BREVE GUIDA ALLE NOVITA 730/2013 REDDITI 2012

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1 BREVE GUIDA ALLE NOVITA 730/2013 REDDITI 2012

2 L IMU sostituisce, per la componente immobiliare, l Irpef e le relative addizionali in riferimento ai redditi fondiari relativi ai beni locati. Sono comunque assoggettati all Irpef e alle relative addizionali, ove dovute, gli immobili esenti dall IMU. La sostituzione dell IMU all Irpef comporta che per gli immobili non locati (compresi quelli concessi in comodato d uso gratuito e quelli utilizzati ad uso promiscuo dal professionista) o non affittati risulta dovuta la sola IMU, mentre per quelli locati o affittati risultano dovute tanto l IMU quanto l Irpef.

3 Per quanto riguarda i terreni restano assoggettati ad Irpef i terreni per i quali è prevista l esenzione dall IMU. Ad esempio sono esenti dall IMU i terreni ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell art. 15 della legge 27 dicembre 1977 n In tal caso va barrata la casella Esenzione Imu (colonna 9) La casella barrata determina l imponibilità all Irpef e alle relative addizionali, con le stesse modalità di calcolo previste negli anni scorsi.

4 Reddito dominicale x 1.80 x giorni di possesso/365x % di possesso Reddito agrario x 1.70 x giorni di possesso/365 x % di possesso Se invece i terreni non sono esenti IMU il relativo reddito verrà riportato al rigo 147 del 730-3

5 QUADRO B: I FABBRICATI Codici utilizzo: 1 Abitazione principale non locata; 2 Abitazione a disposizione; 3 Immobile locato in regime di libero mercato; 4 Immobile locato ad equo canone; 5 Pertinenza abitazione principale; 8 Immobile situato in un comune ad alta densità abitativa, locato a canone concordato; 9 Altri utilizzi che non rientrato negli altri codici;

6 IMU DOVUTA Non è un dato facoltativo! Si tratta di un informazione prevista dalla legge con una duplice finalità: potrebbe consentire ai comuni di affidare all Agenzia delle Entrate l attività di liquidazione IMU; potrebbe consentire all Amministrazione finanziaria di controllare la quota IMU di competenza dello Stato.

7 Trattandosi di informazioni utili all attività di controllo, eventuali omissioni potrebbero essere sanzionate. (co.1 art.8 D.Lgs. 471/ ). IMU dovuta 2012 = calcolata in base alle aliquote deliberate dal comune ove è ubicato l immobile. In colonna 10 del quadro B deve quindi essere indicata l IMU effettivamente dovuta a prescindere dalla circostanza che il contribuente: Non abbia effettuato il versamento; Lo abbia effettuato con ritardo; Lo abbia effettuato in misura ridotta.

8 Immobili esenti da IMU Gli immobili esenti da IMU sono: Immobili posseduti dallo Stato ed enti locali, destinati esclusivamente a compiti istituzionali; Fabbricati di categoria catastale da E1 a E9; Fabbricati con destinazione ad usi culturali; Fabbricati destinati all esercizio del culto; Fabbricati della Santa Sede; Fabbricati degli Stati Esteri e organizzazioni internazionali; Fabbricati degli enti non commerciali destinati ad attività socialmente rilevanti svolte con carattere non commerciale.

9 Modalità di calcolo immobili utilizzo 9 10 Rendita Catastale x 1,05 x giorni di possesso/365 x % di possesso Modalità di calcolo immobili utilizzo 2 Rendita Catastale x 1,05 x giorni di possesso/365 x % di possesso x4/3

10 ONERI CSSN RC veicoli è deducibile dal reddito complessivo del contraente per la parte che eccede 40,00; Andremo ad indicare l importo totale versato nel 2012, in sede di calcolo verrà portato in deduzione solo la parte che eccede l importo di 40,00

11 Spese di ristrutturazione Con effetto dal 01/01/2012 è stato introdotto nel TUIR il nuovo art. 16 bis che rende permanente la detrazione. La detrazione è ripartita in 10 quote annuali costanti e di pari importo, ciò vuol dire che a partire dal 2012 non è più possibile l opzione o la rideterminazione. Ogni contribuente, indipendentemente dall età, a partire dalla dichiarazione 730/2013 dovrà suddividere la spesa in 10 rate di pari importo; Il contribuente che aveva già fatto una scelta diversa nelle dichiarazioni precedenti continuerà a recuperare la spesa con il numero di rate prestabilito fino ad esaurimento

12 Il comma 1 art.11 D.L. 83/2012 decreto Sviluppo ha stabilito che per le spese sostenute dal fino al per gli interventi di ristrutturazione spetta una detrazione pari al 50% fino ad un massimo di per unità immobiliare. Per determinare il momento in cui la spesa è stata sostenuta va considerata la data in cui viene fatto il bonifico Ricordiamo che il bonifico deve contenere: la causale del versamento (art.16 bis del TUIR); il codice fiscale del soggetto che intende fruire della detrazione; la Partita Iva/codice fiscale del soggetto nei confronti del quale è disposto il bonifico.

13 DETRAZIONE 55% risparmio energetico È stata prorogata fino al con le stesse modalità limiti di spesa previsti fino al Dal la detrazione per il risparmio energetico rientra nell art. 16 bis del TUIR con la stessa percentuale di detraibilità (36%) e stesso limite di detraibilità ( ) previsti per le spese di ristrutturazione. anche in questo caso fa fede la data del bonifico che deve contenere: causale del versamento; codice fiscale del soggetto che intende fruire della detrazione; partita iva/codice fiscale del soggetto nei confronti del quale è stato disposto il bonifico.

14 DISPOSITIVI MEDICI L Agenzia delle Entrate (circolare n.20/e del 15/03/2011) non pone vincoli in relazione alla qualifica del soggetto alienante (i dispositivi possono essere acquistati in farmacia, parafarmacie, supermercati, erboristeria, etc ) L Agenzia delle entrate ha precisato anche che non esiste un elenco del dispositivi medici detraibili che si possa consultare, ma ha fornito un elenco non esaustivo di prodotti rappresentativi delle categorie di dispositivi medici di uso più comune (Elenco contenuto nella circolare n.20/e del 2011) Documentazione richiesta: scontrino parlante o fattura; documentazione dalla quale risulti che il prodotto acquistato ha la marcatura CE (confezione esterna, foglio illustrativo, ) oppure indicazione apposta dal venditore della dicitura prodotto con marcatura CE che ne attesta la conformità alle diretive europee 93/42/CEE, 90/385/CEE e 98/79/CE non è richiesta la prescrizione medica

15 IMU

16 Novità È riservato alla STATO il gettito dell IMU derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D, calcolato con l aliquota standard del 0,76; I comuni possono aumentare sino a 0,30 punti percentuali l aliquota standard per immobili del gruppo catastale D; Fabbricati categoria D aliquota 7,60 per mille destinato allo Stato; Fabbricati categoria D da 7,60 a 10,60 per mille se deliberato dal comune è destinato al Comune; Tutti gli altri immobili (fabbricati e terreni) le aliquote sono fissate dal comune ed è intermante destinato al Comune