Parte 1: Epurazione secondo Swiss GAAP FER (6 punti)

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1 Cognome, nome e numero di candidato pagina 1 di 7 Parte 1: Epurazione secondo Swiss GAAP FER (6 punti) Sweet Holding AG ha acquistato il _1 tutte le azioni di Schoggi AG per 450. In base alle informazioni di seguito indicate, esegua a pagina 2 l epurazione della chiusura dei conti secondo il CO (BC 1) di Schoggi AG al _2. Rimanenze (scorte) Nel bilancio commerciale 1 (BC 1 secondo il CO), Schoggi AG valorizza sempre le scorte applicando la riduzione fiscale di un terzo sul valore oggettivo. Il valore oggettivo delle scorte al momento dell acquisizione ammontava a 72, il valore oggettivo a fine 20_1 è di 84. Accantonamenti Nel BC 1 al momento dell acquisizione, gli accantonamenti ammontavano a 25 ed erano relativi ad un processo intentato, da diversi anni, da un concorrente contro Schoggi AG. In base ad un analisi eseguita da avvocati specialisti, l accantonamento effettivamente giustificato (true and fair) al _1 sarebbe di 14. Nel 20_1 la situazione non è cambiata e l accantonamento non è stato modificato. A fine ottobre 20_2 il processo è terminato a favore di Schoggi AG. Tuttavia, per motivi fiscali l accantonamento non è stato sciolto. Ricette Schoggi AG possiede diverse ricette da lei stessa sviluppate, che non sono state attivate. Ad inizio 20_1 il valore d utilizzo delle ricette era di 100. Gli ammortamenti avvengono sistematicamente in modo lineare sulla durata d utilizzo restante di 5 anni. La verifica annua del valore delle ricette ha evidenziato un valore realizzabile di 69 a fine 20_1; a fine 20_2 il valore realizzabile è di 80. Capitale proprio Dopo l acquisto da parte di Sweet Holding, Schoggi AG non ha più distribuito dividendi. La composizione del capitale proprio è a seguente: Capitale proprio di Schoggi AG _ _ _2 Capitale azionario Riserva legale generale Riserve libere Utile annuo Totale

2 Cognome, nome e numero di candidato pagina 2 di 7 Tabella d epurazione di Schoggi AG al _2 Attivi diversi 748 BC 1 Epurazione BC 2 Dare Avere Dare Avere Dare Avere Scorte 52 Ricette Correzione valore ricette Diverso capitale di terzi 395 Accantonamenti 25 Capitale azionario 250 Riserva legale generale 70 Riserve libere 33 Riserve di capitale Riserva da utili Utile

3 Cognome, nome e numero di candidato pagina 3 di 7 Parte 2: Swap su divise (3 punti) Handels AG (società figlia di Sweet Holding AG) ha concluso nel 20_3 uno swap su divise, che deve essere valutato. L estratto bancario al _3 rappresenta la situazione iniziale per lo swap su divise: - Conto USD, saldo dare: USD al 7.250% annuo (interessi dovuti alla banca) - Conto CHF, saldo avere: CHF al 0.125% annuo (interessi ricevuti dalla banca) Secondo le negoziazioni in corso con un cliente asiatico, a fine marzo 20_4 è atteso un pagamento di 2 milioni di USD. Per risparmiare gli interessi elevati sul conto USD, il _3 sono stati acquistati 2,0 milioni di USD in contanti, contro CHF. Nel contempo, per assicurare il corso, è stato stipulato un contratto di vendita a termine di 2 milioni di USD per fine marzo 20_4. Il _3 i corsi della divisa estera sono i seguenti: Acquisto Vendita Banconote Divise Corso a termine, 3 mesi Corso a termine, 6 mesi a) Calcoli il risultato di cambio dello swap su divise. b) Calcoli il risultato di interessi dello swap su divise in CHF. Per quanto riguarda il risparmio d interessi, si consideri un corso medio di cambio di CHF 0.95/USD. I CHF necessari per l acquisto di 2 milioni di dollari sarebbero altrimenti stati investiti a termine, a 6 mesi, al tasso d interesse fisso dello 0.25% l anno.

4 Cognome, nome e numero di candidato pagina 4 di 7 Parte 3: Titoli (2 punti) Ad aprile 20_3, Handels AG (società figlia di Sweet Holding AG) ha acquistato e attivato azioni di ABB Schweiz AG al corso di CHF (le spese e le commissioni bancarie non devono essere considerate). A fine settembre 20_3, il corso delle azioni è aumentato a CHF Per assicurarsi contro una flessione del corso, Handels AG ha acquistato, il 30 settembre 20_3, un opzione Put alle condizioni seguenti: Opzione Put Contratto azioni ABB Schweiz AG Prezzo d esercizio CHF Scadenza marzo 20_4 Premio dell opzione CHF 0.76 per azione Volume del contratto CHF a) Calcoli la correzione di valore sulle azioni e sulle operazioni aperte sul contratto di Option al _3, secondo Swiss GAAP FER. La valutazione avviene al valore attuale. Corso di borsa al _3: Azione ABB Schweiz AG CHF Opzione Put marzo 20_4 CHF 0.52 Azioni Opzioni b) Registri le correzioni di valore. Lei dispone dei conti seguenti: Investimenti finanziari a breve termine, Titoli, Correzione valore titoli, Accantonamenti su divise, Utili su divise realizzati, Perdite su divise realizzate, Utili su divise non realizzati, Perdite su divise non realizzate, Utile di corso realizzato, Perdita di corso realizzata, Utile di corso non realizzato, Perdita di corso non realizzata, Altri costi finanziari, Altri ricavi finanziari. Registrazioni Dare Avere Importo Azioni Opzioni

