Corte dei Conti Sezione Regionale di Controllo per l Abruzzo

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1 Corte dei Conti Sezione Regionale di Controllo per l Abruzzo Referto sulla verifica della sana gestione finanziaria del Comune di Civitaluparella (CH) ai sensi dell art.7, comma 7, della legge 5 giugno 2003 n.131 (allegato alla deliberazione n. 340/2008 adottata dalla Sezione Regionale di Controllo per l Abruzzo nell adunanza del 26 giugno 2008)

2 Magistrato istruttore ed estensore: Cons. Giovanni Mocci Funzionario addetto: Dott. ssa Antonina Crudele 2

3 Sommario Avvertenza Pag. 3 Parte prima: Referto concernente la verifica della sana gestione finanziaria del Comune di Civitaluparella (CH) 1. Premessa Pag Instaurazione del contraddittorio Pag Approvazione del referto Pag La gestione di parte corrente allargata Pag La gestione dei residui Pag L avanzo di amministrazione Pag Pericolo di sopravvenienze passive Pag. 6 Parte seconda: Informazioni generali sull Ente e dati tratti dai rendiconti 2005 e 2006, dal referto sul rendiconto 2006 dell Organo di revisione (L. n. 266/2005 co. 166) e dal SIRGS alla data del Notizie generali Pag. 7 Allegati Pag. 8 3

4 AVVERTENZA La presente indagine trae origine da quanto disposto dalla Sezione Regionale di Controllo per l Abruzzo con le Delibere n. 11/2003, n. 3/2005 e n. 264/2007, relative alla verifica della sana gestione finanziaria e del funzionamento dei controlli interni degli enti locali abruzzesi. Resta fuori della verifica la questione del rispetto del Patto di stabilità interno, trattandosi di Comune che presenta una consistenza demografica inferiore a 5000 abitanti. Parte prima: Referto concernente la verifica della sana gestione finanziaria del Comune di Civitaluparella (CH) 1. PREMESSA Il risultato della verifica della gestione finanziaria del Comune di Civitaluparella effettuata ai sensi dell art. 7, c. 7, della legge n. 131 del 2003 concerne essenzialmente la sola parte corrente. Per quanto riguarda il rimanente, la Sezione si riserva di riferire con una prossima relazione, appena possibile. L esame ha preso le mosse dai rendiconti 2005 e 2006, stante l indisponibilità di quello del L utilizzazione delle risultanze del SIRGS, tuttavia, ha consentito di affiancare apporti notiziali aggiornati al La disamina è stata effettuata, parallelamente, sia in termini di competenza che in termini di cassa. Attenzione è stata riservata anche alla consistenza della liquidità e dei residui. I dati esposti nel presente referto sono stati preventivamente comunicati agli Organi ed Uffici dell Ente, senza che ne siano seguite contestazioni Instaurazione del contraddittorio. Con nota n. 1204/9c del , in ottemperanza al disposto dell art. 2 del decreto del Presidente n. 2/2008 in data 21 aprile 2008, il magistrato istruttore ha interessato, per il contraddittorio, il Sindaco del Comune, per la comunicazione al Segretario, all Assessore competente e agli uffici interessati della bozza di relazione per le eventuali controdeduzioni Approvazione del referto La Sezione, nell adunanza del 26 giugno 2008, presa cognizione dell assenza dei rappresentanti dell Ente, ha disposto la comunicazione al Consiglio comunale del referto nel testo che segue. 4

