INDICE. Introduzione... pag. 13

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1 INDICE Introduzione pag. 13 CAPITOLO I 1 Disciplina civilistica 1.1 Personalità giuridica..... pag Organismi privati pag Patrimonio pag. 15 CAPITOLO II 2 Condizioni per le agevolazioni 2.1 Denominazione.... pag Requisiti statutari..... pag Violazione obblighi statutari..... pag Forma giuridica.... pag Codice fiscale... pag Affiliazione pag Iscrizione pag Attività sportiva.... pag Proventi commerciali e non..... pag Limite massimo dei proventi commerciali pag Superamento del limite massimo..... pag Esercizio d opzione pag Comunicazione all Agenzia Entrate e S.i.a.e.... pag Modello EAS.... pag Operazioni finanziarie pag Prevenzione e controllo all evasione pag. 25 CAPITOLO III 3 Agevolazioni dirette contabili 3.1 Esoneri pag Obblighi pag Rendiconto gestionale pag Principi pag Principio di competenza o di cassa..... pag Termini di registrazioni contabili pag Contabilità semplificata... pag Contabilità ordinaria pag Contabilità meccanografica.. pag Contabilità separata pag Ratei e risconti pag. 32

2 CAPITOLO IV 4 Agevolazioni dirette I.V.A. (Imposta sul valore aggiunto) 4.1 Inizio, variazione e cessazione attività Partita Iva.... pag Dichiarazione annuale.. pag Termine di presentazione della dichiarazione..... pag Comunicazione dati annuali..... pag Comunicazione operazioni rilevanti (Spesometro).. pag Numerazione delle fatture e ricevute emesse... pag Aliquote Iva pag Acquisti soggetti ad Iva.... pag Attività non commerciali.. pag Corrispettivi specifici.... pag Quote, contributi e corrispettivi sociali... pag Contributi da amministrazione pubblica.. pag Attività in favore di soci... pag Corrispettivi incassati da non soci pag Prodotti editoriali..... pag Prestazioni didattiche a favore di enti pubblici pag Corsi didattici sportivi pag Corsi didattici ad allievi di scuola pubblica.... pag Corsi di formazione, aggiornamento, riqualificazione e riconversione del personale o soggetti estranei pag Trasferimento atleti.. pag Premi per addestramento e formazione atleti.. pag Prestito atleti pag Raccolta fondi pag Somministrazione di alimenti e bevande..... pag Somministrazione con distributori automatici.... pag Corrispettivi da distributori automatici pag Autoconsumo pag Ingressi gratuiti a spettacoli sportivi.... pag Opere di impiantistica sportiva.... pag Attività occasionali pag Attività commerciali pag Ricettività alberghiera e spacci.... pag Ingressi a spettacoli sportivi. pag Pubblicità e sponsorizzazioni... pag Pubblicità istituzionale pag Tornei internazionali pag Intrattenimenti..... pag Attività di intrattenimento pag Soggetti passivi pag. 54

3 Corrispettivi pag Base imponibile pag Riduzione base imponibile pag Determinazione dell imposta pag Applicazione dell I.v.a... pag Detrazione dell I.v.a... pag Detrazione per attività sportiva..... pag Attività occasionale pag Opzione per regime normale I.v.a pag Apparecchi divertimento o intrattenimento....pag Esempio pratico determinazione Isi e Iva pag Spettacoli pag Attività di spettacolo pag Attività occasionale pag Regime I.v.a pag Aliquota I.v.a pag Contribuenti minori pag Momento impositivo pag Corrispettivi pag Titolo di accesso..... pag Attività delle associazioni sportive..... pag Attività di spettacoli viaggianti pag Attività per manifestazioni piromusicali.... pag Attività di altre associazioni pag Mancata tenuta del prospetto previsto dal DM 11/2/ pag Documento di trasporto... pag Liquidazioni periodiche... pag Interessi su liquidazioni trimestrali.. pag Beni immobili... pag Aliquota Iva Registro e codici pag Ristrutturazioni pag Innovazioni pag Locazioni.... pag Cessioni pag Marchio.... pag Spese legali e tributarie.... pag. 67 CAPITOLO V 5 Agevolazioni dirette I.R.E.S. (Imposta sul Reddito delle Società) 5.1 Tipologie di reddito pag Determinazione del reddito pag Deduzione Irap. pag. 69