5 Capitale azionario Quota di capitale Quota di diritti di voto Consolidamento integrale Consolidamento proporzionale Metodo Equity Esame professionale di Specialista in Cognome, nome e numero di candidato pagina 5 di 7 Parte 4: Bilancio somma (3 punti) Nell allegato ai conti annuali di Sweet Holding AG sono indicate le seguenti partecipazioni: Partecipazioni di Sweet Holding al _3 Schoggi AG % 100% Handels AG % 80% Guezli AG % 50% Torten AG % 30% In base agli importi epurati dei bilanci di chiusura individuali inseriti nella tabella, prepari il bilancio somma al _3. Bilancio somma di Sweet Holding al _3 Bilanci Sweet H Schoggi Handels Guezli Torten Bilancio somma Dare Avere Dare Avere Dare Avere Dare Avere Dare Avere Dare Avere Diversi attivi Transitori attivi Scorta di merci Scorta di prodotti finiti 40 Prestiti attivi Immobilizzi materiali CV Immobilizzi materiali Ricette & Brevetti CV Ricette & Brevetti Partecipazioni Diverso capitale di terzi Transitori passivi 10 Prestiti passivi 200 Capitale azionario Riserve di capitale Riserve da utili Utile di bilancio

6 Cognome, nome e numero di candidato pagina 6 di 7 Parte 5: Registrazioni di consolidamento (7 punti) Sweet-Holding AG possiede le quattro partecipazioni seguenti. Azienda Quota di capitale Consolidamento integrale Consolidamento Metodo Equity proporzionale Schoggi AG 100% Handels AG 60% Guezli AG 40% Torten AG 30% Registri le operazioni di seguito indicate, a fine 20_5, nella tabella di consolidamento a pagina 7. - I singoli conti non devono essere saldati, poiché non sono richieste tutte le registrazioni di consolidamento. - Gli utili interni non realizzati devono essere eliminati presso la società ricevente, secondo la struttura dell azionariato. - Se non è necessario eseguire alcuna registrazione, contrassegni con una crocetta la colonna Nessuna registrazione. a) Consolidamento del capitale di Handels AG Sweet-Holding ha acquistato il _2 la partecipazione a Handels AG per 310. Il capitale proprio di Handels AG al momento dell acquisto ammontava a 350 (capitale azionario 200, riserve di capitale 150). Dopo tale data il capitale azionario non è più stato modificato. Il goodwill è ammortizzato linearmente in 5 anni. b) Distribuzione di dividendi da parte di Handels AG Handels AG ha versato nel 20_5 un dividendo di 10. Nessuna registrazione c) Utile di Guezli AG Nel 20_5 l utile annuo di Guezli AG ammonta a 10. d) Fornitura di prodotti finiti da parte di Schoggi AG Nel 20_5 Schoggi AG ha fornito prodotti di propria fabbricazione per a Handels AG (costo di fabbricazione del gruppo: 1 350). Handels AG vende i prodotti di Schoggi AG a terzi, come merci, applicando sempre un margine lordo del 20%. Presso Handels AG le scorte sono diminuite da 80 (costo di fabbricazione del gruppo: 60) a 40 (costo di fabbricazione del gruppo: 30). e) Fornitura di prodotti in lavorazione da parte di Schoggi AG Nel 20_5 Schoggi AG ha fornito masse di cioccolato (prodotti semilavorati) per 200 a Guezli AG (costo di fabbricazione del gruppo: 150). I prodotti fabbricati sono stati interamente venduti nel 20_5. f) Prestiti infragruppo di Sweet Holding AG Il _5 il prestito infragruppo concesso a Handels AG (tasso d interesse del 6%, scadenza interessi il 30 giugno) è stato aumentato di 100 a 300. g) Consolidamento di Torten AG A fine 20_4 è stato calcolato il valore, secondo il metodo equity, di 140 (prezzo d acquisto 100). Nel 20_5 Torten AG ha realizzato un utile totale di 30 e ha versato un dividendo di 20.

7 Cognome, nome e numero di candidato pagina 7 di 7 Parte 5: continuazione Tabella di consolidamento a fine 20_5 Bilancio Bilancio somma Registrazioni di consolidamento Dare Avere Dare Avere Diversi attivi Transitori attivi 30 Scorta di merci 200 Scorta di prodotti finiti 20 Prestiti attivi 300 Immobilizzi materiali 500 CV Immobilizzi materiali 100 Ricette & Brevetti 100 CV Ricette & Brevetti 100 Partecipazioni Goodwill Diverso capitale di terzi Ratei e risconti passivi 10 Prestiti passivi 300 Capitale azionario Riserve di capitale 560 Riserve da utili 400 Quota di capitale degli azionisti minoritari Utile di bilancio 150 Quota di utile degli azionisti minoritari Conto economico Somma dei CE Registrazioni di consolidamento Dare Avere Dare Avere Ricavi da vendita merci Ricavi da vendita prodotti finiti Ricavi da servizi 44 Variazione scorte 10 Ricavi finanziari 40 Ricavi da aziende associate 6 Costo delle merci Costo del materiale Ammortamenti 40 Ammortamento del goodwill Costi finanziari 30 Altri costi Utile CE 150 Utile CE, azionisti minoritari