5 Verifica della sana gestione finanziaria del Comune di Civitaluparella (CH) 2. La gestione di parte corrente allargata Il risultato della verifica della gestione finanziaria di parte corrente allargata ottenuta a seguito di opportuna riclassificazione 1 dell esposizione del rendiconto del Comune di Civitaluparella trova sintetica espressione nei dati che seguono. a) in termini di competenza Per quanto concerne questa prima chiave di lettura, emerge anzitutto che la gestione di parte corrente allargata 2 dell esercizio 2006 si chiude con un saldo negativo di 31 migl.. Trattasi peraltro di un risultato che acquista maggiore significatività in considerazione del fatto che esso è migliorato rispetto all andamento squilibrato dell esercizio precedente, chiusosi, a sua volta, con un risultato negativo di parte corrente allargata di 78 migl.. Sintetizzando e riassumendo: la verifica pone in evidenza, come dato saliente, che il Comune di Civitaluparella nel biennio ha ecceduto negli impegni di parte corrente di 109 migl. rispetto ai corrispondenti accertamenti (v. Tab. 1 e Tab. 2). b) in termini di cassa Quanto sopra esposto in termini di competenza è, con riferimento al biennio, perfettamente concordante con le riscossioni ed i pagamenti di parte corrente allargata: risultato negativo di 80 migl.. Per quanto concerne il raffronto tra i due anni, i dati di cassa, come quelli di competenza, registrano un saldo negativo sia nel 2005 che nel 2006 pari, rispettivamente, a 71 migl. e a 9 migl. (v. Tab. 3). L omologo saldo, rilevato alla data del , è pari a -17 migl. (v. Tab. 10). L esame in termini di cassa non può trascurare il risultato del comparto delle partite di giro (v. Tab. 6), il cui eccesso di pagamenti, ad un accertamento analitico, potrebbe espandersi ad aggravamento del risultato di parte corrente. Nei detti ambiti (di comparto e di annualità) il Comune di Civitaluparella presenta i seguenti saldi: negativo per 4 migl. nel 2005 e positivo per 5 migl. nel Si tratta di valori che per entità ed andamento appaiono ininfluenti, anche se al riguardo deve prendersi riserva di opportuni approfondimenti. c) il profilo patrimoniale Sotto l aspetto patrimoniale, il suesposto andamento della gestione di parte corrente allargata va posto in relazione con il fatto che essa ha concorso alla determinazione della 1 Vedi nota n. 2 2 I dati di parte corrente allargata derivano utilizzando le risultanze dei titoli I, II, e III di entrata, integrati dai dati dei titoli IV e V (per la percentuale destinata alla parte corrente) al netto delle entrate vincolate ad investimenti, e i dati del titolo I di spesa integrato dai rimborsi delle quote di capitale dei mutui. 5

6 consistenza della liquidità in cassa, che è passata da 0 migl. (v. Tab. 4) del 1 gennaio 2006 a 22 migl. del 31 marzo L Ente ha fatto ricorso, nell intero biennio, ad anticipazioni di cassa (v. Tab. 5). E da porre nel dovuto risalto che il Comune di Civitaluparella nel corso del 2005 e del 2006 ha effettuato rimborsi per anticipazioni di cassa superiori alle relative riscossioni. 3. La gestione dei residui a) la dimensione della gestione Osservazione preliminare è che il Comune di Civitaluparella presenta una gestione dei residui che risulta di notevole dimensione nel raffronto con quella di competenza. Infatti, facendo affidamento sulla concretezza degli andamenti della cassa, si constata che nel biennio si sono ripartiti tra competenza 3 e residui 4, nell ordine, le riscossioni in misura del 59% e del 41% e i pagamenti 5 in misura del 48% e del 52%. Naturalmente la significatività del suesposto raffronto migliorerà mediante l articolazione del raffronto stesso nei tre domini della parte corrente, del conto capitale e delle partite di giro. Al riguardo si prende riserva. b) il monte al 31 dicembre 2006 Posto che il monte dei residui attivi alla data del 31 dicembre 2006 è di migl. e quello dei residui passivi di migl. (v. Tab. 7), è utile isolare nei detti coacervi la componente ascrivibile alla parte corrente (sia pure non allargata, per motivi di correntezza) con riferimento al totale dei primi tre titoli per l entrata e del titolo I per la spesa: nell ordine: 288 migl. e 303 migl.. E evidente, pertanto, la forte prevalenza del conto capitale (residui attivi per migl. e residui passivi per migl.). Le partite di giro, infine concorrono in misura non trascurabile (residui attivi per 24 migl. e residui passivi per 72 migl.). c) la ripartizione del monte per comparti e per esercizi Di particolare importanza è la disamina, comparto per comparto (v. Tab. 8), dell ammontare dei residui in ragione degli esercizi di provenienza, soprattutto ai fini della valutazione del pericolo di sopravvenienze passive sotto la specie della cancellazione di residui attivi. Per la parte corrente (sia pure non allargata, per motivi di correntezza) con riferimento al totale dei primi tre titoli per l entrata e del titolo I per la spesa si osserva: - che il totale di 288 migl. di residui attivi deriva dall ultimo esercizio (2006) soltanto per il 39% e che, nel restante, elevato è il peso dei residui ultraquinquennali, cioè provenienti da esercizi anteriori al 2002 (61 migl.); 3 Totale riscossioni in c/competenza, 2005 e 2006, 865 migl. (409 migl e 456 migl. 2005) (v. Tab. 9). 4 Totale riscossioni in c/residui, 2005 e 2006, 603 migl. (285 migl e 318 migl. 2005) (v. Tab. 9). 5 Totale pagamenti in c/competenza 718 migl. (349 migl e 369 migl. 2005) e in c/residui 772 migl. (345 migl e 427 migl. 2005) (v. Tab. 9). 6

