Gestione Ritenute febbraio a cura di Daniela Lambertini 1
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1 Gestione Ritenute febbraio 2007 a cura di Daniela Lambertini 1
2 Definizioni Trattenute Somme gravanti su specifiche fattispecie di compensi e trattenuta all origine da chi le eroga per conto del destinatario finale Tale onere può essere stabilito per: disposizione legislativa (ritenute fiscali prev.li ass.li) accordo contrattuale (es:: trattenute sindacali) disposizione organizzativa (trattenute assicurative) libera disposizione dell interessato (CDU) a cura di Daniela Lambertini 2
3 Operazioni soggette a trattenute Esempi Rimborso chilometrico per uso auto propria quota assicurativa Compenso per collaborazione coordinata e continuativa bollo su cedolino a cura di Daniela Lambertini 3
4 Le Ritenute fiscali previdenziali ed assistenziali Nel caso di trattenuta applicata per disposizione normativa si parla più specificamente di ritenuta. Tali norme dispongono generalmente un onere corrispondente (ma non simmetrico) a carico dell ente ente erogante (IRAP, INPS, INAIL) a cura di Daniela Lambertini 4
5 Compensi soggetti a ritenute Sono generalmente soggetti a ritenute tutte le somme che configurano un reddito: Borse di studio Compensi per collaborazione occasionale Compensi per co.co.co Compensi per collaborazione professionale Compensi per relatore di seminari didattici e scientifici Quote utili al personale da prestazioni conto terzi Diaria su missioni all estero a cura di Daniela Lambertini 5
6 Regime applicato ai diversi casi Collaborazione occasionale Seminari didattici e scientifici IRPEF a carico prestatore e IRAP a carico ente 20% per cittadini italiani 8,5% sul compenso 30% per residenti all estero lordo a cura di Daniela Lambertini 6
7 Regime applicato ai diversi casi Borse di studio Quote utili al personale da convenzioni conto terzi IRPEF a carico prestatore e IRAP a carico ente in misura variabile in relazione al compenso ed alle condizioni personali del beneficiario 8,5% sul compenso lordo Il calcolo va richiesto all ufficio stipendi entro il 5 del mese di riferimento e liquidato entro il termine dello stesso mese a cura di Daniela Lambertini 7
8 Regime applicato ai diversi casi Quote utili al personale da prestazioni a tariffario conto terzi A CARICO PRESTATORE IRPEF in misura variabile in relazione al compenso ed alle condizioni personali del beneficiario Ritenuta TESORO (8,75%) A CARICO ENTE IRAP 8,5% sul compenso TESORO (24,20%) Ritenuta FONDO CREDITO (0,35%) Eventuale Rit. Prev. Agg.. L.4L.438/92 (1%) Il calcolo va richiesto all ufficio stipendi entro il 5 del mese di riferimento e liquidato entro il termine dello stesso mese a cura di Daniela Lambertini 8
9 Regime applicato ai diversi casi Compensi per co.co.co A carico Beneficiario A carico Università IRPEF in misura variabile in relazione al compenso ed alle condizioni personali del beneficiario INPS (1/3) INAIL (1/3) IRAP (8,5%) INPS (2/3) INAIL (2/3) Per le co.co.co il calcolo va richiesto all ufficio stipendi entro il 5 del mese di riferimento e liquidato entro il termine dello stesso mese a cura di Daniela Lambertini 9
10 Regime applicato ai diversi casi Diaria su missioni all estero A carico Beneficiario IRPEF in misura variabile in relazione al compenso ed alle condizioni personali del dipendente (aliquota massima) Ritenuta TESORO (8,75%) A carico Università IRAP 8,5% sul compenso TESORO (24,20%) Ritenuta FONDO CREDITO (0,35%) Eventuale Rit. Prev. Agg.. L.4L.438/92 (1%) Per le missioni estere il calcolo viene effettuato automaticamente te da procedura CSA al momento del calcolo della missione a cura di Daniela Lambertini 10
11 Regime applicato ai diversi casi Professionisti Solo IRPEF calcolata sull imponibile (al netto di IVA) 20% per cittadini italiani 30% per residenti all estero IRPEF e IVA si equivalgono per professionisti non iscritti ad albo professionale. Per gli iscritti con cassa previdenziale e contribuzione previdenziale (al 2% o 4%) l IRPEF l si applica sull imponibile al netto di tale contributo a cura di Daniela Lambertini 11
12 Iter di gestione delle Ritenute Per ogni compenso il Dipartimento emette: un mandato al beneficiario per l operazione l principale tante reversali nei confronti del beneficiario quante sono le tipologie di ritenuta da applicare un mandato a UNIFE per gli oneri a carico ente più mandati di trasferimento a UNIFE delle ritenute raccolte (entro il 5 del mese successivo) UNIFE provvede a raccogliere tutte le ritenute per tipologia ed a versarle all erario ed agli enti previdenziali ed assistenziali nei termini prescritti (entro il 16 del mese successivo) a cura di Daniela Lambertini 12
13 Iter di gestione delle Ritenute Nel corso del mese mandato100 Ritenute A fine mese (entro il 5 del mese successivo) Oneri carico ente Ritenute operate a cura di Daniela Lambertini 13
14 Iter di gestione delle Ritenute Le ritenute sono in transito sul bilancio di dipartimento (entrano ed escono dalle partite di giro) il numero delle reversali è legato alla natura delle ritenute e quindi al capitolo interessato (ritenute erariali, previdenziali e assistenziali) a cura di Daniela Lambertini 14
15 Iter di gestione delle Ritenute Ritenute fiscali (IRPEF ed eventuali addizionali) entra esce Ritenute previdenziali (Tesoro, Fondo Credito, INPS e INAIL, rit. prev. agg. L. 438/92) entrano escono ATTENZIONE: Gli oneri carico ente escono direttamente dal capitolo su cui grava l operazione l principale (fondo di ricerca) a cura di Daniela Lambertini 15
16 E E adesso non resta altro che cimentarsi a cura di Daniela Lambertini 16
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