4 5.4 Dichiarazione annuale pag Termine di presentazione della dichiarazione..... pag Studi di settore pag Parametri contabili pag Indicatori di normalità economica pag Attività non commerciali.. pag Prodotti editoriali pag Attività collaterali nazionali..... pag Attività di manifestazioni sportive..... pag Attività spettacolistiche diverse..... pag Attività di intrattenimento soci pag Raccolta di fondi ed erogazione di contributi pubblici.... pag Rendiconto di raccolta fondi.. pag Mancata tenuta del rendiconto pag Limite annuo imponibilità..... pag Ritenute d acconto su contributi pubblici.. pag Attività commerciali..... pag Aliquota I.r.e.s pag Limite annuo imponibilità pag Somministrazione di alimenti e bevande.... pag Autoconsumo pag Corrispettivi da distributori automatici.. pag Rimanenze finali.. pag Buoni pasto.... pag Ricettività alberghiera e spacci pag Interessi di mora su transazioni commerciali.... pag Attività collaterali internazionali pag Trasferimento atleti.. pag Premi per addestramento e formazione atleti.... pag Prestito atleti pag Plusvalenze pag Plusvalenze beni strumentali pag Plusvalenze per cessione immobili pag Patrimonio immobiliare pag Patrimonio artistico ed altro pag Donazioni di opere librarie pag Donazioni e contributi per beni strumentali..... pag Contributi per ristrutturazioni immobili pag Pubblicità e sponsorizzazioni pag Dividendi percepiti... pag Operazioni su titoli pag Norma generale pag. 86

5 Trasferimento da una categoria all altra pag Proventi finanziari pag Titoli Sicav pag Norma generale sulle obbligazioni pag Norma per i pronti contro termine pag Cessione pag Comunicazione minusvalenze pag Considerazioni per le ASD pag Riassunto grafico pag Marchio pag. 94 CAPITOLO VI 6 Agevolazioni dirette I.R.A.P. (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) 6.1 Dichiarazione annuale..... pag Termine di presentazione della dichiarazione... pag Attività commerciale e non commerciale.... pag Norma specifica per associazioni sportive... pag Determinazione base imponibile.. pag Aliquota I.r.a.p pag Trasferimento atleti pag Premi per addestramento e formazione atleti.. pag Prestito atleti.... pag Plusvalenze... pag Donazioni di opere libraie... pag Operazioni su titoli pag Marchio pag. 102 CAPITOLO VII 7 Altre agevolazioni 7.1 Incassi derivanti da manifestazioni sportive.... pag Rateizzazione cartelle esattoriali pag Diritto d autore..... pag Pubbliche esecuzioni.... pag Spettacoli pag Intrattenimenti pag Musica d ambiente... pag Titolo sportivo pag Agevolazioni su tariffe postali pag Cinque per mille pag Iter legislativo pag Modalità per il beneficio pag Perdita della qualifica di associazione sportiva dilettantistica. pag. 108