7 - che il totale di 303 migl. di residui passivi deriva dall ultimo esercizio (2006) per il 55% e che, nel restante, non trascurabile è il peso dei residui ultraquinquennali, cioè provenienti da esercizi anteriori al 2002 (16 migl.). In disparte il conto capitale, che esula dalla presente verifica e per il quale l anzianità dei residui è, da solo, indicatore non sufficientemente significativo, è opportuno segnalare che il comparto delle partite di giro riporta un totale di residui attivi per 24 migl., di cui 6 migl. ascritti al 2006, e un totale di residui passivi per 72 migl., di cui 9 migl. del L avanzo di amministrazione Il rendiconto 2006, a differenza del 2005, espone alla data del 31 dicembre un avanzo di amministrazione di 3 migl. (v. Tab. 9), cui concorrono un fondo cassa uguale a zero migl. e residui attivi per migl., ad essi si contrappongono residui passivi per migl.. Il detto avanzo è stato assegnato come segue: - 3 migl. ai Fondi non vincolati. In ordine all effettività dell avanzo ed alla congruità delle assegnazioni si deve prendere la più ampia riserva, anche perché potenzialmente elevata è l influenza al riguardo dell inesplorato comparto del conto capitale. Ad ogni modo, sin d ora, si possono desumere apporti critici dalle considerazioni svolte sopra in tema di gestione dei residui. 5. Pericolo di sopravvenienze passive In sede istruttoria il Comune è stato invitato a riferire in merito ai debiti fuori bilancio riconosciuti ai sensi dell art. 194 del T.U.E.L. ed alle verifiche avviate, in corso o concluse dall Ente stesso per accertare la formazione di debiti fuori bilancio non ancora noti. Sul punto l Ente non ha fornito informazioni. Resta comunque fermo quanto affermato in tema di residui attivi, come deve essere ribadita la raccomandazione di procedere sistematicamente a periodiche, ravvicinate, ricognizioni finalizzate alla tempestiva individuazione del pericolo di altre sopravvenienze passive. 7

8 Parte seconda: Informazioni generali sull Ente e dati tratti dai rendiconti 2005 e 2006, dal referto sul rendiconto 2006 dell Organo di revisione (L. n. 266/2005 co. 166) e dal SIRGS alla data del NOTIZIE GENERALI POPOLAZIONE (dato ISTAT) 419 COMUNE DI CIVITALUPARELLA (CH) POPOLAZIONE (dato fornito dall Ente) Età media popolazione residente Flussi turistici 6.1. Affidamento di incarichi e consulenze, controlli interni, aziende speciali e società partecipate, personale. In sede istruttoria il Comune, invitato, con nota ns prot. n. 2870/9c del 20/07/2007 e con nota prot. n. 763/9c del 26/03/2008, a riferire in merito all affidamento di incarichi e consulenze, ad aziende speciali e società partecipate, ai sistemi di controllo interni eventualmente attivati e in merito al personale in servizio presso l Ente, non ha fornito informazioni. 8

9 Allegati: TAB. 1 (Competenza) Comune di Civitaluparella Grandi voci della gestione di parte corrente cd allargata Tributi (a) Titoli I, II e III di entrata e titolo I di spesa (divisa per interventi) Trasferimenti correnti (b) Valori pertinenti alla parte corrente iscritti in altri titoli Accertamenti ed impegni in migliaia di euro Proventi dei servizi pubblici (c) Proventi della gestione del patrimonio (d) Esercizio 2005 Esercizio Esercizi 2005 e 2006 Altro (e) Totale dell entrata (accertamenti) (a+b+c+d+e) = (A) Spese per il personale (f) Acquisti di beni di consumo (g) Spese per prestazioni di servizi (h) Utilizzo di beni di terzi (i) Trasferimenti a terzi (l) Interessi passivi e oneri finanziari (m) Imposte e tasse (n) Altro (o) Totale della spesa (impegni) (f+g+h+i+l+m+n+o) = (B) Risultato (conto del bilancio) (A - B) (+ / -) Entrate esposte in altri titoli destinate spesa corrente (C) di cui: alla Proventi da concessioni edilizie Entrate correnti destinate a spese di investimenti (D) di cui: Canoni e diritti raccolta e depurazione delle acque Sanzioni amministrative imposta di pubblicità e diritti di pubbliche affissioni Imposta pubblicità sugli ascensori da utilizzarsi esclusivamente per interventi volti al superamento e all'eliminazione delle barriere architettoniche negli edifici comunali aperti al pubblico Contributo per l'utilizzo di risorse geotermiche per produzione di energia elettrica Quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui (E) Saldo di parte corrente allargata: (A-B) +C-D-E

