria + 50 Euro imposta catastale 9% immobili diversi dai terreni agricoli + 50 Euro imposta ipotecaria + 50 Euro imposta catastale Minimo versamento imposta registro 1.000,00 Euro. In caso di IVA le minime ipotecaria e catastale salgono a 200 Euro l'una. Acquisto terreni agricoli: Reintrodotta agevolazione PPC: 200 Euro imposta registro Euro imposta ipotecaria + 1% imposta catastale Per chi non è CD o IAP aliquota 12% + 50 Euro imposta ipotecaria + 50 Euro imposta catastale Soppresso il compendio unico e tutte le altre agevolazioni

11 Impianti Fotovoltaici nuove interpretazioni Circolare dell'agenzia delle entrate n. 36/E del 19/12/2013 Per l impianto fotovoltaico, non sussiste alcun obbligo di accatastamento qualora sia soddisfatto almeno uno dei seguenti requisiti: la potenza nominale dell impianto fotovoltaico non è superiore a 3 chilowatt per ogni unità immobiliare servita dall impianto stesso; la potenza nominale complessiva, espressa in chilowatt, non è superiore a tre volte il numero delle unità immobiliari le cui parti comuni sono servite dall impianto, per le installazioni ubicate al suolo, il volume individuato dall intera area destinata all intervento (comprensiva, quindi, degli spazi liberi che dividono i pannelli fotovoltaici) e dall altezza relativa all asse orizzontale mediano dei pannelli stessi, è inferiore a 150 m3. Negli altri casi essendo l impianto rilevante ai fini catastali viene considerato bene immobile anche ai fini fiscali con tutte le conseguenze.

12 Impianti Fotovoltaici nuove interpretazioni ai fini IVA la vendita può essere esente ai sensi dell art. 10 comma 8ter DPR 633/72 con conseguente rettifica dell IVA eventualmente detratta, fatta salva l opzione per l applicazione della stessa con il meccanismo dell inversione contabile (IVA applicata da chi acquista). non potrà essere invocata la causale di rimborso IVA per acquisto/costruzione di beni strumentali qualora l impianto (qualificato come immobile) fosse costruito su terreno/fabbricato di terzi. un impianto accatastato in Italia come bene immobile è considerato territorialmente rilevante in Italia anche se acquistato all estero. la vendita di un impianto fotovoltaico, considerato immobile, nei 5 anni dall acquisto/costruzione genera plusvalenza rilevanti ai fini Irpef. In caso di tariffa omnicomprensiva viene ribadita l assoggettamento ai fini IVA dei versamenti GSE compresa la parte di contributo. Viene per la prima volta esplicitato che un azienda agricola che possiede l impianto fotovoltaico è reputata tale qualora conduca almeno 1 ettaro di terreno o almeno metri in caso di colture intensive o terreni montani. Inoltre viene meno l obbligo dell ubicazione del terreno nel medesimo comune o comune limitrofo. Tassata la cessione del diritto di superficie relativo a terreno agricolo posseduto da Società Semplice o ditta individuale da più di 5 anni qualora non fosse stato a sua volta acquisito a titolo oneroso dal cedente (in quanto considerato obbligo di fare/non fare/permettere) La circolare fa presente che in base al principio del Favor Rei sono ritenuti validi i comportamenti sinora tenuti dai contribuenti in difformità alle nuove interpretazioni (TUTTI?)

13 Fattura elettronica Fattura elettronica obbligatoria nelle vendite alla Pubblica Amministrazione (pena il mancato pagamento): - dal 6/6/2014, nei confronti di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti di previdenza (comprese scuole statali); dal 6/6/2015, nei confronti di tutte le altre Amministrazioni ad eccezione di quelle locali per le quali dovrà essere emanato uno specifico Decreto