6 7.8 Posta elettronica certificata (PE).. pag Fondo di garanzia. pag. 109 CAPITOLO VIII 8 Agevolazioni indirette 8.1 Erogazioni liberali.... pag Spese per attività sportive.... pag Spese di pubblicità e sponsorizzazioni..... pag. 110 CAPITOLO IX 9 Agevolazioni ad altre figure di associazioni..... pag Esibizioni......pag. 112 CAPITOLO X 10 Nessuna agevolazione 10.1 Imposta di bollo.... pag Canone Rai ordinario... pag Canone Rai Speciale.... pag Tassa Occupazione Spazi ed Aree Pubbliche (TOSAP).. pag Privacy (DPS)... pag Sostituti d imposta pag Dichiarazione dei sostituti d imposta (mod. 770).... pag Dati di lavoro autonomo e redditi diversi pag Dati per prospetti pag Adempimenti alla Camera di Commercio.... pag R.E.A (Repertorio Economico Amministrativo)..... pag R.I. (Registro Imprese)... pag Iscrizione, variazione e cancellazione... pag Diritto annuale camerale... pag. 119 CAPITOLO XI 11 Le imposte e le tasse 11.1 Saldi d imposta I.v.a., I.r.e.s. e I.r.a.p pag Acconti d imposta I.v.a., I.r.e.s. e I.r.a.p pag Modello F24 e F pag Pagamento con modello F24 e F pag Ravvedimento operoso..... pag Ravvedimento sprint... pag Ravvedimento breve... pag Ravvedimento lungo pag Ravvedimento rate omesse..... pag Codici tributo pag. 125

7 11.5 Compensazioni imposte e contributi.... pag Compensazione verticale.... pag Compensazione orizzontale.... pag Termini temporali pag Nuovi termini temporali..... pag Limite massimo pag Divieto di compensazioni..... pag Imposta di Registro pag Atto costitutivo e trasformazione.... pag Trasferimenti immobili..... pag Tasse di CC.GG pag Imposta comunale su pubblicità ed affissioni.. pag Tasse per concessioni comunali... pag Imposta Ufficio Tecnico di Finanza (UTF)..... pag Imposta per gas metano.... pag Imposta Comunale sugli Immobili (ICI).. pag Imposta Municipale Unica (IMU) pag Immobile dato in comodato pag Aree edificabili pag Tassa Rifiuti Solidi Urbani (TARSU).. pag Tassa sui rifiuti e sui servizi (TARES).... pag Tassa sui servizi individuali (TASI) pag Tassa sui rifiuti (TARI) pag Imposta unica comunale (IUC) pag. 134 CAPITOLO XII 12 Sanzioni amministrative Imposte Dirette 12.1 Dichiarazione annuale dei redditi pag Dichiarazione annuale dei sostituti d imposta..... pag Versamenti imposte pag Contabilità.... pag Dichiarazione annuale I.r.a.p pag Contenuto e documentazione delle dichiarazioni pag Sindaci e Revisori.... pag. 138 CAPITOLO XIII 13 Sanzioni amministrative Imposte Indirette 13.1 Fatturazione.. pag Registrazione.... pag Dichiarazione annuale.. pag Versamento.. pag Contabilità e compilazione elenchi.. pag. 142

8 13.6 Altre violazioni..... pag. 142 CAPITOLO XIV 14 Sanzioni penali tributarie pag. 144 CAPITOLO XV 15 Operazioni intracomunitarie ed extracomunitarie pag Adempimenti iniziali pag Adempimenti successivi pag Operazioni per acquisto di beni pag Ente non commerciale non soggetto passivo... pag Ente non commerciale soggetto passivo.... pag Plafond pag Operazioni per vendita di beni pag Operazioni per prestazioni di servizi rese e ricevute. pag Momento impositivo pag Modalità operativa..... pag Transazioni con operatori comunitari pag Modelli intrastat..... pag Sanzioni pag Operazioni con Paesi a fiscalità privilegiata (Black List)... pag Comunicazioni Black List.. pag Sanzioni pag Modelli intrastat pag Operazioni con lo Stato della Città del Vaticano.. pag Operazioni con lo Stato di San Marino pag. 159 CAPITOLO XVI 16 Compensi Indennità Rimborsi forfettari Premi 16.1 Franchigia..... pag Determinazione ritenute Irpef pag Determinazione Addizionale regionale.... pag Determinazione Addizionale comunale pag Altre precisazioni.... pag Indennità e rimborsi forfettari pag Indennità chilometriche pag Effetti fiscali per il collaboratore. pag Adempimenti fiscali del collaboratore. pag Adempimenti contrattuali del collaboratore..... pag Formulario per contratto di collaborazione..... pag Formulario di ricevuta di collaborazione pag Lavoro a progetto..... pag. 170