10 TAB. 2 (Competenza) Comune di Civitaluparella Grandi voci della gestione di parte corrente cd allargata Titoli I, II e III di entrata e titolo I di spesa (divisa per funzioni) Valori pertinenti alla parte corrente iscritti in altri titoli Accertamenti ed impegni in migliaia di euro Esercizio 2005 Esercizio 2006 Esercizi 2005 e 2006 Tributi (a) Trasferimenti correnti (b) Proventi dei servizi pubblici (c) Proventi della gestione del patrimonio (d) Altro (e) Totale dell entrata (accertamenti) (a+b+c+d+e) = (A) Funzioni generali di amministrazione, di gestione e di controllo Funzioni relative alla giustizia Funzioni di polizia locale Funzioni di istruzione pubblica Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali Funzioni nel settore sportivo e ricreativo Funzioni nel campo turistico Funzioni nel campo della viabilità e dei trasporti Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente Funzioni nel settore sociale Funzioni nel campo dello sviluppo economico Funzioni relative a servizi produttivi Totale della spesa (impegni) Risultato (conto del bilancio) (A - B) (+ / -) Entrate esposte in altri titoli destinate corrente (C) alla spesa Entrate correnti destinate a spese di investimenti (D) Quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui (E) Saldo di parte corrente allargata (A-B)+C-D-E

11 TAB. 3 (Cassa) Comune di Civitaluparella Grandi voci della gestione di parte corrente cd allargata Titoli I, II e III di entrata e titolo I di spesa Valori pertinenti alla parte corrente iscritti in altri titoli Riscossioni e Pagamenti (competenza + residui) in migliaia di euro e 2006 Tributi (a) Trasferimenti correnti (b) Proventi dei servizi pubblici (c) Proventi della gestione del patrimonio (d) Altro (e) Totale dell entrata (riscossioni) (a+b+c+d+e) = (A) Funzioni generali di amministrazione, di gestione e di controllo Funzioni relative alla giustizia Funzioni di polizia locale Funzioni di istruzione pubblica Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali Funzioni nel settore sportivo e ricreativo Funzioni nel campo turistico Funzioni nel campo della viabilità e dei trasporti Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente Funzioni nel settore sociale Funzioni nel campo dello sviluppo economico Funzioni relative a servizi produttivi Totale della spesa (pagamenti) (f+g+h+i+l+m+n+o) = (B) Risultato (conto del bilancio) (A - B) (+ / -) Entrate esposte in altri titoli destinate alla spesa corrente (C) Entrate correnti destinate a spese di investimenti (D) risultato parziale (A-B+C-D) Quote di capitale delle rate di ammortamento dei mutui (E) Risultato (A B) + C D E) (+ / -) TAB. 4 F.do cassa al 1 /01/2005 Riscossioni 2005 (c/competenza+c/ residui) Comune di Civitaluparella GESTIONE DI CASSA Pagamenti 2005 (c/competenza+c /residui) Saldo riscossioni/pag amenti F.do cassa al 31/12/ F.do cassa al 1 /01/2006 Riscossioni 2006 (c/competenza+c/ residui) Pagamenti 2006 (c/competenza+c /residui) Saldo riscossioni/pag amenti F.do cassa al 31/12/

12 TAB. 5 (Cassa) Comune di Civitaluparella Riscossioni e Pagamenti del comparto anticipazioni di cassa e finanziamenti a breve termine Importi in migliaia di euro Totale Riscossioni per anticipazioni di cassa finanziamenti a breve (A) e Rimborsi di anticipazioni di cassa e finanziamenti a breve (B) (A) (B) TAB. 6 (Cassa) Comune di Civitaluparella Riscossioni e Pagamenti del comparto Servizi per conto di terzi Entrate titolo VI: e 2006 Ritenute previdenziali e assistenziali al personale Ritenute erariali Altre entrate per servizi per conto di terzi Totale titolo VI delle entrate Spese titolo IV: Ritenute previdenziali e assistenziali al personale Ritenute erariali Altre spese per servizi per conto di terzi Totale titolo IV delle spese Saldo Ritenute previdenziali e assistenziali Saldo Ritenute erariali Saldo Altri servizi per conto di terzi Saldo di comparto

13 TAB. 7 Comune di Civitaluparella RESIDUI ATTIVI AL PARTE CORRENTE (TIT. I, II, III) PARTE C/CAPITALE (TIT. IV, V) PARTITE DI GIRO (TIT. VI) TOTALE RESIDUI ATTIVI ESISTENTI AL 1 /01/ di cui Riscossi ancora da Riscuotere % smaltimento residui 23,71% 9,37% 30,51% 10,84% Riaccertati nel Stornati nel accertamenti di competenza riscossioni di competenza Residui di competenza del % di formazione dei residui 48,32% 49,66% 25,00% 49,30% RESIDUI ESISTENTI AL RESIDUI PASSIVI AL PARTE CORRENTE (TIT. I, III interv. 3) PARTE C/CAPITALE (TIT. II) PARTITE DI GIRO (TIT. IV) TOTALE RESIDUI PASSIVI ESISTENTI AL 1 /01/ di cui Pagati ancora da Pagare % smaltimento residui 54,51% 7,30% 6,70% 12,43% Conservati Stornati nel impegni di competenza pagamenti di competenza Residui di competenza del % formazione dei residui 54,85% 42,61% 13,92% 43,25% RESIDUI ESISTENTI AL TAB. 8 Comune di Civitaluparella Analisi dei residui per esercizi di provenienza Esercizi Residui attivi 2002 (R2) Totale (R1+R2)/Tot. prec. (R1) TITOLO I 4,14 5,79 19,94 0,40 19,94 44,07 94,28 10,53% TITOLO II 1,78 2,19 1,20 2,15 2,97 11,87 22,15 17,94% TITOLO III 55,26 1,50 9,35 0,00 50,00 55,90 172,01 33,00% TITOLO IV 0,00 0,00 7, ,56 4, , ,52 0,00% TITOLO V 2,56 0,21 6,64 37,88 90,66 72,18 210,12 1,32% TITOLO VI 0,00 0,00 0,00 11,83 6,18 6,48 24,49 0,00% Totale residui attivi 63,74 9,69 45, ,82 173, , ,58 2,02% % di incidenza sul totale residui attivi 1,75% 0,27% 1,24% 56,35% 4,78% 35,61% 100,00% Residui passivi Esercizi prec. (R1) 2002 (R2) Totale (R1+R2)/Tot. 13

14 TITOLO I 16,20 16,10 16,23 27,37 60,79 166,19 302,89 10,66% TITOLO II 0,00 13,21 14, ,93 118, , ,23 0,41% TITOLO III 0,00 0,00 0,00 0,00% TITOLO IV 0,00 0,00 10,48 42,42 10,18 9,41 72,49 0,00% Totale residui passivi 16,20 29,32 41, ,72 189, , ,60 1,25% % di incidenza sul totale residui attivi 0,45% 0,81% 1,13% 59,34% 5,20% 33,07% 100,00% Tab. 9 Comune di Civitaluparella Risultato di amministrazione e di gestione Risultato di amministrazione dell' esercizio precedente 0 0 Fondo iniziale di cassa (dell'esercizio precedente) 0 22 Gestione competenza ENTRATE Previsioni definitive Entrata Accertamenti a competenza Riscossioni a competenza Residui attivi a riportare SPESE Previsione definitive Spesa Impegni a competenza Pagamenti a competenza Residui passivi a riportare Gestione residui RESIDUI ATTIVI Residui attivi derivanti dal rendiconto precedente Residui attivi riaccertati Riscossioni a residui Residui attivi a riportare RESIDUI PASSIVI 0 0 Residui passivi derivanti dal rendiconto precedente Residui passivi riaccertati Pagamenti a residui Residui passivi a riportare Calcolo del risultato di amministrazione Fondo di cassa iniziale 0 22 Riscossioni Pagamenti