9 16.10 Collaborazione amministrativa-gestionale pag Formulario per collaborazione amministrativa-gestionale. pag Compensi ad atleti non residenti in Italia..... pag Attività di volontariato..... pag Formulario per attività di volontariato pag Certificazione dei compensi pag. 176 CAPITOLO XVII 17 Altri compensi 17.1 Attività occasionale pag Incarichi a dipendenti pubblici..... pag Borse di studio pag Compensi a dipendenti, artisti e professionisti.... pag Compensi ai contribuenti minimi... pag Compensi ad Amministratori... pag Compensi ed altri corrispettivi degli Amministratori... pag Certificazione dei compensi pag. 181 CAPITOLO XVIII 18 Trattamento previdenziale e assicurativo 18.1 I.n.p.s pag I.n.a.i.l pag E.n.p.a.l.s pag Esenzione E.n.p.a.l.s. per esibizioni musicali pag Condizione oggettiva pag Condizione soggettiva pag Condizione retributiva pag Soppressione dell E.n.p.a.l.s.... pag. 185 CAPITOLO XIX 19 Contenzioso tributario... pag Autotutela pag Acquiescenza pag Adesione verbali di constatazione pag Adesione all invito al contraddittorio pag Accertamento con adesione..... pag Mediazione pag Ricorso tributario..... pag Conciliazione giudiziaria..... pag Definizione liti fiscali pag. 204

10 CAPITOLO XX 20 Impianti sportivi 20.1 Gestione pag Prevenzione incendi pag D.I.A. e S.C.I.A pag Dia, Scia e Licenze per la Somministrazione.... pag. 209 CAPITOLO XXI 21 Sicurezza e salute 21.1 Sul lavoro pag Sulla salute pag Abuso minorile pag Il certificato penale nell associazionismo pag. 211 CAPITOLO XXII 22 Responsabilità amministrativa..... pag. 212 CAPITOLO XXIII 23 Operazioni di gestione straordinaria 23.1 Premessa pag Considerazioni civilistiche pag Alternativa pag Considerazioni tributarie..... pag Conclusioni pag Liquidazione volontaria di una ASD Disposizioni civilistiche..... pag Disposizioni legislative.. pag Disposizioni tributarie... pag Aspetti tributari I.r.e.s. e I.r.a.p pag Aspetti tributari I.v.a pag Trasformazione di una ASD Disposizioni civilistiche pag Disposizioni legislative pag Analisi pag Disposizioni sportive pag Aspetti tributari I.r.e.s. e I.r.a.p pag Trasformazione regressiva pag Trasformazione progressiva... pag Aspetti tributari I.v.a. e Registro pag Fusione di una ASD Premessa pag Disposizioni civilistiche..... pag. 219

11 Esclusione della fusione..... pag Disposizioni sportive pag Tipologie di fusioni.... pag Effetti della fusione.... pag Disposizioni tributarie pag Aspetti tributari I.r.e.s. e I.r.a.p..... pag Aspetti tributari I.v.a. e Registro.... pag Scissione di una ASD Premessa pag Disposizioni civilistiche..... pag Esclusione della scissione.. pag Disposizioni sportive pag Tipologie di scissione..... pag Effetti della scissione......pag Disposizioni tributarie... pag Aspetti tributari I.r.e.s. e I.r.a.p pag Aspetti tributari I.v.a. e Registro pag Fallimento di una ASD Disposizioni civilistiche..... pag Analisi.... pag Aspetti tributari I.r.e.s. e I.r.a.p..... pag Aspetti tributari I.v.a pag Liquidazione Coatta Amministrativa di una ASD... pag. 227 Elenco documentazione giuridica e fiscale.... pag. 228 Elenco formulario.... pag. 235