15 Fondo di cassa finale 0 0 Residui attivi a riportare (totali) Residui passivi a riportare (totali) Risultato di amministrazione Tab. 10 (Dati SIRGS alla data del ) Comune di CIVITALUPARELLA Riscossioni e Pagamenti relativi al 1 trimestre 2008 E Entrate Importo ENTRATE TITOLO 1: Entrate tributarie Imposte ICI ADDIZIONALE IRPEF COMPARTECIPAZIONE IRPEF ADDIZIONALE SUL CONSUMO DI ENERGIA ELETTRICA IMPOSTA PROVINCIALE DI TRASCRIZIONE IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI R.C. AUTO ALTRE IMPOSTE Tasse TASSA DI SMALTIMENTO RIFIUTI SOLIDI URBANI TASSA OCCUPAZIONE SPAZI E AREE PUBBLICHE ALTRE TASSE TRIBUTI SPECIALI ED ALTRE ENTRATE TRIBUTARIE PROPRIE TITOLO 2: Entrate derivanti da contributi, trasferimenti dello stato, regione ed altri enti pubblici CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI CORRENTI DALLO STATO CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI CORRENTI E PER FUNZIONI DELEGATE DALLA REGIONE CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI DA PARTE DI ORGANISMI COMUNITARI E INTERNAZIONALI Contributi e trasferimenti correnti da altri enti del settore pubblico DA PROVINCE E CITTA' METROPOLITANE DA COMUNI E DA UNIONI DI COMUNI DA COMUNITA' MONTANE DA AZIENDE SANITARIE E OSPEDALIERE DA AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI DA ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO 15

16 TITOLO 3: Entrate extratributarie VENDITA DI BENI E SERVIZI Proventi dei beni dell'ente FITTI ATTIVI CANONI PER CONCESSIONI SPAZI E AREE PUBBLICHE ALTRI PROVENTI DEI BENI DELL'ENTE Interessi su anticipazioni e crediti DA CASSA DEPOSITI E PRESTITI DA ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO DA ALTRI SOGGETTI PROVENTI DIVERSI TITOLO 4: Entrate derivanti da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti Alienazione di beni patrimoniali Alienazioni di beni immobili e mobili Alienazione di titoli TRASFERIMENTI DI CAPITALE DALLO STATO TRASFERIMENTI DI CAPITALE DALLA REGIONE Trasferimenti di capitale da altri enti del settore pubblico DA PROVINCE E DA CITTA' METROPOLITANE DA COMUNI E DA UNIONI DI COMUNI DA COMUNITA' MONTANE DA AZIENDE SANITARIE E OSPEDALIERE DA AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI DA PARTE DI ORGANISMI COMUNITARI E INTERNAZIONALI DA ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO Trasferimenti di capitale da altri soggetti PROVENTI PER CONCESSIONI EDILIZIE ALTRI TRASFERIMENTI DI CAPITALE DA IMPRESE ALTRI TRASFERIMENTI DI CAPITALE DA ALTRI SOGGETTI Riscossione di crediti DA PROVINCE E DA CITTA' METROPOLITANE DA COMUNI E DA UNIONI DI COMUNI DA COMUNITA' MONTANE DA AZIENDE SANITARIE E OSPEDALIERE DA AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI DA ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO PRELIEVI DA CONTI BANCARI DI DEPOSITO DA ALTRE IMPRESE DA ALTRI SOGGETTI TITOLO 5: Entrate derivanti da accensione di prestiti ANTICIPAZIONI DI CASSA E FINANZIAMENTI A BREVE TERMINE Assunzioni di mutui e prestiti 16

17 MUTUI DA CASSA DEPOSITI E PRESTITI MUTUI DA ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO DA ALTRI SOGGETTI EMISSIONE DI PRESTITI OBBLIGAZIONARI TITOLO 6: Entrate da servizi per conto di terzi RITENUTE PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI AL PERSONALE RITENUTE ERARIALI ALTRE ENTRATE PER SERVIZI PER CONTO DI TERZI INCASSI DA REGOLARIZZARE 84 S Spese Importo SPESE TITOLO 1: spese correnti Personale Retribuzioni lorde Contributi effettivi a carico dell'ente INTERVENTI ASSISTENZIALI ONERI PER IL PERSONALE IN QUIESCENZA ACQUISTO DI BENI PRESTAZIONI DI SERVIZI Trasferimenti A REGIONE A PROVINCE E A CITTA' METROPOLITANE A COMUNI E AD UNIONI DI COMUNI A COMUNITA' MONTANE AD AZIENDE SANITARIE ED OSPEDALIERE AD AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI AD ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO AD IMPRESE AD ALTRI SOGGETTI Interessi passivi e oneri finanziari diversi A CASSA DEPOSITI E PRESTITI AD ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO AD ALTRI SOGGETTI Imposte e tasse IRAP ALTRE IMPOSTE ALTRE SPESE CORRENTI TITOLO 2: Spese in conto capitale ACQUISIZIONE DI CAPITALI FISSI (beni immobili e mobili) ACQUISIZIONE DI TITOLI INCARICHI PROFESSIONALI ESTERNI 17

18 Trasferimenti di capitali A REGIONE A PROVINCE E A CITTA' METROPOLITANE A COMUNI E AD UNIONI DI COMUNI A COMUNITA' MONTANE AD AZIENDE SANITARIE ED OSPEDALIERE AD AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI AD ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO A IMPRESE AD ALTRI SOGGETTI Partecipazioni azionarie e conferimenti di capitale IN AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI IN ALTRI SOGGETTI Concessioni di crediti e anticipazioni A PROVINCE E A CITTA' METROPOLITANE A COMUNI E AD UNIONI DI COMUNI A COMUNITA' MONTANE AD AZIENDE SANITARIE ED OSPEDALIERE AD AZIENDE DI PUBBLICI SERVIZI AD ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO VERSAMENTI SU CONTI BANCARI DI DEPOSITO A ALTRE IMPRESE AD ALTRI SOGGETTI TITOLO 3: Spese per rimborso di prestiti RIMBORSO DI ANTICIPAZIONI DI CASSA E DI FINANZIAMENTI A BREVE TERMINE Rimborso di quota capitale di mutui e prestiti A CASSA DEPOSITI E PRESTITI AD ALTRI ENTI DEL SETTORE PUBBLICO AD ALTRI SOGGETTI RIMBORSO DI PRESTITI OBBLIGAZIONARI RIMBORSO DI QUOTA CAPITALE DI DEBITI PLURIENNALI TITOLO 4: Spese per servizi per conto di terzi RITENUTE PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI AL PERSONALE RITENUTE ERARIALI ALTRE SPESE PER CONTO TERZI PAGAMENTI DA REGOLARIZZARE T Disponibilita' Liquide Importo DISPONIBILITA' LIQUIDE A) SCRITTURE DEL TESORIERE conto corrente di tesoreria FONDO DI CASSA DELL'ENTE ALL' INIZIO DELL'ANNO (1) RISCOSSIONI EFFETTUATE DALL'ENTE A TUTTO IL TRIMESTRE (2)

19 PAGAMENTI EFFETTUATI DALL'ENTE A TUTTO IL TRIMESTRE (3) FONDO DI CASSA DELL'ENTE ALLA FINE DEL PERIODO DI RIFERIMENTO (4A) (1+2-3) DEFICIT DI CASSA DELL'ENTE ALLA FINE DEL PERIODO DI RIFERIMENTO (4B) (1+2-3) Concordanza tra le scritture del tesoriere e la contabilità{ speciale tesorerie prov GIAC. C/O CONTO TESORERIA SENZA OBBLIGO DI RIVERSAM. A FINE PERIODO RIFERIM. (5) INVESTIM. GIACENZE C/C DI TESORERIA SENZA OBBLIGO DI RIVERSAM. A FINE PERIODO RIF. (6) RISCOSSIONI EFFETTUATE DAL TESORIERE A TUTTO IL TRIMESTRE E NON CONTABILIZZATE NELLA CONTAB.SPEC. (7) PAGAMENTI EFFETTUATI DAL TESORIERE A TUTTO IL TRIMESTRE E NON CONTABILIZZATI NELLA CONTAB.SPEC. (8) VERSAM. C/O CONTAB. SPEC. NON CONTABILIZZATI DAL TESORIERE A TUTTO IL TRIMESTRE (9) SALDO C/O CONTAB. SPEC. A FINE PERIODO RIFERIM. ( ) B) FONDI DELL'ENTE presso il tesoriere Situazione all'inizio dell'anno LIQUIDITA' PRESSO ALTRI DEPOSITI BANCARI INVESTIMENTI IN OPERAZIONI FINANZIARIE Situazione alla fine del periodo di riferimento LIQUIDITA' PRESSO ALTRI DEPOSITI BANCARI INVESTIMENTI IN OPERAZIONI FINANZIARIE 2 19